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[期刊] 国际税收
[作者]
崔晓静 刘渊
2021年7月1日,130个包容性框架成员就支柱二方案达成一致意见。支柱二旨在构建一项公平的国际税收体系,要求跨国公司就其全球所得至少承担15%税负。对于中国而言,支柱二将影响中国"双循环"新发展格局的形成,阻碍"一带一路"建设,抑制海南自贸港的国际税制改革,并减缓粤港澳大湾区的一体化进程。面对这一挑战,建议中国积极推动达成更加包容、平衡、完善的支柱二最终共识方案,同时为维护中国利益,建议在全面、系统审视国内税收优惠政策的基础上,倡议相互匹配式的排除适用机制,保留现行税收协定下的预提税优惠与税收饶让,并坚持海南自贸港的"参股豁免"制度,主张使其成为支柱二的例外条款。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙奕
作为提高税收确定性的关键，争议预防与解决机制是数字经济国际税改支柱一方案的重要内容。与传统的税收争议解决机制相比，支柱一方案的争议预防与解决机制具有多边性、强制性、高效性等特征。在保证确定性的同时，该机制对于各国税收主权的挑战、高昂的实施成本、忽视对于纳税人程序权利保护等问题也值得关注。为了应对支柱一争议预防与解决机制的挑战，本文建议，在基本理念方面，应注重裁判方独立性与受制性的平衡、公平与效率的平衡以及国家利益与纳税人权利的平衡；在具体路径方面，有必要加强对发展中国家的支持，提升机制运行效率，保障纳税人的程序权利以及完善决定小组程序等。
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈勃
在当今数字经济条件下，来源国越来越难以通过认定常设机构的方式对非居民跨国数字企业取得的所得行使征税权，而部分来源国采取的数字服务税等单边措施又引发了大范围的贸易危机。在G20、OECD及BEPS包容性框架成员的推动下，在经历“显著经济存在”联结度规则、新联结度规则等发展阶段以及与数字服务税等单边措施的斗争后，支柱一方案得以形成。然而，支柱一方案的公平性仍有待验证，方案的实施仍需解决一系列技术性难题，具有不确定性。支柱一方案的实施将对我国税收及我国企业产生深刻的影响。我国应当采取有效应对措施，持续提升国际税收规则制订的参与度，构建完善与支柱一方案相适应的企业所得税制度，全面加强与支柱一方案相适应的税收征管。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱青 白雪苑
截至2023年6月，已有139个OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架成员原则上就“双支柱”方案达成一致。当前，“双支柱”方案似乎已经驶向两个独立的轨道，支柱一仍在筹备和推进，支柱二已经进入立法阶段。然而，“双支柱”方案的制度设计和有效实施似乎是两回事，同样一项规则在不同经济体量的国家中可能形成截然不同的效果。并且，方案在实施过程中也难以兼顾各方利益诉求，容易引发诸多技术、法律问题和政治风险。鉴于此，本文总结“双支柱”国际税改方案的最新进展以及各国立场，并针对我国落地执行中可能存在的问题进行研究和探讨。
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 胡尚华
如同互联网联通世界,OECD支柱一蓝图创建的全球性税制,旨在整合和标准化适用大公司自动化数字服务和面向消费者业务的各国公司所得税。本文强调了一个基本事实,即跨国企业的国际纳税义务只能由国内法来确定。本文阐述了支柱一与包容性框架成员国内法之间的复杂关系,并对将支柱一平移或转化为国内法所面临的挑战进行了分析。
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 陈依珑 龙云飞
支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则以共同方案作为基础，推动全球最低税在较为广泛的国家或地区实施，已经成为影响国际税收竞争方式和跨国企业集团投资架构的重要改革。本文通过比较公开承诺或计划实施GloBE规则的国家或地区所采取的方案，提出在应对GloBE规则加速实施的背景下保持我国税制竞争力的政策考量。
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 骆亭安
由二十国集团(G20)作政治背书、经济合作与发展组织(OECD)主导的应对数字经济税收挑战的全球共识性解决方案,特别是聚焦经济数字化税收问题的支柱一方案,是迄今为止对传统国际税收规则的最大实质性变革。支柱一方案的核心是设立新征税权(金额A),放弃物理存在的"定性标准"、转而依赖营业收入的"定量标准"进行新联结度的判定,以公式化方法将集团剩余利润的一部分分配给市场辖区。可以说,收入来源规则是支柱一方案可行性的基石,其不仅影响新联结度的判定,甚至直接影响金额A税基的计算和利润分配的结果,实质上是影响国家税收利益格局的再平衡。但收入来源规则尚存在需进一步解决的难题,包括定位准确性的问题、数据隐私权保护的法律问题和国际协调问题等。
