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[期刊] 国际税收
[作者]
高峰
在"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)所有行动计划中,第14项行动计划(使争议解决机制更有效)颇为特别:一是从面向的对象看,其余行动计划大多规范的是纳税人的行为,而第14项行动计划则对各国主管当局提出要求,要求后者提高解决相互协商案件的效果和效率;二是从内容看,其余行动计划大多是在政策或征管上提出针对BEPS的措施,加强对避税的打击
[期刊] 国际税收
[作者]
熊艳 王立利
一、背景常设机构问题涉及不同国家和地区对经营活动征税权的划分。按照税收协定规定,缔约国一方企业只有在缔约国另一方构成常设机构,其营业利润才可以在缔约国另一方征税。因此,常设机构的判定决定跨国公司的营业利润是否需要在所得的来源国征税,人为规避常设机构构成也成为跨国公司逃避所得来源国税收的一种重要手段。
[期刊] 国际税收
[作者]
李韩立
一、背景在国际税收筹划中,第三方及关联方利息支付是最简易的利润转移手段之一。货币的流动性和可替代性使得调整受控企业的债资比例变得相对容易。各国国内法通常对债务支出和权益支出采取不同的征税方式。利息支出通常作为费用可在计算支付方应纳税所得额时进行税前扣除,反之,股息(或其他权益性回报)支出则一般不允许在税前被扣除。同时,跨国集团还能通过各种税收筹划手段降低或消除利息收取方在其
[期刊] 国际税收
[作者]
李韩立
一、背景通常情况下,受控外国公司规则可以被认为是反避税规则的一种,或者是居民国税基的延伸。居民国通过实施受控外国公司规则,就受控外国公司的所得对股东征税。该规则保证了对原本在无该规则时享受免税(免税税制)或仅在所得汇回居民国才纳税(抵免税制)的所得的及时征税。由于各国立法现状不同,有的国家已有受控外国公司立法,但是规则本身存在不完善的地方,容易被
[期刊] 国际税收
[作者]
马媛媛
现阶段税务机关面临的主要挑战之一是不能及时并全面地获取恶意税收筹划方案的相关信息。如果能够在早期即获取这些信息,则有助于税务机关通过税务审计、修订法律法规或改进风险评估与合规程序对税务风险做出快速应对。因此,税基侵蚀与利润转移(BEPS)第12项行动计划借鉴了实施强制披露规则国家的经验,在充分考虑税务机关和企业管理成本的基础上,起草了强制披露规则的设计建议。设计建议包
[期刊] 国际税收
[作者]
张再金
税基侵蚀和利润转移(BEPS)问题在全球范围内的存在,已经成为各国基本共识。随着经济全球化程度不断加深,跨国企业扮演越来越重要的角色。但一些跨国企业利用国际税收规则的漏洞,实施激进的税收筹划措施,将利润从高税率国家(地区)转移到低税率或无税国家(地区),逃避纳税义务,侵蚀了多数国家的税基,减少了税收收入,对主权国家的征税权
[期刊] 国际税收
[作者]
曹后乐
税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划中有关转让定价的工作主要关注三大领域:无形资产、风险和资本、其他高风险交易,即BEPS行动计划第8-10项。这三项行动计划旨在修订和完善现行的转让定价国际规则,防止跨国公司利用规则漏洞,人为将经济活动所创造的利润转移至没有创造价值的低税率地区,从而造成税基侵蚀与利润转移。因此,第8-10项行动计划的终极目标就是确保转让定价结果与价值创造相一致。
[期刊] 图书馆杂志
[作者]
孟凡强
本文介绍了美国数字图书馆首倡计划第二阶段(DLI2,Digital Library Initiative PhaseⅡ)的研究重点、当前各研究项目的内容,并对 DLI2的研究特点作了评论。
[期刊] 国际税收
[作者]
高运根
一、背景全球化、信息和通信技术的变革被公认为上世纪90年代以来世界经济发展的两大重要特征。信息和通信技术、互联网的飞速发展大大加快了经济全球化的步伐,促进了跨国商品和服务贸易及国际资本流动规模和形式的增加,数字经济成为世界经济的主流和经济增长的引擎。2008年金融危机以后,在发达国家财政面临严重困难的情况下,以互联网巨头GAFA(谷歌、苹果、脸书、亚马逊)为代表的跨国企业在境外累积了高额利润,同时通过在全球范围内的税收筹划安排,享受了极低的税负,因而在欧洲(例如法国、英国和意大利)和美国等地引发了高度关注
[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠
2014年6月26日,经济合作与发展组织(OECD)通过了税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)项目15项行动计划中的7项产出成果和1份针对这些成果的解释性声明,并于9月16日对外发布。本刊曾专门约请代表中国参与BEPS行动计划的国家税务总局国际税务司司长廖体忠及其团队,就行动计划1、2、5、6、8、13的产出成果进行了权威解读(文章详见2014年10期《国际税收》)。2015年9月21日,OECD审议并通过了BEPS全部行动计划最终报告以及解释
[期刊] 国际税收
[作者]
冯立增
一、背景税基侵蚀与利润转移(BEPS)最引人关注的行动计划之一,就是第六项行动计划,防止税收协定优惠的不当授予(以下简称防止协定滥用)。谈签税收协定最为初始的目的是为了避免不同税收管辖权对同一所得的重复征税,促进跨国经济交往,因而对缔约双方国内法规定的征税权进行了限制。跨国公司为了追求全球范围内的利润最大化,在税收筹划过程中通常把税收协定作为重要工具,通过各种安排达到享受协定优惠,或者因协定规定而享受更多国内法优惠的目的,最严重的后果就是在全球范围内
[期刊] 国际税收
[作者]
杨肖
有害税收实践是指各国通过降低税率、增加税收优惠等方式,减轻纳税人负担,从而吸引具有高度流动性的生产要素和经济活动,以促进本国经济发展的行为。BEPS项目下,有害税收实践行动计划的主要内容是在考虑透明度和实质性因素的基础上,更有效地打击有害税收实践。背景随着经济全球化与技术进步的加速发展,国际商贸与投资的非税收壁垒消除,国与国之间经济产生融合,资本跨境流动日益频繁。各国竞相采用降低税率、增加税收优惠,甚至实行避税地税制模式等税收竞争形式,吸引流动性资本,促进本国经济增长。
[期刊] 职业技术教育
[作者]
李玉静 程宇 董衍美
介绍创业教育是指通过创造一种创业的思维模式或文化,以培养个体的创新能力、问题解决能力,形成积极的公民素养,使其能够自信并有能力在自己选择的工作中获得成功。创业教育的目标是帮助青年人成为劳动力市场上的创新者和积极参与者。创业教育由各种各样的体验和学习经历组成,
[期刊] 国际税收
[作者]
张泽平
尽管BEPS行动计划对各国的国内税收立法提出了明确要求,但多方面的制约因素决定了该行动难以在近期实现其全部预期的目标。我国在国内税收立法的过程中不宜过多地受制于BEPS行动的外部约束,应从我国的国情和利益出发,完善国际税收法规和理论体系,把握规则制定的主动权,增强国际税收秩序形成中的话语权。
[期刊] 世界农业
[作者]
2018年7月20日,数百万小型农户和林户将得益于今天在世界森林周(粮农组织林业委员会第24届会议)外围活动上宣布的全球基金后续行动,能够更好地保护他们的土地免受气候变化影响并改善生计。由联合国粮食及农业组织(以下简称粮农组织)、国际环境与发展研究所、国际自然保护联盟以及AgriCord农业组织于2013年联合启动的森林和农场基金将加大努力,以便帮助林业和农业生产者
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