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[期刊] 国际税收
[作者]
曹后乐
税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划中有关转让定价的工作主要关注三大领域:无形资产、风险和资本、其他高风险交易,即BEPS行动计划第8-10项。这三项行动计划旨在修订和完善现行的转让定价国际规则,防止跨国公司利用规则漏洞,人为将经济活动所创造的利润转移至没有创造价值的低税率地区,从而造成税基侵蚀与利润转移。因此,第8-10项行动计划的终极目标就是确保转让定价结果与价值创造相一致。
[期刊] 国际税收
[作者]
李韩立
一、背景在国际税收筹划中,第三方及关联方利息支付是最简易的利润转移手段之一。货币的流动性和可替代性使得调整受控企业的债资比例变得相对容易。各国国内法通常对债务支出和权益支出采取不同的征税方式。利息支出通常作为费用可在计算支付方应纳税所得额时进行税前扣除,反之,股息(或其他权益性回报)支出则一般不允许在税前被扣除。同时,跨国集团还能通过各种税收筹划手段降低或消除利息收取方在其
[期刊] 国际税收
[作者]
李韩立
一、背景通常情况下,受控外国公司规则可以被认为是反避税规则的一种,或者是居民国税基的延伸。居民国通过实施受控外国公司规则,就受控外国公司的所得对股东征税。该规则保证了对原本在无该规则时享受免税(免税税制)或仅在所得汇回居民国才纳税(抵免税制)的所得的及时征税。由于各国立法现状不同,有的国家已有受控外国公司立法,但是规则本身存在不完善的地方,容易被
[期刊] 国际税收
[作者]
马媛媛
现阶段税务机关面临的主要挑战之一是不能及时并全面地获取恶意税收筹划方案的相关信息。如果能够在早期即获取这些信息,则有助于税务机关通过税务审计、修订法律法规或改进风险评估与合规程序对税务风险做出快速应对。因此,税基侵蚀与利润转移(BEPS)第12项行动计划借鉴了实施强制披露规则国家的经验,在充分考虑税务机关和企业管理成本的基础上,起草了强制披露规则的设计建议。设计建议包
[期刊] 国际税收
[作者]
高峰
在"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)所有行动计划中,第14项行动计划(使争议解决机制更有效)颇为特别:一是从面向的对象看,其余行动计划大多规范的是纳税人的行为,而第14项行动计划则对各国主管当局提出要求,要求后者提高解决相互协商案件的效果和效率;二是从内容看,其余行动计划大多是在政策或征管上提出针对BEPS的措施,加强对避税的打击
[期刊] 国际税收
[作者]
熊艳 王立利
一、背景常设机构问题涉及不同国家和地区对经营活动征税权的划分。按照税收协定规定,缔约国一方企业只有在缔约国另一方构成常设机构,其营业利润才可以在缔约国另一方征税。因此,常设机构的判定决定跨国公司的营业利润是否需要在所得的来源国征税,人为规避常设机构构成也成为跨国公司逃避所得来源国税收的一种重要手段。
[期刊] 国际税收
[作者]
张再金
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题在全球范围内的存在,已经成为各国基本共识。随着经济全球化程度不断加深,跨国企业扮演越来越重要的角色。但一些跨国企业利用国际税收规则的漏洞,实施激进的税收筹划措施,将利润从高税率国家(地区)转移到低税率或无税国家(地区),逃避纳税义务,侵蚀了多数国家的税基,减少了税收收入,对主权国家的征税权
[期刊] 国际税收
[作者]
张滢
按照既定时间安排,2014年9月OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)工作小组发布了BEPS 7个行动计划的产出报告和1份针对这些成果的解释性声明,其中包括第8个行动计划,即无形资产转让定价行动计划的中期报告。由于该行动计划与第9个和第10个行动互为关联,因此相关内容需待第9个和第10个行动计划完成后再最终定稿。现将无形资产转让定价行动计划的中期报告介绍如下:一、无形资产转让定价行动计划目标
