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[期刊] 财会月刊
[作者]
刘襄生 李长爱
自1973年美国财务会计准则委员会(FASB)成为美国独立制定财务会计准则的唯一权威机构以来,截至2018年7月共发布168份财务会计准则公告(SFAS)和159份修订公告(ASU),在提供决策有用信息、增进财务透明度和维护经济健康发展等方面发挥了不可替代的作用。通过对FASB过去四十多年准则制定过程的研究发现:提高可比性是FASB立项制定或修改准则最常见的原因,这与可比性在信息质量特征概念框架中的层次地位存在差异;出于成本效益的考虑,FASB始终坚持采用公开透明的"充分程序"来维护准则的中立性;历史证据表明美国证券交易委员会(SEC)、美国注册会计师协会(AICPA)等利益相关方通过其"政治权力"不可避免地影响了FASB准则的制定,甚至施加了不当的影响;FASB委员的从业背景对准则制定可能会产生一定的影响,但是这种影响要视具体情况而定。
[期刊] 会计研究
[作者]
徐文华
[期刊] 财贸研究
[作者]
孙菊生 张春华
会计信息的质量要求或质量特征指的是评价会计信息有用程度的基本标准,是对会计工作的基本要求,如会计信息的相关性、可靠性、可比性、一致性、可理解性、以及重要性等。 会计信息的质量特征在会计理论结构中有着十分重要的地位,这一点可从美国的财务会计准则委员会所做的有关研究结论中得到佐证。从70年代起,该委员会宣布它将从事财务会计概念结构的研究。所谓概念结构,就是会计中的与基本概念相互关联,协调一致的理论体系。建造这个体系的宗旨在于推导出一套相互联系,前后一致的会计处理程序和规则。该委员会自
[期刊] 财会通讯
[作者]
葛家澍 陈朝琳
会计信息质量特征是目标的组成部分,本文在介绍IASB和FASB联合制订的概念框架的征求意见稿的基础上,对信息质量特征的两项功能进行分析,同时讨论了高质量、透明度和公允性。笔者认为,公允价值必须由市场参与者在市场上共同决定,因此,FAS157的第三级估计是资产和负债的不可观察的输入值,按第三级估计计量的价值只能称为"估计价格",而不是"公允价值"或"公允价格"。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
黄珍文
会计信息质量一直是我国会计界研究的重要课题,相关性和可靠性是会计信息质量的重要特征。本文在总结国内外研究的会计信息质量特征的基础上,重点分析了我国新会计准则对会计信息质量的相关性和可靠性的影响,以期为提高会计信息质量提供参考。
[期刊] 经济问题探索
[作者]
罗云芳
企业是一个多层次的委托代理关系聚合体,每个层次的代理人都可能单独或与其下属代理人合谋对其委托人隐瞒与扭曲,甚至编造经济活动数据,以便在既定的约束条件下尽力最大化自己的利益。这一行为不仅使得资产的安全性和完整性受到影响,还在客观上降低了会计信息的可靠性。由于不同层次的集团合谋对会计信息质量有不同的影响,只有结合集团合谋的不同层次采取不同的对策,才能减轻或避免集团合谋的发生,提高会计信息质量。
关键词：
合谋 层次性 会计信息 质量
[期刊] 上海经济研究
[作者]
李刚
本文使用了２００１－２０１２年期间上市公司样本考察了新旧准则下会计应计金额对未来经营性现金流的预测能力变化，克服了过去研究中样本包含的新准则年度过少的缺点，并且对会计质量的度量更符合国际主流会计准则概念框架中的定义。我们的研究结果发现，新准则的实施降低了会计应计金额对未来经营性现金路的预测能力，特别的，包含公允价值损益的应计利润分量也是于预测能力显著下降的变量之一。这表明在我国这种对投资人司法保护薄弱的环境中，采用给财务报告编制人更多酌情裁量空间的准则会降低会计信息质量。
关键词：
会计准则 信息质量 现金流预测
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
刘骏
