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[期刊] 国际税收
[作者]
丁一
本文针对OECD报告《税务行政2015》第9章"税务行政的法律框架",选取其9个主题中的7个,包括纳税人权利和义务、税收裁定、纳税人登记和识别制度、行政复议、欠税强制征收、信息与获取权力、税收违法行为及自愿披露政策予以介绍和分析,以期为中国税收征管改革提供借鉴。
关键词：
法律框架 税务行政 OECD
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
随着税务系统依法治税的进一步推进,税务行政处罚行为逐步规范,但是从税务行政处罚的实践来看,在税务行政处罚的主体、管辖、程序、自由裁量权、证据、法律适用、追究时效以及执行等方面仍然存在诸多问题。应进一步规范税务行政处罚行为,保护纳税人合法权益,并完善相关法律制度,以促进税务行政处罚工作的规范化发展,推动税收征管工作质量和效率的提高,使税务系统依法行政工作再上一个新的台阶,加快法治税务建设的进程。
[期刊] 税务研究
[作者]
何小王
询问笔录具有程序意义和证据意义,并非可有可无;询问笔录分属当事人陈述和证人证言,取证要求和证据效力各不相同;被询问人身份的证明是询问笔录具备证据效力的要件,应取得相应证明文件;询问笔录中应避免涉嫌限制人身自由和诱导、逼迫;传闻证据不具有证据效力,询问笔录中应避免传闻证据。
关键词：
询问笔录 证据 身份证明 传闻证据
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
在税务行政处罚的实践中,税务机关不遵守处罚法定程序主要表现为告知程序的主体、内容、告知之后的复核程序不规范、不合法;听证的条件偏窄,听证期限、回避制度不健全,听证中不听取正确意见等;执行中存在没有按规定进行催告就采取执行措施等问题。应分析并解决实践中存在的这些问题,进一步规范税务行政处罚程序,提升税务系统的税收执法水平,注重保护纳税人的合法权益。
关键词：
税务行政处罚 程序 告知 听证 执行
[期刊] 地方财政研究
[作者]
胡溢武
税务行政裁量权是税务部门在税务行政过程中依法享有的选择自由或者判断自由,税务行政裁量权具有双重性、强制性、单方意志性的特征。税务行政裁量权的存在具有其合理性,但形式上须符合法律规定,实质上合理审慎,否则构成滥用税务行政裁量权。滥用裁量权主要表现为不合理考量、错误理解税收法律规范、明显违反程序。当前我国税务行政裁量权的滥用现象比较普遍,复合规制模式是我国规制税务行政裁量权的必然选择,通过加强事前控制、事中控制、事后控制的衔接,可以保障税务行政裁量权在法律的范围内发挥其作用。
关键词：
税务行政 行政裁量权 法律治理 复合规制
[期刊] 财经科学
[作者]
汪诚
税务行政自由裁量权是税务行政机关在法律事实要件确定的情况下 ,在法律规定的裁量范围内合理地选择法律结果的权力。税务行政自由裁量权的控制是税务执法权监督的核心。但从我国税务行政自由裁量权的运行来看 ,无论是在税收立法还是执法上都对税务行政自由裁量权缺乏有效的法律控制 ,笔者在此提出一些有益的理性思考。
关键词：
税务行政 自由裁量权 法律控制
[期刊] 税务与经济
[作者]
曹福来
在税务行政处罚的实践中,税务机关不遵守处罚法定程序主要表现为告知程序的主体、内容、告知之后的复核程序不规范、不合法;听证的条件偏窄,听证期限、回避制度不健全,听证中不听取正确意见等;执行中存在没有按规定进行催告就采取执行措施等问题。应分析并解决实践中存在的这些问题,进一步规范税务行政处罚程序,提升税务系统的税收执法水平,注重保护纳税人的合法权益。
关键词：
税务行政处罚 程序 告知 听证 执行
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈雷
税务行政裁量权的规范化行使是税收法治达成的关键。税务和解作为税务裁量权的实现载体,承载了重要的税务功能。当前,学界关于税务和解裁量权运用的研究大多停留在规范确认和政策宣传层面,缺乏具体的制度化设计和程序性救济。这既是立法滞后的表现,也与理论和实践层面的思维惯性有关。规范税务和解的授权界限,一方面需要厘清税务机关作为国库代理人的法定权限和行为模式,明确授权行为的效力归属与准据法适用的标准,以寻求私法治理与公法治理之间的有机平衡;另一方面,为避免裁量权在和解中的肆意扩张,需要从法定性、合理性、经济性、正当性出发对税务和解的前提要件、尺度要件、事实要件和形式要件等核心问题做特定限制,列举税务和解在公法和民法视野中违反授权界限的"负面清单",以明确税务和解的法律责任和救济方式。
关键词：
自由裁量权 税务和解 法定权限 司法审查
[期刊] 国际税收
[作者]
李文青
中国企业已经成为跨国投资的生力军,但多采用直接对东道国投资或其他简单的境外投资架构,使其无法充分享有税负减免、财务灵活运作等各种便利。本文推荐了几种中国企业在不同国家投资的控股架构税务方案,提示了境外投资应注意防范的法律风险。
关键词：
控股架构 境外投资 法律风险
[期刊] 涉外税务
[作者]
钢特木尔
税务代理是一种专项代理,是民事代理中委托代理的一种。因此,税务代理不是一般意义上的事务委托或劳务提供,而是负有法律责任的契约行为。但过去税务代理行使的结果只是通过民法通则等法律条款进行约束。2002年9月7日颁布、10月15日实施的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(下称细则)第98条明确规定:“纳税
[期刊] 会计研究
[作者]
盖地
对会计概念框架的研究是会计理论研究的重要内容,构建具有逻辑性、整体性和系统性的税务会计概念框架,不仅可以夯实税务会计理论基础,还可以正确界定税务会计与财务会计的关系,有利于建立健全会计学科体系,规范会计处理实务;可以避免税收法规中出现某些前后矛盾、明显疏漏或违背公认会计原则的问题,有利于完善税收法规制度。本文在借鉴财务会计概念框架的基础上,根据税务会计学的基本架构,初步构建了以税务会计目标为逻辑起点,以税务会计假设、税务会计原则、税务会计要素和税务会计程序为基本概念和逻辑层次的概念框架。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
杨玉英 吴江洪
税务行政复议旨在保护纳税人及其他税务当事人的合法权益,保障和监督税务机关依法行使职权的行政司法活动。但是纳税义务前置于税务行政复议的规定,存在诸多缺陷。应针对这些缺陷产生的原因进行分析,并提出弥补这些缺陷的对策,以保护纳税人的合法权益,有利于税务法治的建设。
[期刊] 农村经济
[作者]
赵培尧
农村土地承包经营权已经成为一种新型物权,这就意味着其可以自主流转并在此过程中抵制包括地方政府在内的任何组织和个人的非法干预。由于法律、经济、社会等方面的现实原因,地方政府行政干预农村土地承包经营权流转的事件时有发生,有的甚至已危及社会健康发展和稳定。对此,本文认为,应结合我国政治体制和法制建设的实际情况,采取符合我国国情的法律措施加以解决。
关键词：
土地流转 行政干预 法律规制
[期刊] 农村经济
[作者]
宁全红
农村土地承包经营权已经成为一种新型物权。由于法律和经济、社会等方面现实原因,地方政府行政干预农村土地承包经营权流转已经或者可能普遍发生,必将危及经济和社会健康发展和稳定。对此,我们应该结合我国政治体制和法制建设实际情况,采取符合我国国情的法律措施加以解决。
关键词：
土地流转 行政干预 法律规制
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