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[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财经论丛
[作者]
邓川 高雅琴 杨文莺
到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管。本文基于2002年~2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响。研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
程红英
本文选取了２００３年至２０１２年在我国Ａ股证券市场上市企业中发生过ＣＦＯ变更的企业作为初始样本，因考虑到研究过程中需要对企业在发生ＣＦＯ变更前后两期相关变量进行分析，因此实际数据期间是２００１年至２０１４年。本文对ＣＦＯ的简历进行了收集，对其审计师背景、事务所关联和企业会计稳健性之间的联系进行了分析。研究表明：企业ＣＦＯ具有审计师经历可以有效提升企业会计稳健性；当企业所聘请的ＣＦＯ具有审计师经历并且有＂事务所关联＂时，企业在发生ＣＦＯ变更后会计稳健性将明显上升；审计师经历形成的谨慎性在审计师＂间接跳槽＂担任ＣＦＯ后已经不明显并且在其离开事务所后随着时间的推移不断弱化。
关键词：
审计师背景 事务所关联 会计稳健性
[期刊] 会计研究
[作者]
吴溪 王晓 姚远
在安然事件等一系列公司丑闻后,审计师到审计客户担任高层管理人员的"旋转门"现象受到了更多的关注和监管。通过中国证券市场中审计师担任其上市客户财务高管的一则案例,本文考察了审计师与客户雇佣关系形成的过程以及形成前后的财务报告与审计特征,并重点探析了旋转门现象的前因。基于案例分析的证据显示,在审计师与客户形成雇佣关系之前存在着审计质量减损的若干迹象,从而可作为旋转门现象内在机理的一种解释。此外我们发现,在审计师与客户形成雇佣关系的过程中,以及雇佣关系形成之后的财务报告与审计特征,也都存在着若干异常表现。
关键词：
审计师 审计客户 高管 旋转门现象 案例
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吕怀立 王海婷
"旋转门"现象发生前,跳槽审计师与客户公司的潜在雇佣关系会降低审计师的独立性,加剧上市公司的费用粘性。本文以2001年至2014年我国沪深A股上市公司为样本,实证研究审计师与客户公司的潜在雇佣关系对上市公司费用粘性的影响。结果表明"旋转门"现象发生前,跳槽审计师审计未来雇主时,潜在雇佣关系会损害审计师的独立性,不利于降低代理问题引起的费用粘性;在区分大事务所(国际四大或国内八大)和小事务所(非国际四大且非国内八大)样本后,发现当跳槽审计师来自小事务所时,其独立性较差,更不利于降低代理问题引起的费用粘性。
关键词：
“旋转门”现象 审计师 费用粘性
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吕怀立 王海婷
"旋转门"现象发生前,跳槽审计师与客户公司的潜在雇佣关系会降低审计师的独立性,加剧上市公司的费用粘性。本文以2001年至2014年我国沪深A股上市公司为样本,实证研究审计师与客户公司的潜在雇佣关系对上市公司费用粘性的影响。结果表明"旋转门"现象发生前,跳槽审计师审计未来雇主时,潜在雇佣关系会损害审计师的独立性,不利于降低代理问题引起的费用粘性;在区分大事务所(国际四大或国内八大)和小事务所(非国际四大且非国内八大)样本后,发现当跳槽审计师来自小事务所时,其独立性较差,更不利于降低代理问题引起的费用粘性。
关键词：
“旋转门”现象 审计师 费用粘性
[期刊] 管理科学
[作者]
罗进辉 李雪 林芷如
近年来，相关研究发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素。在审计实践中，有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务，而有些上市公司却喜欢＂舍近求远＂聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个现象说明，审计师的地理区位特征很可能是影响上市公司与审计师间交互行为的一个重要潜在因素。基于客户公司会计稳健性的视角，以地理经济学相关理论为支撑，探讨审计师的地理区位特征对审计师审计行为的影响，进而检验对客户公司会计稳健性的影响。综合考虑中国关系型社会和法制不健全的转型经济背景，研究审计师与客户公司间地理距离对客户公司会计稳健性的影响。利用２００４年至２０１４年中国Ａ股上市公司．．．
[期刊] 会计研究
[作者]
陈小林 张雪华 闫焕民
本文选用已转制事务所在转制前后各一年所审计客户公司为研究样本，在过去研究事务所转制基本效应的基础上，进一步考虑面对事务所转制带来的法律风险变化，不同特征审计师审计的公司，会计稳健性是否存在显著差异。研究发现：事务所转为特殊普通合伙制，客户公司会计稳健性普遍提高，但个人特征不同的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高程度存在显著不同，具有本科或以上学历的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高更加明显，而执业时间较长、年龄较大的审计师，其所审计客户公司的会计稳健性提高程度相对较弱。
关键词：
事务所转制 个人特征 会计稳健性
[期刊] 财经问题研究
[作者]
李雪松 叶子祺 韩亮亮
本文以2008—2015年沪深两市A股主板上市公司为研究样本,实证检验CFO审计背景与公司会计稳健性的关系,以及产权性质对二者之间关系的影响。研究结果表明,CFO具有审计背景会显著提高公司会计稳健性,进一步考虑产权性质发现,在国有上市公司中CFO审计背景降低了公司会计稳健性;而在非国有上市公司中CFO审计背景则提高了会计稳健性。另外,国有上市公司CFO审计背景对会计稳健性的负向影响较非国有上市公司CFO审计背景的正向影响更大。本文结论为加强国有上市公司CFO监督和非国有上市公司CFO选聘提供了参考和借鉴。
[期刊] 审计研究
[作者]
张建勇
审计师作为会计稳健性判定的核心群体,审计师变更与会计稳健性之间的相关关系成为其核心问题。本文选取了沪深股市2008—2012年的A股上市公司作为研究对象,在Basu模型的基础上添加自变量,将样本区分为国有控股公司组与非国有控股公司、ST公司,对审计师变更与会计稳健性的关系进行了分析。研究结果显示,审计师变更与会计稳健性呈负相关关系,即审计师变更会导致上市公司的会计稳健性下降,不同的样本公司相关性差异较大。其中,非国有控股公司的会计稳健性关系更加显著,ST公司中这两者关系并不显著,可见,审计师的变更需谨慎斟酌。同时,本文另外采用了应计—现金流模型进行稳健性检验,也得到了相同的结论。最后,针对会计...