[期刊] 图书馆杂志
[作者]
孟凡强
本文介绍了美国数字图书馆首倡计划第二阶段(DLI2,Digital Library Initiative PhaseⅡ)的研究重点、当前各研究项目的内容,并对 DLI2的研究特点作了评论。
[期刊] 国际税收
[作者]
王懿
转让定价同期资料是G20/OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的第十三个项目。2014年9月,OECD公布了15项行动计划中的7项产出成果,其中第六项即《转让定价同期资料和分国信息披露指引》(以下简称"指引")。《指引》旨在引导纳税人自我评估是否遵循独立交易原则,并为税务机关开展转让定价风险评估和调查提供充足资料,从而提升信息透明度,以有效应对跨国公司的BEPS问题。根据成果报告,转让定价同期资料将包括主文档、本地文档、分国别报告三份文档。分别提供跨国企业全球经营信息;分布在各国企业的收入分配、
[期刊] 职业技术教育
[作者]
李玉静 程宇 董衍美
介绍创业教育是指通过创造一种创业的思维模式或文化,以培养个体的创新能力、问题解决能力,形成积极的公民素养,使其能够自信并有能力在自己选择的工作中获得成功。创业教育的目标是帮助青年人成为劳动力市场上的创新者和积极参与者。创业教育由各种各样的体验和学习经历组成,
[期刊] 国际税收
[作者]
王懿
近期,作为国家税务总局落实税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的又一项重要举措——《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(2015年第16号,以下简称16号公告)对外公布,在国内外业界引起广泛关注。本文将对16号公告的发布背景、主要内容予以解读,并就公告发布后各界热议的一些问题谈谈个人看法。一、公告发布的背景
[期刊] 比较教育研究
[作者]
萧然 杨振芳
世界银行以其金融力量和知识力量，基于人力资本理论和“知识银行”角色转变需要对外提供高等教育援助。时逢越南因自身发展诉求寻觅外援，世界银行对越南高等教育开展援助，其中“第一阶段高等教育项目”和“第二阶段高等教育项目”成效最突出，主要通过构建全新信贷管理体系以提高援助效率、针对性资助加强教育公平、办学资金来源多样化助推教育拨款合理化三个方面的努力，帮助越南初步建成高等教育管理体系与竞争性融资机制、提高高等教育入学率并丰富办学形式、实现高校教学质量大幅提升。援助策略的独到之处在于：树立权威形象，增加政策制定话语权；引入竞争性融资机制，促使高等教育管理体系改革；联合本土学者发声，扩大政策的公众影响力。
[期刊] 财贸研究
[作者]
尹向飞
基于Network DEA和Malmquist指数法,将全要素生产率分解为第一阶段效率变化和第二阶段效率变化,并进一步将各阶段效率变化分解为对应阶段的技术进步和技术效率改进。对2006—2014年13家银行的实证研究结果表明:银行业全要素生产率以年均1.1%的速度增长,第一阶段的效率变化和技术进步是主要推动力,而第二阶段的技术进步和效率变化是主要阻力。股份制银行的静态效率在第一阶段和第二阶段两方面都高于四大国有银行,并且在第一阶段优势更为明显;效率差距在第一阶段呈缩小变化趋势,在第二阶段呈扩大变化趋势。从静态效率水平与动态生产率变化的银行分组来看,各银行都存在自己的优点和不足;全要素生产率以及两个阶段效率在银行之间呈现出"强者恒强、弱者恒弱"的变化趋势。
[期刊] 世界农业
[作者]
2018年7月20日,数百万小型农户和林户将得益于今天在世界森林周(粮农组织林业委员会第24届会议)外围活动上宣布的全球基金后续行动,能够更好地保护他们的土地免受气候变化影响并改善生计。由联合国粮食及农业组织(以下简称粮农组织)、国际环境与发展研究所、国际自然保护联盟以及AgriCord农业组织于2013年联合启动的森林和农场基金将加大努力,以便帮助林业和农业生产者
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