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[期刊] 财经论丛
[作者]
刘明辉 李冰慧 王玉成
本文以２００７－２０１４年Ａ股上市公司为研究对象，实证检验了ＣＥＯ控制权、事务所选择与审计公费之间的关系。研究发现：ＣＥＯ控制权越大，越不倾向选择＂四大＂，而更倾向选择本土大所；ＣＥＯ控制权越大，越倾向支付较低的审计公费；控制了事务所自选择后，由＂四大＂审计的上市公司ＣＥＯ控制权对审计公费的影响不明显，而由综合排名十大和本土十大审计的上市公司ＣＥＯ控制权与审计公费显著负相关。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘珣
本文选取2011—2020年制造业上市公司数据，分析了企业战略差异度与会计师事务所选择之间的关系，并进一步探讨企业内部控制的调节作用。研究表明，偏离行业常规战略的战略差异度会显著提高企业变更会计师事务所概率，二者的正相关性在“业绩差”的企业中更强。战略差异度与企业选择“小型”会计师事务所概率在“业绩好”企业中不相关，在“业绩差”企业中正相关。内部控制存在显著的调节效应，企业内部控制质量越高，相同的战略差异度下企业变更、选择“小型”会计师事务所的概率降低。
[期刊] 会计之友
[作者]
赵宏亮
我国大部分上市公司的股权结构为金字塔结构,然而金字塔顶层的终极控制权对公司的审计师选择起着重要的作用。文章以我国2011—2013年沪市和深市的A股上市公司数据为样本,运用Logistic回归分析对终极控制权与审计师选择之间的关系进行研究。结果表明:首先,终极控制权性质会显著影响审计师选择。国有性质的上市公司倾向于选择国际四大;非国有性质的上市公司倾向于选择非国际四大。其次,终极控制权的控制权比例会显著影响审计师选择,表现为倒U型关系。终极控制权性质为国有性质时,控制权比例与审计师选择表现为倒U型关系;为非国有性质时,控制权比例与审计师选择没有显著的关系。再次,终极控制权的现金流权比例会显著影...
[期刊] 当代财经
[作者]
林川 曹国华 丘邦翰 毕家豫
文章运用中国上市公司2007-2009年的数据,研究了CEO控制权、成长性因素对审计定价的影响。研究发现,由于中国上市公司的代理成本较高,所以CEO控制权与成长性因素分别对审计定价有显著的正向影响,但是由于处于成长初期的中国上市公司较多,CEO控制权对审计定价的影响并不依赖于成长性因素。
关键词：
CEO控制权 成长性 审计定价
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
刘霞 刘峰
本文通过对2003~2009年A股上市公司审计费用的分析,讨论控制权安排和事务所定价策略对审计质量的影响。研究结果表明,中央政府控股和地方政府控股的国有上市公司的审计费用会显著低于民营上市公司;国内十大所对中央政府控股的上市公司会采取低价竞争策略。研究结果表明政府行为对事务所定价策略产生重要影响,为今后完善法律制度环境、推动事务所做大做强提供了经验支持。
关键词：
审计费用 控制权安排 盈余管理
[期刊] 会计研究
[作者]
谭燕
本文试图探讨产权对会计师事务所合并的影响。考察会计师事务所的产权关系,可以发现,由审计市场供求关系诱发的资源控制权的个人化,为大股东建立以资源控制权为导向的利益分配机制提供了机会。由于控制权主体的控制权收益的补偿成为谈判的条件之一,从而增加了合并的难度,因此控制权收益的补偿成为事务所合并的主要障碍。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李传宪 刘通
本文以2011~2014年沪深A股上市公司为样本,分析了上市公司终极控制人的资本属性、政治身份与两权分离度这三种异质性,实证考察了终极控制人的异质对上市公司会计师事务所选择的影响。研究发现,当终极控制人的资本属性为国有控股、终极控制人具有政治身份、终极控制人现金流权与控制权的分离程度越高时,上市公司更倾向于选择国际"四大"会计师事务所。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李传宪 刘通
本文以20112014年沪深A股上市公司为样本,分析了上市公司终极控制人的资本属性、政治身份与两权分离度这三种异质性,实证考察了终极控制人的异质对上市公司会计师事务所选择的影响。研究发现,当终极控制人的资本属性为国有控股、终极控制人具有政治身份、终极控制人现金流权与控制权的分离程度越高时,上市公司更倾向于选择国际"四大"会计师事务所。
[期刊] 审计研究
[作者]
王少飞 唐松 李增泉 姜蕾
与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是,中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证。基于此,本文应用新制度经济学中的资产专有理论,从审计师和事务所两个角度,分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为,并结合盈余管理和审计意见进一步分析这种行为的原因和后果。文章通过对比签字审计师离开事务所并带走客户的公司与签字审计师离开事务所没有带走客户的公司后,发现在审计师"跳槽"之前,公司的盈余管理越强,越会跟随审计师到新的事务所,表明客户资源的控制权归审计师而非事务所所有。并且,我们还发现,这类公司在审计师变更前的审计质量更差。本文的研究丰富了审计理论的研究手段和现有成果,并对于规范审计师行为和提高审计...
