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[期刊] 会计之友
[作者]
罗文波 李敏鑫
企业投资收益活动具有较强的隐蔽性特征,这使得企业往往通过投资收益进行盈余管理,审计意见是对企业财务报表进行有效监管的最直接手段,但由于我国对审计本身的监管不严,法律法规还不完善,使部分企业通过审计费用收买审计意见,误导了投资者。文章选取341家ST企业作为研究样本,分析企业投资收益盈余管理对企业审计意见的影响,同时探讨异常审计费用是否会影响二者的关系。通过面板Logit模型和系统广义矩模型分析,得出企业扭亏动机和通过投资收益开展的盈余管理对企业被出具非标审计意见存在正向影响,与此同时,异常审计费用将会降低这一正向影响,即随着异常审计费用的升高,企业盈余管理与被出具非标准审计意见概率的正相关程度将下降,企业被出具非标审计意见的概率将下降,亏损型企业将会达到盈余管理和标准审计意见的双重目标。
[期刊] 审计研究
[作者]
曹琼 卜华 杨玉凤 刘春艳
盈余管理与审计意见的相关性受到了国内外众多学者的关注,但目前尚未取得一致性结论。本文运用我国2009—2011年沪深两市A股上市公司的数据,以盈余管理幅度的中位数为标准将样本分为两组,以盈余管理幅度较大组的样本为研究对象,对盈余管理与审计意见的相关性以及审计费用对这一相关性的影响进行实证研究。研究结果表明:盈余管理幅度大的上市公司,盈余管理与非标准审计意见显著正相关;较高的审计费用降低了盈余管理与非标准审计意见之间的相关性。本文的研究结论深化了已有审计意见影响因素的研究。
[期刊] 管理评论
[作者]
马壮 李延喜 王云 曾伟强
本文从审计视角,探讨媒体负面报道对企业盈余管理行为的影响,并进一步分析了影响机理与实现路径。利用2003-2014年中国A股主板上市公司的数据研究发现,媒体负面报道越多,管理者盈余管理的动机越强,并且在公司面临媒体财务舞弊指控时会更多的选择隐蔽性较强的真实盈余管理行为,验证了市场压力假设。进一步分析表明,媒体负面报道通过外部审计实现部分监督功能。媒体负面报道越多,异常审计费用越高,审计对盈余管理的抑制作用越强。此外,本文还发现媒体的权威性、报道内容的专业性增强了外部审计对盈余管理的抑制作用。本文研究表明媒体负面报道能通过审计师途径实现公司治理作用,治理效果受媒体的性质和报道内容影响。
[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 马彩凤 杨永真
以2008—2015年上市公司的数据为样本,从应计和真实双重角度研究了异常审计费用与盈余管理的关系。研究发现,异常审计费用与应计盈余管理程度显著负相关,与真实盈余管理显著正相关,并发现异常审计费用的方向对盈余管理程度有显著的调节作用。结果表明,审计师抑制了风险较大的应计盈余管理,纵容了风险较小的真实盈余管理,对客户的应计和真实盈余管理持有不对称的态度。高于正常水平收费的审计师显著抑制应计盈余管理为客户降低风险,明显纵容真实盈余管理为客户谋取短期利益。
关键词：
审计师 盈余管理 异常审计费用
[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 马彩凤 杨永真
以2008—2015年上市公司的数据为样本,从应计和真实双重角度研究了异常审计费用与盈余管理的关系。研究发现,异常审计费用与应计盈余管理程度显著负相关,与真实盈余管理显著正相关,并发现异常审计费用的方向对盈余管理程度有显著的调节作用。结果表明,审计师抑制了风险较大的应计盈余管理,纵容了风险较小的真实盈余管理,对客户的应计和真实盈余管理持有不对称的态度。高于正常水平收费的审计师显著抑制应计盈余管理为客户降低风险,明显纵容真实盈余管理为客户谋取短期利益。
关键词：
审计师 盈余管理 异常审计费用
[期刊] 财会通讯
[作者]
江希和 俞萍
上市公司利用盈余管理修饰财务报表的行为比较普遍。盈余管理的强度在一定程度上决定着会计师事务所审计风险的大小，也对注册会计师的审计成本产生很大影响。本文在Ｓｉｍｕｎｉｃ审计收费模型的基础上，选取了２０１４年江浙地区披露了审计费用的２３２家上市公司作为研究样本进行实证分析。研究发现：以非经常性损益作为衡量标准的盈余管理与审计费用相关性不大，但应计项目与审计费用呈现出较强的相关性；同时，本研究加入了公司资产规模和会计师事务所规模等因素进行了分析，结果显示，它们与审计费用也呈现明显的正相关。
关键词：
审计费用 盈余管理 上市公司
[期刊] 财会通讯
[作者]
白玺艳
本文以沪深两市2009-2018年间连续两年ST企业的第三年财务数据为研究对象,首先以理论分析的方式对盈余管理视角下ST公司异常扭亏、商誉减值与审计风险关系进行假设,然后利用实证分析的方式对假设进行检验。研究发现:商誉减值会加剧审计风险,出于盈余管理动机的商誉减值对审计风险的推动作用更为显著;ST公司异常扭亏会加剧审计风险,出于盈余管理动机的ST公司异常扭亏对审计风险的加剧作用更为显著;ST公司异常扭亏正向调节商誉减值与审计风险间的相关性,出于盈余管理动机下ST公司异常扭亏对商誉减值与审计风险间关系的调节作用更为显著。
[期刊] 财经研究
[作者]
李维安 王新汉 王威