会计信息质量特征是财务会计概念框架的主要内容之一。通过对FASB与IASB联合趋同框架(初步意见稿和征求意见稿)中的会计信息质量特征的内容进行比较,发现联合趋同框架中的会计信息质量特征体系是双方妥协的产物。"初步意见稿"将可理解性和可比性上升为基本(主要)特征是科学的;但相关性不是首要质量,可靠性(如实反映)才是。"征求意见稿"将及时性从相关性中独立出来作为单独的一个辅助特征也是可取的,但将可验证性从相关性移出是不妥的,将可比性和可理解性降为辅助质量更不可取,其彰显了FASB的强势。
[期刊] 财经科学
[作者]
罗朝晖
[期刊] 财经问题研究
[作者]
徐文华
本文从国际会计准则制定机构设置的沿革出发,阐述了国际会计准则制定机构设置的意义及性质,并介绍了国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会关于会计准则制定机构设置的设想。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘秀清 谢静
一、企业会计信息化制约因素2009年财政部印发的《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》从战略管理理论的角度将全面推进企业会计信息化的目标划分为六大模块:重点实现会计基础工作、会计标准与财务报告、内部控制与评价报告、会计事务所审计、会计管理与监督、会计
[期刊] 会计之友
[作者]
罗映红
非上市公司执行企业会计准则的情况不容乐观。为提高我国整体的会计信息质量,亟需提高非上市公司的会计准则执行率与执行质量。文章从会计准则执行者、会计准则制定及组织实施者和会计准则执行监管者三方出发,全方位分析影响非上市公司执行会计准则的各种因素,以期多方共同努力,促使非上市公司有效执行会计准则。
关键词：
非上市公司 会计准则 执行 影响因素
[期刊] 财会月刊
[作者]
王健华 丁小清 程堃
随着经济活动日趋复杂,作为兼具信息系统与管理活动双重属性的会计日益成为各方关注的焦点。根据经济学一般原理,价格是市场调节的重要手段,而供求关系则是价格形成的主要机制。在会计信息市场,由于会计信息的特殊性,并未形成相应的信息价格,因此通过价格调节供求之间的平衡关系就无法实现。"有供求的地方就应该存在均衡",基于此,从经济学的角度,遵循供求经济理论,初步尝试分析会计信息的供给、需求以及如何实现会计信息市场合理供给与有效需求之间的均衡,包括均衡应有的状态、均衡的实现路径等,同时,探讨会计准则在这一过程中可以发挥的制度引领作用。
关键词：
会计信息 供给 需求 均衡 会计准则
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
莫冬燕
本文研究广告费支出这一经济活动能否带来未来经济利益流入及其会计处理问题。围绕广告费支出的经济后果以及是否予以资本化处理的争论一直不休,已有研究多是给出了一些定性阐述。本文基于中国上市公司1992—2012年的样本,采用面板数据的估计方法,研究结果发现广告费支出对当期盈利有负效应,对未来盈利能力有正效应,表明广告费支出能影响未来经济利益流入,应予以资本化处理。进一步研究发现广告费对盈利能力影响期限长达4期,而对销售收入影响期限仅为2期,表明相对于促销目的而言,企业投入广告更是为了品牌创建,进一步验证了广告支出的资本性。本文研究结论有效解决了广告支出能否影响未来经济利益流入这一问题,也给准则制定部...
关键词：
广告费支出 未来经济利益 费用化 资本化
[期刊] 财会月刊
[作者]
孙凡
会计信息化是一项复杂的系统工程,会计信息化标准的制定对全面推进我国会计信息化建设具有重要作用。本文从会计信息化过程中所涉及的人员因素和会计信息资源因素两个方面探讨了会计信息化的基本特征,分析了其对会计信息化标准制定的内在要求,并在此基础上提出了我国会计信息化标准制定工作需关注的基本内容和可行策略。
关键词：
会计信息化 基本特征 标准 制定策略
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