关键词：
盈余管理 审计质量 审计客户控制权归属
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙蕾
本文运用2007-2012年沪深两市中国A股上市公司的数据,研究了机构持股对上市公司主审会计师事务所选择及审计意见的影响问题。研究表明:我国机构投资者作为公司治理的重要参与者,能够改善上市公司独立审计的作用环境,促使独立审计有效发挥公司治理作用,从而进一步提升公司的治理水平,提高公司价值,是法制等外部治理环境的重要替代性治理机制。
[期刊] 财会通讯
[作者]
乔璐
本文分析了审计意见、会计师事务所选择对于上市公司债务融资成本的影响。研究发现,被出具非标准型审计意见的上市公司相比获得标准无保留审计意见的上市公司具有显著较高的债务融资成本,而选择大型会计师事务所则有助于增强审计意见的风险揭示功能。
关键词：
审计意见 会计师事务所选择 债务融资成本
[期刊] 审计研究
[作者]
刘启亮 周连辉 付杰 肖建
本文从政治联系角度研究私人关系的形成原因以及政治联系和私人关系之间的合谋可能借助于哪类事务所来实现。研究发现:首先,客户的政治联系是私人关系产生的一个主要原因,政治联系越强,越可能产生密切的私人关系;其次,政治联系和私人关系的合谋主要借助于小事务所来实现,政治联系的强度越大则越可能选择中国本土的小事务所。此外,本文为合谋理论也提供了相关的经验证据,发现政治联系和私人关系之间的合谋会给客户带来更好的审计意见和更大的盈余管理空间。本文的发现对监管部门具有一定的实践指导意义。
[期刊] 管理科学
[作者]
郭梦岚 李明辉
借鉴Simunic的审计定价模型,构建关于审计定价影响因素的多元线性回归方程,并以沪深两市上市公司2007年数据为研究对象,对股权结构、公司治理与审计定价之间的关系进行实证检验。研究结果表明,总体而言,公司治理因素对中国上市公司审计定价的解释力有限,说明中国会计师事务所在决定审计收费时对被审计单位的公司治理因素考虑较少。具体而言,终极控制人为政府的上市公司审计费用较低,股权集中度、管理层持股比例与审计定价之间大体上呈U型关系,即股权适度集中和管理层适度持股最有利于降低审计定价,进一步的研究发现,管理层持股比例与审计定价的U型关系仅存在于非国有控股公司样本中。研究还发现,中国会计师事务所在确定审...
关键词：
审计定价 公司治理 控制权 审计风险
[期刊] 现代管理科学
[作者]
李辰颖 刘红霞 张岩
文章在从"质"和"量"两个方面对CEO声誉进行量化的基础上,以2006-2010年沪深两市A股上市公司为样本,研究了CEO声誉与现金薪酬的关系。研究结果表明在控制了CEO个人特征、企业特征、公司治理情况以及行业和年度的影响后,CEO声誉与现金薪酬存在显著的正相关关系,进一步的研究表明CEO声誉与现金薪酬的正相关关系在三类控制权性质的企业中虽然存在差异但是差异不具有显著性。
关键词：
控制权性质 CEO 声誉 现金薪酬
[期刊] 会计之友
[作者]
王紫光 李欢
审计师"经济警察"的外部治理作用一直是备受关注的问题。文章以2001—2008年中国上市公司为样本,遵循"盈余管理——事务所选择——审计意见"的研究思路,实证检验独立审计作为公司外部治理机制之一能否揭示公司的盈余管理行为。研究发现,盈余管理越严重的公司,越倾向于选择小规模的事务所("小所");在相同的盈余管理程度时,选择"小所"的上市公司被出具"不干净"审计意见的概率较低。研究结果表明,一方面,盈余管理的上市公司没有高质量审计需求,倾向于聘请"小所";另一方面,会计师事务所尤其是"小所"没有发挥"经济警察"的外部治理作用,未揭示上市公司的盈余管理行为,审计质量令人担忧。
关键词：
外部审计 盈余管理 事务所选择 审计意见
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