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[期刊] 税务研究
[作者]
姚丽 靳东升
第一支柱方案是应对经济数字化税收挑战全球共识解决方案的核心和关键,经税基侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架批准,经济合作与发展组织(OECD)发布的第一支柱方案蓝图对之前的方案进行大幅改进与细化,使得其规则复杂性和技术难度大为增加。为争取共识,OECD必须走出主观需要简化目标与客观需要技术理性的两难困境。下一步,预测蓝图将在公众咨询和谈判进程中被大幅简化以利实施,同时,还将追求多边制约以利确定性。而这,需要政治推动来克服国家税收利益格局再平衡的谈判困难,以早日达成协议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李奇玥 李蕊
为有效应对数字经济带来的税收挑战,经济合作与发展组织(OECD)于2020年10月形成《第一支柱蓝图报告》(Report on the Pillar One Blueprint,简称“支柱一”)和《第二支柱蓝图报告》(Reportonthe Pillar Two Blueprint,简称“支柱二”),分别对新联结度和跨国企业利润分配规则,以及全球最低有效税率等主要内容与实施计划进行了详细的阐述,
[期刊] 国际贸易
[作者]
黄丙志 朱雷檬
数字经济发展催生了新的商业模式,还改变了传统的价值形成过程,使数据、无形资产和用户参与到价值实现中。同时,数字经济的快速发展对跨境所得税规则带来了新的挑战。因此,OECD“第一支柱”方案几经完善,确定了新修订的联结度规则和利润分配规则。文章通过分析数字经济对国际税收规则的挑战,深入研究了OECD“第一支柱”方案及其影响,进而提出了我国应对数字经济国际税收变化的三个对策建议:加强国际税收交流与合作,完善企业所得税制度,提高数字化税收治理能力。
[期刊] 商业时代
[作者]
陈小萍
我国自20世纪80年代后期借鉴世界银行提出的"三支柱"养老保险体系,对传统的养老方式进行改革,逐步构建起多层次的养老保险体系。在第一支柱的发展过程中,制度"碎片化"问题严重,同时还存在着制度的覆盖率偏低、养老保险统筹层次偏低、个人账户空帐运行和贬值风险等问题。本文通过分析第一支柱发展过程中存在问题及其原因,提出由省级统筹逐步过渡到全国统筹、逐步做实个人账户、对资金进行优化管理与运作等对策建议。
关键词：
制度“碎片化” 养老保险 第一支柱
[期刊] 经济研究参考
[作者]
李辰
自社会保障制度诞生以来，以缴费确定型为财务模式的账户养老金一般广泛存在于养老金体系的第三支柱中，少数情况下也存在于第二支柱。智利于1981年建立了个人账户完全覆盖第一支柱的养老金制度，成为全球养老金改革的先驱试验。在智利前后两轮养老金制度改革发展进程中，经历了从完全市场化到逐渐回归政府责任的过程。本文首先梳理账户养老金政府责任的学理基础，进而回顾智利养老金改革历程，剖析“智利模式”将个人账户完全覆盖第一支柱养老金的弊病，继而思考我国第一支柱城镇职工养老保险个人账户的政府责任定位，厘清第一支柱养老金未来发展的应然取向，以期提升我国第一支柱养老金的整体制度效能。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
张彦丽 康芸烨
受智利改革成就、世界银行建议和国内经济危机等影响，1997年墨西哥养老金制度结构性改革，将公共养老金制度由现收现付制待遇确定型转向完全基金制缴费确定型个人账户制。墨西哥此次改革与拉美其他国家相比有着显著不同的特点。但改革实施后，逐渐暴露出道德风险、代际公平、财政风险、可持续性和管理不善等问题，改革效果甚微，财务危机严重。2007年，墨西哥再次进行养老金制度改革，基本形成三支柱的现行养老保险体系。这两次养老金改革在实现一定经济目标的同时，也导致老年贫困和收入不平等等问题。通过剖析墨西哥养老金制度改革，我们应该重新审视养老金制度的性质和定位；认识到养老金制度改革必须考虑非正规就业及其带来的劳动力市场结构性变化；重视缴费型养老金与非缴费型最低保障养老金的匹配，认识到养老金改革应结合本国人口、经济和社会发展等基本国情，制度的管理质量和效率事关改革成效、管理与运行成本以及重视文化的作用。
关键词：
墨西哥 养老金制度 结构性改革
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 胡尚华