关键词：
审计师变更 会计稳健性 企业性质
[期刊] 经济社会体制比较
[作者]
董志霖
根据近几届中美两国政府高级官僚的任职信息发现,"旋转门"现象在中美普遍存在,但美国旋转门双向转任现象较中国频繁,且围绕在政府、利益集团、游说公司之间。而中国是在党政机关的主导下,发生在党政与国有企业之间。由此,中美两国对待旋转门现象呈现出完全不一样的政治态度和治理倾向。文章通过政治制度的发展条件和政府规制情况的对比,找出中美两国在治理旋转门现象中的共同趋势,并基于中国官僚制度的特征,提出了今后中国治理旋转门现象的发展方向。
关键词：
旋转门 利益集团 智库
[期刊] 审计研究
[作者]
陈关亭 朱松 黄小琳
现有研究鲜有讨论高水平审计师选择与高质量会计信息在传递信号方面是否存在替代性。本文基于我国发行信用债券的1891个企业样本,从信用评级视角出发,研究了高水平审计师选择与高质量会计信息的信号替代性。结果表明,拥有高质量会计信息的企业更可能选择高水平审计师,以强化其不会侵占投资者的信号效应,而且外部审计师选择信号和会计信息质量信号均得到了信用评级机构的正面评价。选择高水平审计师能够部分替代但不能完全替代高质量会计信息对信用评级的积极影响。
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
龚光明 康志鹏
本文以２００９—２０１３年Ａ股上市公司为样本，研究＂旋转门＂现象对会计信息质量的影响，并基于信号传递理论，进一步研究上述关系对资本结构调整速度的影响。研究结果表明：存在＂旋转门＂现象的上市公司其会计信息质量下降，而实际控制人为国有企业时，国有企业对于＂旋转门＂现象与会计信息质量之间的调节作用不具有显著的稳健性。同时，通过信号传递的作用，存在＂旋转门＂现象的上市公司会使得资本结构调整速度减慢；区分企业性质的进一步研究表明，具有国有企业性质的上市公司会加快资本结构的调整速度。
[期刊] 审计研究
[作者]
朱松 夏冬林 陈长春
高估企业的净资产和收益很可能带来高于高估部分价值的诉讼成本,而会计稳健性可以降低企业和审计师事务所的预期诉讼成本。但是,由于审计师的自我满足、动力缺失、不严格的审计程序、对审计客户的信心以及审计独立性的降低,较长的审计任期会造成审计师事务所降低对审计活动的投入,降低审计标准,甚至默许企业管理层更多的随意性判断以及不够稳健的报告政策。而"四大"相对于非"四大"而言,由于"声誉"等预期损失较大,因此在风险控制上更加谨慎,随着审计任期的延长,对客户财务报告要求的稳健程度下降较低。
关键词：
审计任期 风险控制策略 会计稳健性
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
洪金明
本世纪初,美国接连发生财务欺诈案件。在众多的欺诈案件中,激进的会计政策常被用作盈余操纵的手段,而会计准则更加强调谨慎性(即稳健性)。会计稳健性要求会计盈余反映的"坏消息"要比"好消息"更加及时,对"好消息"的确认必须等到实现,而对"坏消息"却要及时,这一方面降低了会计盈余,一方面提高了可靠性。所以,稳健性是盈余质量的一个重要属性。而财务欺诈案件的背后始终离不开审计师的影子,审计师总是与客户存在诸多的利益关系。这一现象已经引起监管部门的关注。2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯法案》要求强制轮换注册会计师事务所,但并没有作出时间上的规定。我国也效仿美国的做法出台了类似的规定。事务所任期(即审...
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