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[期刊] 广东商学院学报
[作者]
于永生
考察不同时期美国证券交易委员会(SEC)对公允价值会计的态度及其转变,发现1930年代的"恶意资产重估增值"导致SEC长期抵制公允价值应用,而1970至80年代的通货膨胀、市场波动和危机事件促使SEC彻底改变态度,成为公允价值会计的推动者和捍卫者。SEC的明确支持和肯定是公允价值会计渡过2008金融危机的关键,SEC主要官员的态度对公允价值会计的发展有实质性地影响。
关键词：
公允价值会计 SEC 2008金融危机
[期刊] 现代管理科学
[作者]
盛明泉 刘志远
美国金融危机的爆发后,公允价值会计问题成为会计、经济甚至政治领域争论的焦点。文章以风险管理为主线,首先论述了金融衍生品和金融危机的关系;其次,分析了公允价值会计对于风险管理的重要性;最后,文章从公允价值会计有用性、估值模型、职业判断,信息披露和治理等五个角度阐释了金融危机对公允价值会计发展的启示。
关键词：
金融危机,衍生工具 公允价值会计 启示
[期刊] 财务与会计
[作者]
于永生
2004年6月23日,美国财务会计准则委员会(FASB)发布了"公允价值计量"(Fair Value Measurements)征求意见稿(以下简称 FVM)。FVM 在对美国现行所有会计准则、公告和声明中有关"公允价值"的论述或规范进行评价的基础上形成了统一的"公允价值"会计理论框架。FVM 代表了美国公允价
[期刊] 改革与战略
[作者]
赵选民 王尔 熊伟
随着经济全球一体化和会计国际协调的发展,公允价值由于能够及时全面地反映现行和未来经济环境的变化而被广泛应用,也使得公允价值在我国的运用得到广泛普及。但是,近年来的全球金融风暴导致市场价格产生巨大波动,使得公允价值的应用备受质疑。文章结合价值理论,以公允价值计量中的市场价格为核心,通过分析价值与价格的关系,找出价格决定的关键,以期说明对公允价值计量的影响,从而分析公允价值在我国应用的可行性。
关键词：
价值理论 价格机制 公允价值
[期刊] 财会通讯
[作者]
林芳 曹恒萍
一、公允价值会计提出及发展历程(一)公允价值会计起源在近代会计产生之后的几百年间,历史成本会计一直是一种最基本的会计模式,并长期处于主要地位。然而,随着银行利率、汇率以及金融资产价格的大幅波动
[期刊] 财政研究
[作者]
孙富山
一、公允价值我国基本准则公允价值的定义是:"在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额。"IASB的定义(draft fair value measure-ment):公允价值是在计量日的有序交易中,市场参与者之间出售一项资产所能收到或转移一项负债将会支付的价格(退出
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
吴金龙 王玉珍
自美国财务会计准则委员会(FASB)1991年10月正式着手制定有关公允价值确认与计量的财务会计准则以来,公允价值会计在美国及世界主要国家引起了激烈争论。支持和反对公允价值观点的争论一直没有停歇。支持者认为历史成本财务报表不具有相关性,因为它不能为投资者提供与当前价值相关的信息。公允价值反对者则认为,公允价值会计是对以历史成本为主要计量属性的现行会计模式的极端背离。公允价值财务报表提供的信息不具有可靠性,因为这些信息并非建立在正常交易基础之上。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
任世驰 陈炳辉
公允价值的实质是客观价值 ,公允价值会计在本质上是强调对资产客观价值的计量。在资产计价究竟是价值还是价格的问题上 ,价值计量与价格反映并不矛盾。从货币作为统一的计量尺度以来 ,资产计价就是价值计量 ,而价值计量的结果是价格。对资产公允价值计量的结果是资产的现行市价。公允价值会计的真正创意有两点 :一是资产计价必须坚持客观价值计量 ,价格要能真正反映资产客观价值 ;二是资产计价必须立足于现在时点 ,坚持动态的反映观。公允价值会计是会计反映从静止观点向运动观点转变的开始 ,是科学的会计反映观的开始
