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[期刊] 国际税收
[作者]
黄晓里
混合错配安排,是指由于交易所涉国家(地区)间在所得性质认定、实体性质认定、交易性质认定等方面的税制差异,对同一实体、金融工具或交易进行不同税务处理,从而产生双重扣除或者一方扣除、一方不计收入的错配结果,使得交易方总体税负减少的安排。BEPS项目第二项行动计划关注的是以降低税负为目的、人为筹划的混合错配安排。一、背景2010年OECD发布的《银行亏损所涉税务风险的处理》报告介绍了混合错配在国际银行业的应用,提醒政策
[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠
自2013年9月BEPS行动计划启动以来,我国非常重视,国家税务总局成立了BEPS工作小组并整合相关力量,深入研究各领域规则的制定及其对我国的影响,跟进OECD推动的项目进度安排,参与了6个工作组第一阶段召开的所有会议,并对各议题及时表明我方立场。本文将为您解读15项BEPS行动计划的分类和内在逻辑关联,判断该计划对我国的实际影响,并详细介绍我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况。
[期刊] 国际税收
[作者]
何杨 张慧祎
BEPS行动计划最终成果出台后,由于各国所处的发展阶段、发展策略不同,对待BEPS项目的态度存在显著差异,这也给跨国公司带来了对于不确定性的担忧。其中,转让定价中无形资产的价值归属和自动税收情报交换的全面推广是BEPS行动计划落地中引人注目的两大亮点,本文从这两个方面入手,比较分析了不同国家所持立场背后的经济原因,并对跨国公司以及中国的应对进行了简要阐述。
关键词：
BEPS行动计划 转让定价 情报交换
[期刊] 国际税收
[作者]
梁捷 马钰
税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称"BEPS")是国际税收领域面临已久的问题,近年来应对BEPS已成为各国政府优先考虑的重点问题。2013年,经济合作与发展组织(OECD)和二十国集团(G20)各成员在平等的基础上开展广泛合作,计划制定应对BEPS的15项行动计划。2015年10月,OECD发布了BEPS项目全部15项成果报告,
[期刊] 国际税收
[作者]
张泽平
尽管BEPS行动计划对各国的国内税收立法提出了明确要求,但多方面的制约因素决定了该行动难以在近期实现其全部预期的目标。我国在国内税收立法的过程中不宜过多地受制于BEPS行动的外部约束,应从我国的国情和利益出发,完善国际税收法规和理论体系,把握规则制定的主动权,增强国际税收秩序形成中的话语权。
[期刊] 国际税收
[作者]
克莱格·韦斯特 李纯璞
一、引言本文介绍南非国内税法落实税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划和共同报告标准(CRS)的情况(及其对国内法的影响)。(1)尽管BEPS行动计划是在2013年委托给经合组织(OECD)的,但是CRS却是起源于2010年美国海外账户税收遵从法案(FATCA)及其随后在全球的发展。就南非而言,2012年开始出现明显的影响,该年度南非第一个税收信息交换协议开始生效。同年,南非税收管理法案2011年28号开始生效,该法案不仅把征税法案行政规定合并为一个单一法案,而且增加了许多专门针对跨境征管事项的规定(例如
[期刊] 国际税收
[作者]
伦纳德·瓦格纳 陈新
(接上期)但是,由于不存在这样的回旋余地,发展中国家就只能重新评估其给予外国投资者的税收优惠政策,因为局限于特定类型收入的税收优惠政策有可能并不能达到预期的目标。为了避免出现这样的结果,发展中国家可能需要停止实行局部性的免税,转而施行全面免税。并可通过以纳税人开展某些指定的经营活动作为免税条件,来避免过度利用全面免税。(五)防止协定滥用(行动6)2014年9月关于行动6(有关协定滥用)的报告
[期刊] 国际税收
[作者]
伦纳德·瓦格纳 陈新
作者在本文中叙述了发展中国家税制的典型特征,讨论了OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目对这些国家及其税制的影响。
关键词：
OECD 税基侵蚀和利润转移 发展中国家
[期刊] 国际税收
[作者]
克莱格·韦斯特 李纯璞
