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[期刊] 财会通讯
[作者]
程红英
本文选取了２００３年至２０１２年在我国Ａ股证券市场上市企业中发生过ＣＦＯ变更的企业作为初始样本，因考虑到研究过程中需要对企业在发生ＣＦＯ变更前后两期相关变量进行分析，因此实际数据期间是２００１年至２０１４年。本文对ＣＦＯ的简历进行了收集，对其审计师背景、事务所关联和企业会计稳健性之间的联系进行了分析。研究表明：企业ＣＦＯ具有审计师经历可以有效提升企业会计稳健性；当企业所聘请的ＣＦＯ具有审计师经历并且有＂事务所关联＂时，企业在发生ＣＦＯ变更后会计稳健性将明显上升；审计师经历形成的谨慎性在审计师＂间接跳槽＂担任ＣＦＯ后已经不明显并且在其离开事务所后随着时间的推移不断弱化。
关键词：
审计师背景 事务所关联 会计稳健性
[期刊] 会计研究
[作者]
陈小林 张雪华 闫焕民
本文选用已转制事务所在转制前后各一年所审计客户公司为研究样本，在过去研究事务所转制基本效应的基础上，进一步考虑面对事务所转制带来的法律风险变化，不同特征审计师审计的公司，会计稳健性是否存在显著差异。研究发现：事务所转为特殊普通合伙制，客户公司会计稳健性普遍提高，但个人特征不同的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高程度存在显著不同，具有本科或以上学历的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高更加明显，而执业时间较长、年龄较大的审计师，其所审计客户公司的会计稳健性提高程度相对较弱。
关键词：
事务所转制 个人特征 会计稳健性
[期刊] 财经问题研究
[作者]
李雪松 叶子祺 韩亮亮
本文以2008—2015年沪深两市A股主板上市公司为研究样本,实证检验CFO审计背景与公司会计稳健性的关系,以及产权性质对二者之间关系的影响。研究结果表明,CFO具有审计背景会显著提高公司会计稳健性,进一步考虑产权性质发现,在国有上市公司中CFO审计背景降低了公司会计稳健性;而在非国有上市公司中CFO审计背景则提高了会计稳健性。另外,国有上市公司CFO审计背景对会计稳健性的负向影响较非国有上市公司CFO审计背景的正向影响更大。本文结论为加强国有上市公司CFO监督和非国有上市公司CFO选聘提供了参考和借鉴。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年~2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
池玉莲 苗彩云
本文根据Ｂａｓｕ（１９９７）模型以及Ｊｅｎｋｉｎｓ和Ｖｅｌｕｒｙ（２００８）模型，建立了适合本文相关研究的模型，并对有关变量进行回归分析。最终得出结论为：随着审计任期的延长，会计稳健性下降，规模较大会计事务所与规模较小会计师事务所相比，会计稳健性下降程度较低。
关键词：
事务所规模 审计任期 会计稳健性
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨萍
会计稳定性是企业会计核算的基本要求之一。企业的会计稳定性是保证企业经营活动真实可靠的基础,是为市场监督者和投资者提供真实可靠的企业经营信息必须要遵循的根本原则。但近年来,我国企业为了在市场中占据有利地位,获得投资者青睐或出于其他目的,将企业财务报表等进行修饰和美化,这不仅影响企业发展,也对经济市场稳定运行不利。因此,本文以审计事务所规模及审计人员特征和企业会计稳定性之间的理论关系为基础,选取了2010—2018年沪深上市A股企业的相关数据对其相互关系进行实证分析。
关键词：
审计师个人特征 事务所规模 会计稳定性
[期刊] 当代财经
[作者]
李连军 鲍彤 沈永建
推动会计师事务所转制为特殊普通合伙制是促进我国注册会计师行业＂做大做强＂的一项重要举措。转制之后，事务所面临的法律风险增加，提高上市公司会计稳健性是事务所降低其法律风险的有效途径。以２０１２－２０１３年进行转制的会计师事务所为研究对象，对样本进行分类，分析了会计师事务所转制、法律环境对上市公司会计稳健性的影响。研究发现，会计师事务所转制为特殊普通合伙制显著增加了上市公司的会计稳健性。在法律环境较差的地区，会计师事务所转制对上市公司会计稳健性的增量影响更加明显。相对于大公司，会计事务所转制对小公司的会计稳健性影响更显著。
关键词：
会计师事务所转制 法律环境 会计稳健性
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘中华 甘礼胜 巴雅尔
本文以2007—2017年我国上市公司为研究对象,检验了外部盈利压力和会计稳健性两者的相关性,并进一步考察了会计师事务所声誉对两者的调节机制。研究发现,资本市场对企业经营期望越高,管理层所感知的外部盈利压力越大,会计稳健性越差;外部盈利压力与会计稳健性的关系受到会计师事务所声誉影响,被高声誉事务所审计的企业,外部盈利压力对会计稳健性的作用减弱。
