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[期刊] 会计之友
[作者]
俸芳 尚唯
2019年12月24日财政部正式出台《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目合同》(简称GAS 10),对PPP项目政府方的会计处理予以规范。文章认为GAS 10关于PPP项目资产的会计处理有待进一步商榷,故立足于国内外现有准则,探讨PPP项目资产在确认和计量过程中产生的会计问题,提出以下建议:基于委托代理原则的行政事业单位可以作为确认主体,同时采用"政府会计主体"而不是"政府方"的表述更为恰当;政府会计主体应当按其成本进行初始计量,并在确认PPP项目资产时区别不同情况,采用授权模式和净资产模式;政府会计主体应当在项目公司发生与PPP项目资产相关并符合资本化条件的后续支出时,将这些后续支出追加计入PPP项目资产的成本。
[期刊] 财会通讯
[作者]
雒翠 刘斌
为了健全和完善政府会计制度，财政部于2019年12月正式出台了《政府会计准则第10号—政府和社会资本合作项目合同》（以下简称“GAS10-PPP项目合同”），对PPP项目政府方的会计处理予以规范，但是由于目前关于PPP的运作模式较多，不同模式下如何进行会计处理是实务工作的难点。基于此，本文以“GAS10-PPP项目合同”为研究对象，依据2020年发布的“GAS10—应用指南”内容和PPP项目资产的会计确认与计量，分析了不同模式下PPP项目的会计处理，同时对“GAS10”未来准则的修订提出了相应建议，以期为实务工作者对政府主体下PPP项目的会计处理提供参考。
[期刊] 财会月刊
[作者]
胡洁洋
本文以671家沪市A股上市公司为研究对象,分析了其或有事项会计处理存在的问题并且针对其中的非制度性原因进行实证研究,提出了完善或有事项会计处理规定、强化对规模小或业绩差企业的监管等建议。
关键词：
或有事项 上市公司 会计处理
[期刊] 会计之友
[作者]
周国光 周毅
PPP模式产生的PPP项目资产的确认和计量具有不同于一般公共基础设施的特点。参考IPSAS32、SGAS60等相关公共部门准则的规定,鉴于作为授予方的政府会计主体拥有对PPP项目资产的控制权,应由授予方对PPP项目资产进行确认、计量和报告。授予方在确认PPP项目资产的同时,应区别不同情况采用金融负债模式和授权模式确认相应的负债。如果PPP项目合同中要求在合同期限届满时移交的PPP项目资产的性能不低于其初始状态,则无需对PPP项目资产计提折旧。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王艳娟
随着投融资模式市场化的不断发展,PPP项目落地数目也逐渐增加。PPP项目中涉及的投资弥补专项资金,有助于降低社会资本承担的风险,并能有效鼓励社会资本参与积极性。然而,我国现行会计准则未对该类专项资金的概念及其相关会计处理规范进行明确,多数企业相关会计处理实践存在较多问题,进而导致企业财务数据与实际经营状况发生偏离。基于上述原因,本文在明确投资弥补专项资金性质的基础上,结合PPP项目案例分别从项目公司、当地政府和参与企业三个方面对投资弥补专项资金的会计处理方式进行探讨,以期为投资弥补专项资金会计处理实践提供参考和借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
张德刚 刘耀娜
对于ＰＰＰ项目的会计核算，财政部在２００８年８月７日发布的《企业会计准则解释第２号》中对ＢＯＴ项目公司主体的会计核算做出了解释，但并未提及政府主体相关的会计处理。根据政府部门发布的相关准则、指南和规定以及国内外学者的研究成果，政府部门应针对ＰＰＰ项目进行相应的会计确认、计量、报告和披露。
[期刊] 财务与会计
[作者]
武雷 林斯斯
本文以个别会计报表列报为出发点,划分了政府会计主体发生的内部交易或事项的类型,阐述了不同类型内部交易或事项的会计处理原则和方法,提出个别会计报表列报的建议。本文认为:财务会计体系下,政府会计主体的费用类会计科目无需按照财政管理要求区分为财政或非财政资金、基本支出或项目支出以及支出功能分类等,发生的内部交易或事项可以通过经费指标划转或设置内部收入、内部费用等科目进行核算,在编制个别报表时对收入、费用以及内部债权和债务全额抵销,避免收入和费用、资产和负债虚增。在预算会计体系下,单位的支出需要按照财政管理要求区分为财政或非财政资金、基本支出或项目支出以及支出功能分类等。虽然发生的内部交易或事项涉及不同资金、支出性质和支出功能分类,无法抵销,导致单位虚增预算收入和预算支出,但是能够客观反映各类资金的实际耗费;在内部交易或事项涉及相同资金、支出性质和支出功能分类的情况下,为了避免虚增预算收入和预算支出,在编制个别报表时应予以抵销。