一、引言本文介绍南非国内税法落实税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划和共同报告标准(CRS)的情况(及其对国内法的影响)。(1)尽管BEPS行动计划是在2013年委托给经合组织(OECD)的,但是CRS却是起源于2010年美国海外账户税收遵从法案(FATCA)及其随后在全球的发展。就南非而言,2012年开始出现明显的影响,该年度南非第一个税收信息交换协议开始生效。同年,南非税收管理法案2011年28号开始生效,该法案不仅把征税法案行政规定合并为一个单一法案,而且增加了许多专门针对跨境征管事项的规定(例如信息交换)。南非是G20成员并具有OECD观察员身份。G20和OECD
[期刊] 国际税收
[作者]
陈远燕 张鑫媛 薛峰
为了防止专利盒制度侵蚀税基,BEPS行动计划第五项对知识产权制度的实质性活动提出了新的要求,统一了可以享受专利盒制度的"合格资产"范围并要求专利盒制度运用"关联法"计算可以享受税收优惠的知识产权净收入。本文介绍了基于BEPS行动计划修改后的专利盒制度,并结合中国的类似制度提出政策建议:加大激励研发"输出"的税收支持;提供有针对性税收优惠;采用国际规则加强对实质性因素的考量;适当放宽中小企业"合格资产"要求,扩大税收优惠的覆盖面。
[期刊] 工业工程与管理
[作者]
徐雷 李娜 张智聪
基于江苏省某医院妇科病房实例,探讨妇科病房病人入院分派调度问题。在综合考虑病人等待成本和病人转院成本的前提下,提出了病人入院分派调度混合整数规划模型,并且在模型中区分了手术病人和非手术病人对资源利用的差异性。采用标准线性规划求解器CPLEX进行模型求解,结果表明,所提方法安排效率高,且安排结果能有效降低病人总成本,控制每日手术总台数,从而避免出现手术医生负担过重的现象。
关键词：
混合整数规划 妇科病房管理 病床安排
[期刊] 宏观经济管理
[作者]
曹颖
党的十八大报告将"天蓝、地绿、水净"作为我国环境保护的重要目标,但目前环境恶化的势头仍未得到有效遏制,尤其是近几年频繁、连续雾霾天气的出现,在污染物总量控制力度加大、主要污染物排放总量下降的情况下,民众的直观感觉却愈发严重。研究发现,环境末端治理方式已难以解决日益复杂的环境问题。有效改善大气环境质量,需要从污染的源头寻找答案,并提出系统的解决方案。
[期刊] 教育发展研究
[作者]
浙江省决定实施"留学浙江行动计划",加强教育国际合作与交流,提高浙江高等教育的国际知名度和影响力,树立浙江良好的对外形象。根据浙江省教育部门公布的计划,该省到2010年,全年留学生人数占全省高校在校生总数的比例达到4%以上,其中研究生层次的留学生占10%以上;来浙留学生源国别和层次类别实现均衡、多元,建设成为国内来华留学生规模和层次增长最快的地区之一。为此,浙江省将加强课程体系、教学内容、教材、教学方法和手段等方面的建设与创新,并积极寻求海外
[期刊] 科技管理研究
[作者]
李强 暴丽艳 郝丽
在职务科技成果权属混合所有制改革深入推进的背景下,通过构建职务科技成果产权分配模型,分析科研单位与科研人员在职务科技成果转化中的双向委托-代理关系,研究职务科技成果混合所有制是否能够有效促进科技成果转化、产权比例如何分配且受何因素影响等问题。研究发现:在没有相互监督的情况下,职务科技成果混合所有制对科技成果转化有积极作用,且职务科技成果最优产权分配比例与科研单位和科研人员在职务科技成果转化过程中的作用大小有关;当科研单位与科研人员之间的相互监督较强时,会改变职务科技成果最优产权分配比例。
[期刊] 科技进步与对策
[作者]
任知洋 梅术文
国内科技成果混合所有制试点已开展5年时间,旨在将科技成果部分产权分配给科研人员,通过权利变革改善高校科技创新状况。关于混合所有制试点对高校创新效率的影响,目前缺乏整体定量评价。运用双重差分法计算试点对高校创新效率的整体影响,进而测算产权结构变化对试点与高校创新效率间关系的影响。研究表明,科技成果混合所有制试点对高校创新效率具有正向影响,但因赋权而产生的高校与科研人员共有产权关系没有发挥试点改革对高校创新效率的促进作用,而高校与多元主体共有产权关系正向影响试点改革对高校创新效率的作用。最后,提出政策建议:加快构建精准的混合所有制权利配置体系,明晰主体间产权关系,推动高校与企业等创新主体开展高质量合作,逐步实现试点区域协同管理。
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