关键词：
外部盈利压力 会计稳健性 事务所声誉
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨阳
采用我国2012～2016年A股上市公司的数据,对高管审计背景与会计稳健性、股权结构对高管审计背景与会计稳健性之间关系产生的调节作用两个方面进行分析。研究发现:高管审计背景与会计稳健性之间存在显著的正向相关关系,这表明高管具有审计背景这一特征有助于提升上市公司会计稳健性,而且在国有上市公司中这种情况更加明显,同时股权集中度的提升会抑制高管审计背景对会计稳健性的影响。通过进一步分析发现,不同角色的高管所具有的审计背景对企业会计稳健性会产生不同的后果。高管审计背景对会计稳健性产生正向影响主要是由监督高管审计背景引起的。这说明企业的监督高管作为外部独立人员,其具有的审计背景能够在一定程度上起到提升企业会计稳健性的作用。
[期刊] 管理科学
[作者]
罗进辉 李雪 林芷如
近年来，相关研究发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素。在审计实践中，有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务，而有些上市公司却喜欢＂舍近求远＂聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个现象说明，审计师的地理区位特征很可能是影响上市公司与审计师间交互行为的一个重要潜在因素。基于客户公司会计稳健性的视角，以地理经济学相关理论为支撑，探讨审计师的地理区位特征对审计师审计行为的影响，进而检验对客户公司会计稳健性的影响。综合考虑中国关系型社会和法制不健全的转型经济背景，研究审计师与客户公司间地理距离对客户公司会计稳健性的影响。利用２００４年至２０１４年中国Ａ股上市公司．．．
[期刊] 审计研究
[作者]
张建勇
审计师作为会计稳健性判定的核心群体,审计师变更与会计稳健性之间的相关关系成为其核心问题。本文选取了沪深股市2008—2012年的A股上市公司作为研究对象,在Basu模型的基础上添加自变量,将样本区分为国有控股公司组与非国有控股公司、ST公司,对审计师变更与会计稳健性的关系进行了分析。研究结果显示,审计师变更与会计稳健性呈负相关关系,即审计师变更会导致上市公司的会计稳健性下降,不同的样本公司相关性差异较大。其中,非国有控股公司的会计稳健性关系更加显著,ST公司中这两者关系并不显著,可见,审计师的变更需谨慎斟酌。同时,本文另外采用了应计—现金流模型进行稳健性检验,也得到了相同的结论。最后,针对会计...
关键词：
审计师变更 会计稳健性 企业性质
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
张俊生 张琳
我国政府机构积极推进国内会计师事务所由有限责任合伙制转制为特殊普通合伙制。转制意在强化审计师的法律责任,但由于中国法律执行质量尚不高,特殊普通合伙制的具体实施效果有待数据检验。运用双重差分方法从审计意见类型和客户企业会计稳健性两方面分析会计师事务所转制是否使审计师变得更为稳健。研究表明,会计师事务所转制为特殊普通合伙制后,审计师出具的审计意见类型、客户企业的会计稳健性均未发生显著变化,这意味着特殊普通合伙制尚未使审计师在执业过程中变得更为稳健。
[期刊] 财会通讯
[作者]
赵莹
本文基于横向与纵向两个维度,以2009及2011年数据纵向比较会计事务所转制前后对会计信息稳健性的影响,以2011年数据横向比较会计事务所是否进行转制对会计信息稳健性的影响。研究发现,会计事务所转制后并没有显著提高会计稳健性,转制会计事务所对会计信息稳健性也并没有显著影响。本文为评价会计事务所强制转制政策的合理性提供了经验借鉴。
关键词：
会计事务所 转制 会计信息稳健性
[期刊] 审计研究
[作者]
储一昀 王妍玲
本文以2000年由中天勤或深圳华鹏所审计的公司为样本,考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销执业资格后,样本公司的后任审计师是否将原由中天勤或华鹏审计公司的视为诉讼风险的来源之一,从而要求其采用更为稳健的会计政策。文章以操控性应计利润为衡量指标,选择了控制样本与样本进行比较分析。研究发现:无论是操控性应计利润水平还是操控性应计利润的变化值,样本公司均显著低于控制样本公司;在对待中天勤及深圳华鹏客户的态度上,国际五大的确比国内非五大事务所更稳健。但即使在控制了后任审计师为国际五大的国内合作所后,后任审计师仍会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的来源之一,对其要求采用更为稳健的会计政策。实证结果与...
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