文章研究了中国上市公司通过非经营性活动进行盈余管理是否会影响其收到非标准无保留意见(后称非标意见)的可能性。我们的假设是:盈余管理越高的公司,收到非标意见的可能性越大。我们选取1998～2001年3009家A股上市公司进行实证研究,结果与我们的预期一致,支持原假设。我们进一步还对非标意见进行了归类分析,发现公司盈余管理行为仅仅会增加收到"带说明段无保留意见"的可能性,而对其他类型非标意见的出具则无显著影响。
[期刊] 会计之友
[作者]
赵鹏程
基于2005—2015年沪深两市A股上市公司样本数据,实证研究了审计意见对真实盈管理与股价崩盘关系的调节效应,发现:审计意见可对真实盈余管理与股价崩盘关系进行调节,标准无保留审计意见削弱了真实盈余管理与股价崩盘风险的正向关系。进一步研究了在标准无保留意见和非标准无保留意见两种水平下真实盈余管理对股价崩盘的边际效应,发现:在非标准无保留意见水平下,真实盈余管理对股价崩盘产生显著刺激作用,而在标准无保留意见水平下,则刺激作用不明显。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴青川 魏建成
本文以2017年执行新审计报告准则的A+H股公司为研究对象,采用双重差分模型,检验关键审计事项审计报告改革对企业盈余管理和审计费用的影响。研究发现,新审计报告准则实施当年,上市公司盈余质量总体提高;与未执行新审计报告准则的公司相比,执行新审计报告准则公司的盈余管理程度更低,表明审计报告改革有助于提高审计质量。但是,审计报告改革对审计费用的影响并不显著,即事务所的审计收费未随着审计质量的改善而增加。该研究结论为审计报告改革的实施效果提供了初步经验证据。
[期刊] 审计研究
[作者]
王海林 张丁
中央企业年度财务收支等情况审计结果公告是国家审计的结果。利用文本分析的情感分析方法构建语调将公告内容进行量化,分析其对企业真实盈余管理的作用,可以更加全面准确地评价国家审计效果研究发现,国家审计净语调、负面语调和非真性警示语调对企业真实盈余管理具有抑制效应,正面语调则作用相反;国家审计可以通过抑制企业异常经营活动现金流、异常生产成本和异常酌量性费用;管理层权力适度增大会增强国家审计对企业真实盈余管理的治理效应。引入国家审计语调的研究能够一定程度上突破数据获取的局限,提高国家审计作用量化研究的准确度和深度,并有助于弥补当前外部监管者文本语调研究的不足。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
张娟 黄志忠
本文基于审计费用对不同类型盈余管理的差异性反映,研究了高管货币薪酬和股权激励对机会主义盈余管理行为的影响。通过理论和实证分析,发现高管货币薪酬激励能显著抑制其机会主义盈余管理行为,降低审计费用对盈余管理的反映系数;但这种现象在高管拥有股权激励的情况下表现较弱。尤其是当民营上市公司高管持股比例较小时,股权激励反而导致高管的机会主义盈余管理行为增加,提高审计费用对盈余管理的反映系数。本文通过区分盈余管理的类型,有助于缓解高管报酬有效激励观和盈余管理风险观的理论争议。
[期刊] 财经论丛(浙江财经学院学报)
[作者]
李维安 王新汉 王威
盈余管理的存在 ,使得企业内外信息不对称性加强 ,审计师的审计风险加大。那么 ,审计师是否更可能会对存在较多盈余管理的公司出具非标准无保留意见 (后称非标意见 ) ,从而降低自身的风险呢 ?这也正是本文研究的核心问题。由于企业管理盈余的手段很多 ,本文集中关注中国上市公司通过非经营性项目来管理盈余的行为。我们的基本假设是 :审计师对盈余管理较高的公司更可能出具非标意见。通过对A股上市公司进行实证研究 ,我们发现的实证结果与我们的预期一致 ,支持原假设。进一步的研究表明 ,公司通过非经营性项目管理盈余的行为对不同的审计意见影响不同
[期刊] 会计研究
[作者]
吴战篪 罗绍德 王伟
随着证券市场的发展,证券投资收益成为上市公司一项重要的非经常性损益。本文检验了2007年新会计准则下上市公司证券投资收益的价值相关性与盈余管理现象,研究结果表明:(1)我国证券市场能够区分营业利润与证券投资收益,并根据它们的重要性而赋予不同的估值;(2)证券投资收益具有价值相关性,但不具有及时性;(3)上市公司通过出售时机的选择对已实现证券投资收益进行了盈余管理;(4)证券投资采用公允价值变动确认损益的方式既提高了会计信息的相关性,又避免了盈余管理,是一种更好的证券投资收益确认模式。基于上述研究结果,建议交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动均确认为损益,并对其进行及时、透明的表外信息...
关键词：
证券投资 收益 价值相关性 盈余管理
[期刊] 商业经济研究
[作者]
李刚 陈利军 杨世明
公司盈余状况会影响审计收费。真实盈余管理作为一种盈余状况的调节手段是否影响审计收费?依据Ro ychowdhury提出的研究真实盈余管理的模型度量方法,本文对上述问题做了实证检验。研究结果发现公司真实盈余管理的操控行为越多,其支付给会计事务所的审计费用也就越高;异常生产成本越高,异常经营现金流量及异常酌量性费用越低,审计费用越高;"十大"会计师事务所审计的公司的真实盈余管理程度与所支付的审计费用显著性要高于非"十大"会计师事务所审计的公司。本文为进一步理解影响审计收费的相关因素的研究提供了一个新的视角。
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审计费用 真实盈余管理 代理问题
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