如同互联网联通世界,OECD支柱一蓝图创建的全球性税制,旨在整合和标准化适用大公司自动化数字服务和面向消费者业务的各国公司所得税。本文强调了一个基本事实,即跨国企业的国际纳税义务只能由国内法来确定。本文阐述了支柱一与包容性框架成员国内法之间的复杂关系,并对将支柱一平移或转化为国内法所面临的挑战进行了分析。
[期刊] 职教论坛
[作者]
何焘
教师评价具有监测、分析、关联、反馈、指导、激励、预测等重要功能,有助于学校进行教育资源配置、提供外部约束条件和实施激励政策等教育决策,也有助于搭建起促进教师专业发展的反思平台,有效激发教师间良性竞争意识。针对目前教师评价体系存在的理念落后和顶层设计不健全等症结,以高职院校为研究对象,通过厘清教师评价相关概念,分析高职院校教师评价的现实困境,在借鉴国内外有效经验的基础上,以评价层级和评价范畴为核心,提出基于大数据的新型高职院校教师评价体系的基本构想,主张全面、系统、灵活地对教师评价诸要素与程序进行科学设计并逐层分解细化,以期使教师评价成为促进教师追求卓越和学校高水平发展的助推动力。
关键词：
教师评价 高职院校 大数据 评价体系
[期刊] 教育研究
[作者]
杨启亮
教育理论界和实践界达成了一种共识:课程评价已经成了基础教育课程改革的瓶颈。实际上,课程评价遭遇到了一个两难困境:理论的课程与实践的评价矛盾冲突,造成课程评价与以选拔为宗旨的考试对立,致使它不能左右逢源,找不到既与理论的课程一致又适合于评价实践的出路。走出困境必须实事求是、一切从实际出发,承认课程评价与以选拔为宗旨的考试评价应有的内在一致性,锐意进行制度改造,以建立起根本的保障机制;进行观念改造,以生成内在的支持精神;进行方法改造,以寻求可行性的有效策略。
关键词：
基础教育 课程改革 课程评价
[期刊] 经济问题探索
[作者]
房蒙
在全球化程度日益提高的情况下,世界经济的本质特征已经从以往的商品流动向生产要素的跨国流动转变。传统国际贸易理论(绝对优势、比较优势及要素禀赋等理论)并不能对多要素跨国流动并再组合的情况给出满意的解释。本文提出"要素迁移成本",以此说明大量生产要素向我国集聚的内在动因。与此同时,我国面临着两难的处境:一方面,要素流入迎合了我国发展经济、增加就业的需求,政府对外国要素流入持鼓励的政策;另一方面要素流入的代价和弊端也日益显现。最后,本文尝试性地给出了若干对策建议。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
理查德·钱伯斯 肖竞
如果我们从2008年的金融危机得到了什么教训的话,就是当董事会不能履行对风险管理的监管责任时,后果将会是灾难性的。管理组织的风险是一个复杂的体系,而且不断变化,要求董事会、管理层和内部审计之间通力协作,通过一个有效的基于风险的内部审计流程发现和降低风险对所有组织都大有裨益。不论是夫妻店还是世界500强的公司,如果做不到这一点,几乎都会导致组织的某个层级出现问题,还会
[期刊] 上海金融
[作者]
凤兰 李晓林
农业保险是一个世界性难题,其发展往往会陷入两难境地:试图增加农业保险计划的财务可行性,却同时降低了小型农户对它的可获得性。如何破解这一两难问题,将是摆在我们面前的一个重要课题。有效降低农业保险的运行成本是解决两难困境的关键所在。本文紧紧围绕农业保险的运行成本问题来展开研究,试图解释两难困境存在的内在机制,并基于产品视角提出了破解这一两难困境的政策建议:基于地区性框架,积极开发和试点运行成本低的指定险产品和指数保险产品,特别以天气指数保险产品为开发的重点。
关键词：
农业保险 两难困境 产品 指数保险
[期刊] 工业技术经济
[作者]
孙霄翀
流动性过剩和信贷激增已经成为我国宏观经济的两大难题,而央行在治理这两大难题时存在着货币政策工具的冲突,本文深入解析央行的这一两难困境,并提出了治理中国宏观经济问题的三个层次。
关键词：
流动性过剩 信贷增长 汇率改革
[期刊] 金融发展研究
[作者]
C·弗雷德·伯格斯坦 王宇
在全球化背景下,美国经济政策面对两难境地:一方面经济增长迟缓,失业率居高不下,需要继续实行扩张性政策,以刺激经济复苏;另一方面,预算赤字和政府债务不断扩大,需要尽快实施紧缩性政策,尤其是紧缩性财政政策,以恢复市场信心。美国经济政策摆脱困境的途径有两条:一是松紧搭配,即在紧缩预算的同时,继续实施扩张性货币政策以刺激经济增长;二是首先采取紧缩性政策,恢复市场信心,然后再实施扩张性政策。在此之前,必须扩大对发展中国家的服务出口,以实现再平衡。
关键词：
美国 经济政策 两难
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