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[期刊] 国际税收
[作者]
康拉德·特雷 池澄 王俪儿
2021年10月,G20/OECD BEPS包容性框架持续推进的应对经济数字化税收挑战"双支柱"方案终于在全球范围内达成全面共识。本文梳理了"双支柱"方案的主要内容以及落地实施的关键步骤,并对其中的关键未决事项进行了研判,进而重点对五大关键领域的深远影响进行了趋势性分析,包括:利润分配机制向公式分配法的快速转变,补贴与税收优惠政策的博弈选择,税收透明度的阶跃提升,全球税基趋向统一,对全球税收治理传统的冲击,最后提出未来中国如何应对的相关思考。
[期刊] 国际税收
[作者]
杰弗里·欧文斯 何振华 王婷婷 王质君
过去30年,税收制度运行的国际环境发生了翻天覆地的变化。经济的全球化和数字化趋势加快,导致税基的地域流动性明显增强,跨国企业在国际贸易中扮演着日渐重要的角色。对此,许多国家的政府都在对税收制度进行重大改革以实现下列政策目标:保持税制竞争力,在无边界的世界中保护税基,利用税收制度调节财富和收入分配不均,等等。在"后BEPS时代",包括中国在内的G20国家面临如下政策选择:建立应对有害税收竞争的全球机制;切实应对BEPS所带来的挑战,在避免双重征税和双重不征税之间取得平衡;重新审视金融领域课税问题;采取新的税
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 沈涛 曹明星
经济数字化和全球化的深度发展给已经运行百年的国际税收规则带来了一系列挑战。为积极回应国际社会关切，G20/OECD于2013年发起了税基侵蚀和利润转移项目改革（BEPS1.0），其15项行动计划虽在一定程度上堵塞了当前国际税收规则的漏洞，但并未触及国家间征税权重新调整及分配这一根本性问题。为此，G20/OECD BEPS包容性框架于2019年1月动议提出BEPS2.0改革，即“双支柱”方案。该方案由解决跨国企业特定利润征税权再分配的支柱一和解决遗留BEPS问题的支柱二组成，并历经多轮磋商，目前已接近全部成型。从发展趋势看，BEPS 2.0与BEPS1.0之间关联密切，集中表现为全面深化的治理模式、守正创新的理论发展、适度突破的规则建构、整合优化的程序事项等方面。“双支柱”方案将相互矛盾且存在潜在冲突的征税权划分规则及单一税制、公式分配法等新制度以共同技术标准的形式叠加在现行规则之上，是对既有国际税收框架进行“适度但重大”改变的妥协方案，但其对国际社会今后寻求设计出一个全球性公平、可持续和现代化的国际税收范式体系而言，无疑具有划时代意义！
[期刊] 国际税收
[作者]
刘奇超 沈涛 曹明星
<正>（接上期）三、从BEPS 1.0到BEPS 2.0的发展趋势从发展脉络讲，因发轫于20世纪20年代、运行已百余年的国际税收规则体系落后于全球化进程与商业环境的变迁，BEPS 1.0以“零敲碎打”补丁式修改和完善规则体系为主。89而为全面应对经济数字化带来的税收挑战，BEPS 2.0则是对现行国际税收规则体系的自然延伸和自我强化为主的有限度地改革创新。两者之间密切关联，实现了在模式上的深化治理、理论上的守正创新、规则上的适度突破、程序上的整合优化。
[期刊] 上海对外经贸大学学报
[作者]
于品显
近年来，跨国企业在无形资产整体功能不发生实质改变的情况下，借由无形资产所有权转让或集中管理的方式将集团所产生的利润转移至低税负国家，出现严重的税基侵蚀与利润转移现象，引起各国税务机构、媒体、公众和国际组织的广泛关注。2015年经合组织提出的BEPS第8-10号行动计划，是针对跨国企业滥用无形资产转让定价制度进行激进的税收筹划而提出的应对方案。本文深入分析经合组织无形资产转让定价新规则，认为其引进风险控制的认定标准，同时弱化法律上所有权人的地位，有助于解决价值创造与实际经济活动不一致的问题，但还存在一定的改进空间。我国在借鉴经合组织无形资产转让定价新规则及完善国内规则的过程中，需要结合自身比较优势和企业在全球价值链中的地位，更好地维护我国利益。
[期刊] 国际税收
[作者]
孔向荣
近年来,我国正步入从资本输入到资本输出、从要素驱动到创新驱动、从世界工厂到世界市场、从制造现代化到全价值链现代化的转型时期。积极参与全球经济治理,推动国际经济治理体系改革完善,成为中央"十三五"规划的重要内容之一。国际税收业已成为我国全面对外开放新格局的重要因素,国际税收在全球治理体制中的地位更加重要,作用更加突出,加强国际税收合作已被G20国家首脑认可为规范国际经济秩序,抵御国际金融风险,促进全球经济复苏的重要手段。在
[期刊] 税务研究
[作者]
景韬 刘志成
本文总结了后BEPS时代下国际税收博弈"一个合作,四个竞争"的典型特点,分析了影响国际税收博弈的主要因素,并提出了未来我国参与国际税收竞争的对策建议。
关键词：
国际税收 税收竞争 税基侵蚀 税收博弈
[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠
自2013年9月BEPS行动计划启动以来,我国非常重视,国家税务总局成立了BEPS工作小组并整合相关力量,深入研究各领域规则的制定及其对我国的影响,跟进OECD推动的项目进度安排,参与了6个工作组第一阶段召开的所有会议,并对各议题及时表明我方立场。本文将为您解读15项BEPS行动计划的分类和内在逻辑关联,判断该计划对我国的实际影响,并详细介绍我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况。
[期刊] 财会月刊
[作者]
董敬怡
自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于"税基侵蚀和利润转移"的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日"BEPS行动计划六"提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。
[期刊] 国际税收
[作者]
郭心洁 王学浩
经济合作与发展组织(OECD)早在税基侵蚀和利润转移(BEPS)第1项行动计划《应对数字经济所带来的税务挑战》中就提出"转让定价工作应视跨国企业更大范围内一体化所带来的影响,并评估对于价值链分析和利润分割法不断增强以来的必要性"。2015年,OECD出台了BEPS第10项行动计划中的《关于在全球价值链背景下运用利润分割法的讨论稿》,该讨论稿就利润分割法在全球价值链背景下的应用做了分析与
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
王丽华 廖益新
在经济全球化和数字经济背景下,建立在传统国际税法理论基础上的以居民税收管辖权为基础的现行国际税收协调模式面临着诸多挑战。晚近国际税法实践中有关居民税收管辖权规则的改革倾向表明,居住国税收管辖权已经不能反映纳税人与征税国之间的更为密切的经济联系,也违背了税收公平原则、量能课税原则、税收中性原则。税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划的推出和《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》的签署(1),为改革居民税收管辖权提供了良机。跨国所得课税权的改革应按照价值创造理论进行,未来加强价值创造理论的研究并在此基础上提出符合发展中国家利益的方案将对国际税收协调规则的重塑产生重要的影响。
[期刊] 税务研究
[作者]
李晖
随着经济全球化水平不断提高,跨国企业转让定价中关联企业之间融资借贷已成为普遍现象。当前,我国资本弱化税收管理制度存在对企业的债务资本与权益资本判定标准不够明确、安全港规则固定比例扣除标准设定较为宽松、税务机关缺乏对新型关联融资交易的判定经验等问题。本文在借鉴国外资本弱化税收管理制度先进经验的基础上,提出完善我国资本弱化税收管理制度的若干建议,包括细化债权性投资与权益性投资的划分标准、优化安全港固定比例扣除标准、加强对关联融资交易判定的管理、建立配套制度有效规范利息扣除等。
[期刊] 国际税收
[作者]
田川 刘仁娜
相互协商程序是跨境纳税人在面临跨境涉税争议时可选择的较为成熟的税收确定性工具之一，也是消除国际重复征税的重要举措。进入后BEPS时代以来，在经济合作与发展组织（OECD）和各辖区税务主管当局的共同努力下，相互协商程序得到进一步完善，但同时也面临部分新问题。本文回顾了BEPS第14项行动计划的主要内容，利用OECD每年发布的相互协商程序统计数据，分析后BEPS时代相互协商程序在实践中的运行成效并剖析原因，提出了完善数据报送口径、优化结案方式管理等建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
庞仙梅
伴随信息技术革命不断深入，新经济形式层出不穷，为国际税收秩序与规则发展带来诸多挑战。后BEPS时代，税基侵蚀与利润转移问题日趋严重，国际税收秩序面临新型挑战，促使国际税收主体向避免双重不征税趋势转变。就该趋势而言，后BEPS时代下BEPS新行动计划可有效堵住数字经济产生的避税漏洞，重构国际税收秩序。面对后BEPS时代国际税收秩序重构情况，我国应从健全BEPS税收法律制度框架、完善国际税收征管体系、提升国际税收话语权等方面出发作出应对，以设计出“中国模式”的税收规则。
[期刊] 国际税收
[作者]
张瑛
10月13日,荷兰国际财税文献局(IBFD)国际税务讲座第七讲"BEPS行动对中国的影响"在上海开讲。来自国家税务总局、上海市国家税务局、大型国企、跨国企业、高等院校、中介机构的100多位专家学者和资深税务执业人士参加了本次讲座。本次讲座重点关注BEPS在中国的最新进展以及BEPS项目对中国税收立法、纳税人以及税收征管工
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