[期刊] 会计之友
[作者]
崔志娟
政府和社会资本合作(简称PPP)投融资模式作为公共基础领域新的投融资方式,填补了社会资本投资公共基础领域的空白。文章以《政府会计准则——基本准则》和《特许经营服务协议:授予方》(IPSAS 32)为基础,结合《预算法》,通过PPP项目所涉资产的政策梳理,利用逻辑分析法,形成PPP项目资产确属条件基础。文章通过土地使用权与公共基础设施投资权一致性的判断,以及PPP模式的具体业务类型,详解为资产所有权分别由政府方确认和项目公司确认情况,分析了政府拥有资产所有权情况下,项目公司获取的资产类型,并给出了政府会计的
[期刊] 会计之友
[作者]
马永义
自2007年以来,商誉一直是相关职能或监管部门对上市公司的重点监管内容之一。实务中对或有对价后续变动与商誉后续计量之间的关系需要清晰明了,企业合并中职工薪酬与商誉之间的确认边界需要厘清,商誉与递延所得税负债确认过程中的逻辑循环关系需要领会,被购买方原有商誉、境外经营中形成的商誉等特殊情况处理规则需要知晓。文章结合中国证监会近年发布的《上市公司年报会计监管报告》,对与商誉相关的会计处理问题加以深度剖析,期望能够对业界同行有所帮助。
[期刊] 会计之友
[作者]
马永义
自2007年以来,商誉一直是相关职能或监管部门对上市公司的重点监管内容之一。实务中对或有对价后续变动与商誉后续计量之间的关系需要清晰明了,企业合并中职工薪酬与商誉之间的确认边界需要厘清,商誉与递延所得税负债确认过程中的逻辑循环关系需要领会,被购买方原有商誉、境外经营中形成的商誉等特殊情况处理规则需要知晓。文章结合中国证监会近年发布的《上市公司年报会计监管报告》,对与商誉相关的会计处理问题加以深度剖析,期望能够对业界同行有所帮助。
[期刊] 财会通讯
[作者]
赵磊蕾
我国政府补助会计准则于２００６年颁布，但企业在政府补助的确认、计量和披露等方面依然存在较多问题。本文首先将我国《企业会计准则第１６号——政府补助》和《国际会计准则第２０号——政府补助会计和政府援助的披露》进行了比较，分析了异同及差异原因，并通过案例分析了企业在进行政府补助会计处理时在确认、计量和披露方面存在的问题，提出了相关建议，以期进一步规范企业政府补助会计处理和披露，提高企业会计信息质量。
关键词：
政府补助 会计准则 会计处理
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
肖厚发
《企业会计准则解释第3号》对企业因政府搬迁补偿款会计处理进行了专门规定,但在实务中包括监管部门在内的各方对此还存在分歧。该分歧主要集中于对三种会计处理的选择上:一是部分补偿款确认为资产处置,部分补偿款确认为政府补助;二是全部补偿款确认为资产处置;三是全部补偿款按照《企业会计准则解释第3号》相关规定进行会计处理。本文基于实务案例视角,对以上三种会计处理方式进行分析,
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
顾明剑
资产减值会计处理存在的问题包括:一是资产减值确认中存在的问题。资产减值确认的实质是资产价值的再确认。资产减值会计对于资产价值的确认是在资产持有过程中进行的。资产减值确认的标
[期刊] 财会通讯
[作者]
罗翠英
随着我国市场经济的高速发展，各家商业银行对不良贷款风险防范与化解的重视程度也不断提高。作为银行实现不良贷款收回的替代物，抵债资产是银行等金融机构依法用债务人或担保人的实物资产进行债务抵偿的资产，并具有现实理性选择、不动产居多、资产逐渐积累等特点，其会计处理的合理性对了解银行的资产损失与风险状况具有重要意义。基于上述原因，本文在明确抵债资产初始确认及后续计量方法的基础上，结合案例详细分析取得、保管期间及处置时的会计处理方式，进而总结会计处理过程中存在的问题，并从初始确认、后续计量和信息披露三个方面思考改进建议。
关键词：
初始确认 后续计量 抵债资产 减值准备
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘娅 王思瑞 郭书琴
PPP项目会计处理主要存在三种模式:金融资产模式、无形资产模式,以及两者兼有的混合资产模式。采用不同的模式对PPP项目进行核算会产生不一样的结果。本文将着眼于PPP项目的建造期、经营期两个阶段,对三种模式进行对比研究,同时以"新水源PPP资产支持专项计划"为例进行案例研究。
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