[期刊] 华东经济管理
[作者]
李凯
文章通过对美国公允价值发展过程的案例研究,系统梳理了公允价值计量发展的整个过程,将其分为四个阶段:萌芽阶段(20世纪70年代以前)、孕育阶段(20世纪70年代至90年代末)、发展和成熟阶段(20世纪90年代末至美国次贷危机前)、反思和完善阶段(美国次贷危机以来)。
关键词：
公允价值计量 历史成本计量 案例研究
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
朱丹 刘星 晏国菀
在本次全球金融危机当中,公允价值会计计量饱受争议,使学术界对不同会计计量属性问题的讨论又一次升温。沿用Sunder的思想,可将会计计量值作为一个普通的计量经济学估计量,从而把各种会计计量属性统一到同一框架之下,借用均方误差的大小来衡量会计计量的质量;通过分解会计计量误差,再结合公允价值在估值过程中所依赖的三种不同层级输入变量在会计计量误差方面的差异,可得出在未来公允价值会计的研究设计中应当注意的一些有益启示。
[期刊] 浙江金融
[作者]
周丽 吴金龙 余利雄
美国次贷危机引发的金融危机已经席卷全球,引起了国际社会的普遍关注,对此,各国都在采取措施力图避免本国经济的严重衰退。在缓解危机的同时,人们不得不思考危机背后的深层次原因,其中公允价值计量问题受到了空前关注,目前对公允价值的争议主要有两种完全不同的
[期刊] 财会通讯
[作者]
葛家澍 陈秧秧
过去一年多来,世界经济状况的变化对全球金融与非金融机构产生重大影响。这一曾被视为次级抵押贷款领域孤立性质的危机,已演变为全球性金融危机。人们认为,引起或促成本次金融危机的因素包括(但不限于):低利率,快速的住房增值,多品种抵押贷款产品,宽松的承保标准,不断增长的杠杆,被认为可能比担保更安全的创新投资工具,以及不充分的监管。①不仅金融机构遭遇
[期刊] 现代管理科学
[作者]
黄静如
公允价值是现代会计的重要计量属性之一,公允价值会计在企业各类经济业务核算中的应用日益广泛。文章通过比较国际上各主要准则制定机构对公允价值计量属性的涵义、公允价值会计在各具体准则中应用的不同,分析当前公允价值会计存在的不足,并在此基础上提出对公允价值会计未来发展的展望。
关键词：
公允价值 国际比较 金融工具
[期刊] 审计研究
[作者]
刘行健 刘昭
从内部控制的视角,研究内部控制作为企业内部监管机制,探讨其对公允价值与盈余管理间的关系有何影响,即存在内控缺陷和不存在内控缺陷的上市公司运用公允价值进行盈余管理的手段是否一致。以2009至2012年的4300个观测值作为全样本,研究公允价值运用与盈余管理之间的关系,并根据上市公司内部控制情况,进一步将1208个存在内部控制缺陷的观测值和3092个不存在内部控制缺陷的观测值组成非配对样本,研究内部控制水平对公允价值和盈余管理间关系的影响。研究发现:上市公司普遍采用公允价值进行盈余管理,且内部控制缺陷对公允价值和盈余管理的关系产生影响。其影响具体表现为,存在内控缺陷的上市公司只有营业外收入与盈余管...
关键词：
内部控制 公允价值 盈余管理
[期刊] 工业技术经济
[作者]
侯晓红 赵灵敏
公允价值计量是我国会计准则的核心内容,也是与国际会计准则趋同的一个重要标志,但其是否提高了会计信息的价值相关性,公司治理又如何影响其价值相关性,是我国会计改革与公司治理亟待研究的重要问题。本文以我国上市公司2007~2009年数据为样本,研究了公允价值的价值相关性以及公司治理对公允价值相关性的影响。研究结果表明,公允价值信息增强了会计信息的解释能力,提高了会计信息的价值相关性;公司治理对公允价值相关性具有显著的正向作用,并且相较于可供出售金融资产,其对交易性金融资产的作用效果更强,公司治理是提高公允价值相关性的一条可靠途径。
关键词：
公允价值 价值相关性 公司治理
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