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[期刊] 经济经纬  [作者] 侯德帅  王瑶  董曼茹  
商誉风险加剧了我国资本市场的不稳定性,虽引发多方关注,但主要聚焦于其经济后果而非成因的探索。立足我国资本市场IPO超募及其引发的资源错配这一背景,尝试从企业上市交易早期挖掘商誉风险的成因。研究发现:IPO超募加剧了企业商誉泡沫的形成,且经内生性检验和稳健性测试后,研究结论不变。IPO超募对企业商誉泡沫的影响主要发生于IPO超募后的第1年,而非IPO超募当年及IPO超募后的第2年和第3年。在管理层过度自信、融资约束较小以及市场化程度较低地区,IPO超募对并购商誉的影响会更加显著。进一步研究发现企业更易在IPO超募后第3年发生商誉减值。研究结论表明IPO超募降低了资源配置效率,加剧了溢价并购下的商誉减值风险,存在明显的过犹不及问题。研究为探索我国资本市场商誉风险的成因提供了新的视角,对优化监管和商誉风险管控具有重要意义。
[期刊] 经济师  [作者] 王芳  
经济全球化背景下,异常活跃的并购交易伴随着商誉的产生,而且商誉金额显著增加。由于资本市场对并购这一主旋律的关注度在不断提升,因而并购形成的高商誉也引起了广泛关注。文章在追溯前人对商誉理论和商誉对企业价值影响的研究的基础上,基于商誉产生前后盈利能力和风险变化的视角,结合商誉基本理论和有关会计准则,研究并购商誉对企业价值的影响,希望能够对企业并购中重视商誉问题有所作用。
[期刊] 宏观经济管理  [作者] 唐海成  
在国家经济呈现"L"型走势的背景下,企业的重组、兼并成为常态化。产生于非同一控制下企业并购过程中的负商誉越来越受到关注。就目前来看,各个国家的理论界对于负商誉的实质、产生原因以及处理方式观点繁多,其理论研究依旧处于发展阶段。
[期刊] 现代管理科学  [作者] 赵西卜  宁美军  张东旭  
商誉对企业价值影响的研究尚无一致性结论。文章以中国2008年-2014年全部A股上市公司作为研究样本,分析了商誉与企业价值的相关性。研究表明,并购商誉表现出显著的价值创造效应,且在不同性质的企业以及不同的市场化程度下具有显著一致性。该结论为并购商誉作为一项资产列报于资产负债表的合理性提供了直接的经验证据,对建立富有价值创造力的并购重组改革机制也具有较强的启示意义。
[期刊] 统计与决策  [作者] 刘卫华  夏瑛瑄  杨轶  
[期刊] 华东经济管理  [作者] 邹福勇  王关义  
在当前日益完善的产权交易活动中,企业并购商誉会计成为一个重要难题。本文从商誉在会计中的一些基本研究入手,探讨了并购商誉的具体会计处理方法,并提出了一些对我国企业并购商誉的认识。
[期刊] 财会通讯  [作者] 李根红  
本文选择2013—2017年沪深A股发生并购事件的上市企业为研究对象,基于其经验数据研究投资效率和并购商誉对企业价值的影响与作用机理进行分析,并进一步将并购商誉引入至两者关系研究中。研究发现:投资效率的提升对企业价值有较好的促进作用;并购商誉不利于企业价值的提升,尤其是市场价值;并购商誉正向调节了投资效率与企业价值之间的相关性。
[期刊] 财会通讯  [作者] 陆旸  戚啸艳  顾成伟  
文章主要研究在业绩承诺前提下,主板上市公司高溢价并购商誉对并购当期及后续年度盈利能力与企业价值的影响。结果表明:业绩承诺下的高溢价并购商誉对并购当期及后续年度的盈利能力均呈现负向影响,对并购当期的企业价值有正向影响,但这种正向影响在后续年度并未持续;其主要原因在于估值不准确、存在代理问题以及业绩承诺不够完善等。
[期刊] 会计之友  [作者] 张文宇  徐光华  
以2009—2019年沪深A股上市的非同一控制下企业合并为研究对象,以实证研究的方式探讨管理者能力对并购商誉减值的合理性和客观性的影响。实证结果表明:并购方企业管理者能力与商誉减值程度呈负相关关系;市场化程度越高,企业管理者能力和商誉减值程度的负相关关系越强;此外,当并购方企业管理者权力受限时,管理者能力对公司商誉减值程度的反向影响增强。文章基于实证结果,从管理者能力、市场化程度、管理者权力三个角度提出建议。研究结论丰富了管理者能力与商誉减值相关领域的研究,为今后市场并购活动的高效开展,控制和降低商誉减值风险提供一个全新的视角,具有一定的理论和现实意义。