[期刊] 税务研究
[作者]
朱炎生
支柱一方案包含的金额A规则和金额B规则的表现形式并不一致，因此，这些规则在国内实施时，将涉及国际规则与国内法关系的不同处理。相应地，需根据金额A规则和金额B规则的不同形式以及相关内容与国内税法规定的相关性，具体设计其在国内实施的法律路径。根据国际税收规则在我国实施的已有实践，不论支柱一方案中的金额A规则还是金额B规则，在我国都可以直接适用；但是，为了确保国内税法与支柱一方案相关规则在内容上的衔接，需由国务院制定必要的行政法规，并由财政部和国家税务总局制定相应的规章及规范性文件。
[期刊] 国际税收
[作者]
冯小川 王子玉
为解决经济数字化背景下的税收征管困境，部分辖区在一定时期内设计出台了数字服务税及类似措施，一定程度上引发国际税收秩序的混乱。为此，支柱一方案计划使用多边法律工具来约束各国使用单边措施的权力，使得应对经济数字化税收挑战的方法再度开始向多边主义靠拢。2021年10月8日，BEPS包容性框架成员通过政治声明同意撤销所有单边措施并承诺未来不再引入类似的税收措施。虽然面临很大阻力，但支柱一方案仍是现阶段维护各市场辖区税收利益的优选路径，我国应当在参与国际税收治理中坚持多边主义，通过实施支柱一方案推动国际税收协调合作进一步升级。
[期刊] 税务研究
[作者]
姚丽
经济的全面数字化快速演进,而现行国际税制体系下相应规则的缺位使得基于利己主义的单边征税措施加剧了对数字经济征税权的国际竞争。由二十国集团(G20)领导、经济合作与发展组织(OECD)承担的应对经济数字化税收挑战解决方案的制定工作在加速推进,这是现行国际税收规则近百年发展史上迄今为止最大的实质性改革。OECD采用折衷妥协的态度,将各主要国家的建议集合成"统一方法",创设新联结度与新征税权、新利润分配方法,虽愿景美好但面临诸多必须解决的现实难题。解决这些难题需要坚持多边合作、技术协调和政治决断,同时要考虑我国数字经济发展的现实阶段和实际需要,更好维护我国税收利益。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 财会月刊
[作者]
田冠军 刘雨双
为解决数字经济下税收管辖权争端和税基侵蚀与利润转移问题，OECD提出了“双支柱”方案，重塑了国际税收规则框架体系。目前新规则尚处于制定阶段。为应对挑战、防范跨国企业风险，本文对RBCS理论模型进行了拓展应用，从国际税收规则的提议阶段、制定阶段、执行阶段和反馈阶段前瞻性、全流程解构了规则变化的风险，并据以构建适用国际税收规则变化的风险评价体系和风险评估机制。在全球税制面临不确定性的背景下，应关注国际税收规则对“走出去”“引进来”企业的冲击，着力完善境外经营税收风险防控体系、建立健全重大税收风险防控协同机制等。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱青 白雪苑
随着新型冠状病毒肺炎疫情给全球经济活动按下“暂停键”，“双支柱”方案的部分政治磋商和研究工作有所推迟。为如期实现方案落地，包容性框架成员加快推进“双支柱”方案由磋商谈判向落地实施进行过渡和转换。然而，“双支柱”方案在世界范围内达成合意并非易事，如何透视繁杂的规则设计和管理制度，弥合各国的政治分歧和内部杂音，创建更为公平和简便的国际税收规则，已成为国际税收领域最紧迫、最艰巨的工作之一。在此背景下，我国有必要未雨绸缪，深度解构规则设计的最新进展及发展趋势，为方案落地实施构筑风险防线。
[期刊] 管理世界
[作者]
唐清泉
Many enterprises in China are confronted with the problem of agency. In comparison with them, a large groups of private enterprises represented by clannish enterprises have a peculiar superiority and vitality in that they have clearly defined ownership,a good way to deal with reverse selection and m...
[期刊] 国际税收
[作者]
韩霖
2019年5月31日,OECD发布了一份题为《形成应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》。该工作计划所包含的双支柱方案,致力于从两个层面解决经济数字化带来的税收挑战。支柱1方案指向税收管辖权划分问题,将修订利润分配规则与联结度规则,形成"新课税权"及新的"应税存在"或"应税来源"概念;支柱2方案针对遗留的BEPS问题,将会改变国内法,形成全球性最低税、税基侵蚀支付征税两类政策选项。本文简要介绍了该工作计划的主要内容,并从国际税收规则变迁视角对其进行了初步分析和观察。
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