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[期刊] 国际税收
[作者]
李韩立
一、背景在国际税收筹划中,第三方及关联方利息支付是最简易的利润转移手段之一。货币的流动性和可替代性使得调整受控企业的债资比例变得相对容易。各国国内法通常对债务支出和权益支出采取不同的征税方式。利息支出通常作为费用可在计算支付方应纳税所得额时进行税前扣除,反之,股息(或其他权益性回报)支出则一般不允许在税前被扣除。同时,跨国集团还能通过各种税收筹划手段降低或消除利息收取方在其
[期刊] 国际税收
[作者]
李韩立
一、背景通常情况下,受控外国公司规则可以被认为是反避税规则的一种,或者是居民国税基的延伸。居民国通过实施受控外国公司规则,就受控外国公司的所得对股东征税。该规则保证了对原本在无该规则时享受免税(免税税制)或仅在所得汇回居民国才纳税(抵免税制)的所得的及时征税。由于各国立法现状不同,有的国家已有受控外国公司立法,但是规则本身存在不完善的地方,容易被
[期刊] 国际税收
[作者]
高峰
在"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)所有行动计划中,第14项行动计划(使争议解决机制更有效)颇为特别:一是从面向的对象看,其余行动计划大多规范的是纳税人的行为,而第14项行动计划则对各国主管当局提出要求,要求后者提高解决相互协商案件的效果和效率;二是从内容看,其余行动计划大多是在政策或征管上提出针对BEPS的措施,加强对避税的打击
[期刊] 国际税收
[作者]
马媛媛
现阶段税务机关面临的主要挑战之一是不能及时并全面地获取恶意税收筹划方案的相关信息。如果能够在早期即获取这些信息,则有助于税务机关通过税务审计、修订法律法规或改进风险评估与合规程序对税务风险做出快速应对。因此,税基侵蚀与利润转移(BEPS)第12项行动计划借鉴了实施强制披露规则国家的经验,在充分考虑税务机关和企业管理成本的基础上,起草了强制披露规则的设计建议。设计建议包
[期刊] 国际税收
[作者]
熊艳 王立利
一、背景常设机构问题涉及不同国家和地区对经营活动征税权的划分。按照税收协定规定,缔约国一方企业只有在缔约国另一方构成常设机构,其营业利润才可以在缔约国另一方征税。因此,常设机构的判定决定跨国公司的营业利润是否需要在所得的来源国征税,人为规避常设机构构成也成为跨国公司逃避所得来源国税收的一种重要手段。
[期刊] 国际税收
[作者]
曹后乐
税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划中有关转让定价的工作主要关注三大领域:无形资产、风险和资本、其他高风险交易,即BEPS行动计划第8-10项。这三项行动计划旨在修订和完善现行的转让定价国际规则,防止跨国公司利用规则漏洞,人为将经济活动所创造的利润转移至没有创造价值的低税率地区,从而造成税基侵蚀与利润转移。因此,第8-10项行动计划的终极目标就是确保转让定价结果与价值创造相一致。
[期刊] 国际税收
[作者]
张再金
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题在全球范围内的存在,已经成为各国基本共识。随着经济全球化程度不断加深,跨国企业扮演越来越重要的角色。但一些跨国企业利用国际税收规则的漏洞,实施激进的税收筹划措施,将利润从高税率国家(地区)转移到低税率或无税国家(地区),逃避纳税义务,侵蚀了多数国家的税基,减少了税收收入,对主权国家的征税权
[期刊] 图书馆杂志
[作者]
孟凡强
本文介绍了美国数字图书馆首倡计划第二阶段(DLI2,Digital Library Initiative PhaseⅡ)的研究重点、当前各研究项目的内容,并对 DLI2的研究特点作了评论。
[期刊] 国际税收
[作者]
黄晓里
混合错配安排,是指由于交易所涉国家(地区)间在所得性质认定、实体性质认定、交易性质认定等方面的税制差异,对同一实体、金融工具或交易进行不同税务处理,从而产生双重扣除或者一方扣除、一方不计收入的错配结果,使得交易方总体税负减少的安排。BEPS项目第二项行动计划关注的是以降低税负为目的、人为筹划的混合错配安排。一、背景2010年OECD发布的《银行亏损所涉税务风险的处理》报告介绍了混合错配在国际银行业的应用,提醒政策
[期刊] 世界农业
[作者]
2018年7月20日,数百万小型农户和林户将得益于今天在世界森林周(粮农组织林业委员会第24届会议)外围活动上宣布的全球基金后续行动,能够更好地保护他们的土地免受气候变化影响并改善生计。由联合国粮食及农业组织(以下简称粮农组织)、国际环境与发展研究所、国际自然保护联盟以及AgriCord农业组织于2013年联合启动的森林和农场基金将加大努力,以便帮助林业和农业生产者
关键词：
生产者 委员会
[期刊] 国际税收
[作者]
王懿
近期,作为国家税务总局落实税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的又一项重要举措——《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(2015年第16号,以下简称16号公告)对外公布,在国内外业界引起广泛关注。本文将对16号公告的发布背景、主要内容予以解读,并就公告发布后各界热议的一些问题谈谈个人看法。一、公告发布的背景
[期刊] 职业技术教育
[作者]
李玉静 程宇 董衍美
介绍创业教育是指通过创造一种创业的思维模式或文化,以培养个体的创新能力、问题解决能力,形成积极的公民素养,使其能够自信并有能力在自己选择的工作中获得成功。创业教育的目标是帮助青年人成为劳动力市场上的创新者和积极参与者。创业教育由各种各样的体验和学习经历组成,
[期刊] 比较教育研究
[作者]
萧然 杨振芳
世界银行以其金融力量和知识力量，基于人力资本理论和“知识银行”角色转变需要对外提供高等教育援助。时逢越南因自身发展诉求寻觅外援，世界银行对越南高等教育开展援助，其中“第一阶段高等教育项目”和“第二阶段高等教育项目”成效最突出，主要通过构建全新信贷管理体系以提高援助效率、针对性资助加强教育公平、办学资金来源多样化助推教育拨款合理化三个方面的努力，帮助越南初步建成高等教育管理体系与竞争性融资机制、提高高等教育入学率并丰富办学形式、实现高校教学质量大幅提升。援助策略的独到之处在于：树立权威形象，增加政策制定话语权；引入竞争性融资机制，促使高等教育管理体系改革；联合本土学者发声，扩大政策的公众影响力。
[期刊] 改革与战略
[作者]
郑超愚 朱南松
1、政策重点阶段性转移的必要性基于对经济形势的正确判断,中共中央十三届三中全会作出治理整顿深化改革的决定,作为今后三年或更长时期经济工作的指导方针。治理整顿已进行了一年多,以总量控制为主的全面紧缩政策实施是富有成效的,第一阶段的治理整顿效果基本上符合预期效果。据1989年头9个月的经济统计资料表明:过高的工业发展速度降了下来,农业获得好收成,固定资产投资有所控制,物价上涨势头趋于缓和,货币回笼情况比较好,国民经济在持续发展。但是经
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
钟健
2008年,中注协继续直接组织对证券资格事务所进行执业质量检查。截至目前,第一阶段15家证券资格事务所的检查已基本结束,检查工作进展顺利。按照中注协2008年《具有证券期货相关业务资格会计师事务所执
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