[期刊] 统计与决策  [作者] 洪金明  林润雨  袁一辰  
文章基于企业成长压力理论,手工收集受产业政策支持的目标企业数据,实证检验了目标企业产业政策支持与并购商誉的关系。结果表明,当并购目标企业受产业政策支持时,主并企业确认的商誉更高,发生商誉减值的可能性更大、计提减值规模更大;进一步分析表明,并购受产业政策支持的企业产生的商誉在主并企业成长压力越大时会越高,但后续并未明显改善未来业绩;异质性分析发现,相比未受产业政策支持的主并企业,受支持的企业并购受支持的目标企业会产生更高的商誉,但是两者在商誉减值方面并不存在明显的差异。
[期刊] 金融发展研究  [作者] 刘嫦  李瑾  赵梦  
本文利用2007—2018年我国A股非金融上市公司数据,实证检验了并购商誉对企业资产误定价的影响。检验结果表明,并购商誉与资产误定价显著正相关,相比并购商誉中的合理商誉部分,超额商誉与资产误定价正相关关系更为显著;进一步分析显示,后期商誉减值会以加剧股价低估的形式推动资产误定价;机制检验表明,信息不对称和投资者情绪是并购商誉影响资产误定价的中介机制;调节效应表明,并购商誉与资产误定价正相关关系在非"四大"、分析师关注低和机构投资者持股比例低的分组中更加显著,进而论证了外部审计、分析师关注和机构投资者持股具有积极的治理效应。本文在丰富并购商誉相关研究的同时,也对降低资产误定价进而提高资本市场资源配置效率具有一定的理论和现实意义。
[期刊] 统计与决策  [作者] 范蔚琳  
企业由并购产生的商誉金额巨大,有关并购商誉对企业研发的影响还有待深入探究。文章以2009—2018年A股制造业上市公司为研究样本,采用倾向得分匹配法,实证分析了并购商誉对企业研发投资的影响。研究发现,新增商誉和存量商誉都对企业研发投资具有显著负作用,这种负作用在非国有企业、低融资约束企业、高市场势力企业和高技术企业中更突出。机制分析发现,并购商誉通过恶化企业财务弹性减少了研发投资。
[期刊] 财会月刊  [作者] 滕莉莉  苏杭  邓炜彬  
根据我国A股上市公司2010~2020年的披露数据,用OLS方法检验并购商誉对企业融资约束的影响。研究发现:并购商誉越高的企业融资约束越大,其主要作用渠道是高并购商誉增加了企业完成业绩承诺的难度,加大了债务违约风险,导致企业获得的投资减少;高并购商誉存在虚假信息,增加了信息不对称程度,企业股权融资成本增大。在更换不同的融资约束测量指标、进行PSM匹配和加入工具变量进行稳健性检验后结果依然有效。进一步研究发现,非国有企业、外部治理水平低和高管高度自信的企业融资能力更弱。本研究深化了高并购商誉给企业带来风险的分析,为并购及投资风险管理提供了理论依据。
[期刊] 统计与决策  [作者] 叶苗苗  徐四星  蔡永斌  
文章以2009—2017年A股上市公司为对象,以财务业绩为中间变量,分析并购商誉对企业社会责任影响的直接效应和间接效应。结果表明:并购商誉资产显著降低了一年后企业社会责任的表现,即并购商誉资产直接影响企业社会责任水平,通过财务业绩作为中间变量传递间接影响企业社会责任水平。同时,财务业绩作为中间变量,可以减少并购商誉对企业社会责任的负向影响。
[期刊] 财政研究  [作者] 冯卫东  郑海英  
并购商誉,是企业并购活动中最为棘手且又绕不开的话题,将直接影响到会计信息的可靠性和相关性。本文以并购商誉定义与分类为研究起点,围绕把商誉嵌入到现行会计体系这个命题,论述了并购商誉与并购协同效应的关系,分析了现行企业并购商誉会计准则存在的问题,提出了企业并购商誉初始计量、后续计量、商誉价值估值机制以及反映并购商誉权属财务报告,以提高会计信息相关性,全面反映企业价值,为经济决策服务。
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