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[期刊] 国际税收
[作者]
丁家辉 陈新
(接上期)(三)美国CFC制度美国在1962年引入了CFC制度,是第一个制定CFC制度的国家。1其目的在于限制某些被动收入或具有高度流动性收入的递延纳税,这类收入包括集团内股息、利息和特许权使用费付款,以及集团内销售收入。2考虑到美国在打击避税方面一贯积极的普遍印象,人们会倾向于相信其CFC制度应该是严厉和有效的。然而针对苹果公司和美国其他跨国公司的听证都说明实际
[期刊] 国际税收
[作者]
丁家辉 陈新
本文首先分析了苹果公司的国际税务结构,考察其如何使440亿美元的收入实现双重不征税。本文的分析显示,美国政府为其跨国公司规避外国所得税提供方便,从而造成双重不征税。本文还揭示了各国国内法规和国际税收规则中存在的一些会导致收入双重不征税的结构性问题。其后,本文还审视了针对苹果公司避税结构,居民国和来源国有可能做出的回应,提出了在针对上述问题制定有效解决方案过程中存在的两个重要问题。一是要适用企业原则,即处在同一母公司相同控制下的一个公司集团应被视为一个独立实体,由此则更有可能针对跨国公司的税基侵蚀和利润转移
关键词：
国际税收 避税 公司集团税收
[期刊] 国际税收
[作者]
丁家辉 陈新
(接上期)五、来源国对于i Tax可能的回应如果美国继续通过体现在i Tax结构中的税法来提升其跨国公司的竞争力,那么来源国可以采取什么措施予以回击呢?1这个问题复杂且难以回答。2 OECD眼下在其BEPS项目中正在思索这些问题。问题的复杂性反映在项目的时间要求中:一般来说OECD计划至少需要两年时间针对问题提出解决方案。3详细分析双重不征税问题可能的解决办法,已超出了本文的讨论范围。本文接下来只对下列两个问题作出评论,因为
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
宁琦 励贺林
2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议。
[期刊] 国际贸易
[作者]
朱伟东 王婷
避免双重征税协定在减轻纳税人负担、促进跨境投资贸易中发挥着重要作用。但中非目前的避免双重征税协定还存在如下问题:常设机构认定标准不统一、"居民"条款界定不一致、税收饶让条款不对称、税种范围更新不及时以及解决税收争议条款不完善等。目前,中非已签署18个避免双重征税协定,其中12个协定已生效。许多与中国有贸易往来的非洲国家尚未签署此类协议,考虑到中非经贸关系的发展趋势,中国应加快与非洲国家谈签或修订双边税收协定;协定中应完善对合伙企业居民身份和电子商务中常设机构的认定;协定应引入仲裁条款解决税收争议;中非间应形成适合的避免双重征税协定范本;应积极推进建立中非税务合作机制。只有重视并完善中非避免双重征税协定中存在的问题,才能为中非间经贸发展提供完善的法律制度保障,助力中非经贸关系长期健康稳固发展。
关键词：
中非贸易 双边税收协定 居民身份
[期刊] 国际税收
[作者]
Kevin Holmes 姜跃生 陈新
推荐语《国际税收政策与避免双重征税协定(第2版)》是荷兰国际财税文献局(IBFD)出版的介绍国际税收法律和避免双重征税协定的经典著作。本书注重通过各国在国际税收领域中的具体实践,阐述运用税收法律和税收协定的一般性原则,便于读者正确使用税收协定,准确执行税收协定。本书由中国税务出版社组织翻译,翻译工作得到国家税务总局领导高度重视,国家税务总局国际司给予了具体指导。本书的引进有助于国际税收专业人士和"走出去"企业了解把握国际税收政策,助推企业积极参与国际竞争、开
[期刊] 国际税收
[作者]
Kevin Holmes 姜跃生 陈新
推荐语《国际税收政策与避免双重征税协定(第2版)》是荷兰国际财税文献局(IBFD)出版的介绍国际税收法律和避免双重征税协定的经典著作。本书注重通过各国在国际税收领域中的具体实践,阐述运用税收法律和税收协定的一般性原则,便于读者正确使用税收协定,准确执行税收协定。本书由中国税务出版社组织翻译,翻译工作得到国家税务总局领导高度重视,国家税务总局国际司给予了具体指导。本书的引进有助于国际税收专业人士和"走出去"企业了解把握国际税收政策,助推企业积极参与国际竞争、开
[期刊] 涉外税务
[作者]
王诚尧
避免双重征税协定的两个国际范本,特别是经合组织范本,强调居民税收管辖权,其所确定的国际税收规则不利于发展中国家,有失公平合理,亟需修改。本文认为,我国作为最大的发展中国家,有责任与广大发展中国家联合在一起,争取全面修订两个国际税收协定范本,重构国际税收规则,并提出了修订的具体建议。
关键词：
双重征税 国际范本 税收管辖权 电子商务
[期刊] 世界经济
[作者]
裴桂芬
跨国公司的国际间避税是跨国经营中的一个重大问题。每一个跨国公司都想方设法利用国际间税负的差异减少纳税,而许多国家政府对国际避税都采取了相应的措施。本文主要介绍了国际间避税的形成及主要的避税途径,发达国家的反避税立法,以期对我国制定反避税立法有所借鉴。
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈秀丽
信托业的兴起,为跨国公司进行国际避税创造了广阔的空间,但承认信托的国家和地区,其各自对信托所规定的具体法律制度不尽相同,所以只有在了解各国有关信托具体制度的基础上,针对特定的避税目的,选择适宜的创立地等,才能达到预期的避税目的。
关键词：
跨国公司 国际避税 信托避税
[期刊] 涉外税务
[作者]
童锦治 刘建红 潘灵娴
目前国际保险市场中,自保险市场十分活跃。许多跨国公司都设立了自保险公司,并以此来实现其避税的目的。本文剖析了国际保险市场中自保险公司的各种避税手段,并对反避税措施提出方向性建议。
关键词：
自保险公司 避税 反避税
[期刊] 财贸经济
[作者]
冼文洁
随着对外开放政策的实行,我国对外经济活动日益扩大。沿海“三资”企业、外资企业的兴起,使我国越来越多地涉及到国际税收问题。我国在资金短缺的情况下,为了更多地吸引外国投资,发展本国经济,改善投资软环境,1980年第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
方飞虎
不征税收入是我国《企业所得税法》创设的一个新的法律概念,对其政策内涵及涉税处理在实际工作中还存在很多模糊认识。不征税收入与免税收入不同,它不属于税收优惠范畴;专项用途财政性资金也未必都属于不征税收入;相关收入是否确认为不征税收入对企业所得税影响有限。实践中,对不征税收入的财税处理要视企业具体情况而定。
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈玉琢 叶美萍
企业所得税的收入总额按是否属于企业所得税征税范围应分为征税收入和不征税收入,对征税收入按是否享受企业所得税税收优惠再分为免税收入和应税收入。为取得不征税收入和免税收入发生的相关支出都应允许在税前扣除。符合条件的软件企业即征即退的增值税款作为不征税收入处理,会虚增企业的应纳税所得额,作为免税收入处理,才符合鼓励软件产业发展的国家产业政策。至于软件企业将即征即退的增值税款用于研究开发,对研究开发费用的加计扣除产生的影响,应通过规范实行加计扣除的研究开发费用的计算基数解决。
关键词：
不征税收入 免税收入 税前扣除 即征即退
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