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[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局广东省税务局国际税收课题组 刘丽 陈高桦 刘姝成
随着我国参与全球经济合作深度和广度的不断提升,利润分割法在特别纳税调整中的重要性日益增加,而我国目前在运用利润分割法的政策和实务层面都存在一些难点。本文在分析我国运用利润分割法的现状及困难的基础上,结合OECD利润分割法应用指南及美国对利润分割法的运用情况,提出利润分割法在我国实践应用的具体思路。
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
郭宏宝
税基侵蚀与利润转移(BEPS)是经济全球化背景下各国政府普遍关注的税收经济问题,《BEPS行动计划》正是为了应对跨国公司过度税收筹划而形成的国际税收协定。文章对BEPS行动计划的经济内涵与政策目标进行了解读,认为在独立实体征税原则下,BEPS行动计划不可能完全解决跨国公司的避税行为。为此,文章在跨国公司总体利润最大化前提下构建了一个理论模型,用以分析各国间税基独立与税基完全协调状态下的公司避税行为,结果显示两种状态下企业都存在BEPS行为。为进一步印证这一结论,文章还从税收收入最大化与社会福利最大化两个视角考察了政府政策对企业避税行为的激励,进而从宏观上佐证了文章的微观结论。理论分析给我们的启示是,税收协调不能消除但可以减缓企业的BEPS行为,在这个过程中,一个国家的跨国公司垄断程度越高、资金技术越密集、知识产权越丰富则该国在国际税收协调中就越有优势。
[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠
2014年6月26日,经济合作与发展组织(OECD)通过了税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting, BEPS)项目15项行动计划中的7项产出成果和1份针对这些成果的解释性声明,并于9月16日对外发布。本刊曾专门约请代表中国参与BEPS行动计划的国家税务总局国际税务司司长廖体忠及其团队,就行动计划1、2、5、6、8、13的产出成果进行了权威解读(文章详见2014年10期《国际税收》)。2015年9月21日,OECD审议并通过了BEPS全部行动计划最终报告以及解释
[期刊] 国际税收
[作者]
马伟 刘茵莹 黄宗寅
后BEPS时代,各国参与重心已从如何制定规则转向接受规则、履行承诺、建立有效的监督机制等问题。本文回顾BEPS行动计划成果及实践要求,集中关注OECD和G20成员国在最低标准领域的实践情况,并加以分析,希望通过趋势展望对我国BEPS行动计划的应用实践提出建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
马伟 刘茵莹 黄宗寅
后BEPS时代,各国参与重心已从如何制定规则转向接受规则、履行承诺、建立有效的监督机制等问题。本文回顾BEPS行动计划成果及实践要求,集中关注OECD和G20成员国在最低标准领域的实践情况,并加以分析,希望通过趋势展望对我国BEPS行动计划的应用实践提出建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
马伟 刘茵莹 黄宗寅
后BEPS时代,各国参与重心已从如何制定规则转向接受规则、履行承诺、建立有效的监督机制等问题。本文回顾BEPS行动计划成果及实践要求,集中关注OECD和G20成员国在最低标准领域的实践情况,并加以分析,希望通过趋势展望对我国BEPS行动计划的应用实践提出建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠
自2013年9月BEPS行动计划启动以来,我国非常重视,国家税务总局成立了BEPS工作小组并整合相关力量,深入研究各领域规则的制定及其对我国的影响,跟进OECD推动的项目进度安排,参与了6个工作组第一阶段召开的所有会议,并对各议题及时表明我方立场。本文将为您解读15项BEPS行动计划的分类和内在逻辑关联,判断该计划对我国的实际影响,并详细介绍我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况。
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局赴澳大利亚大企业税收管理第二期培训课题组 王道树 倪廷辉 蔡宇 朱江涛 张锋 陈恩宪
本文重点介绍了澳大利亚国际税收法律体系、管理模式及税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划背景下国际税收管理工作的一些新进展,包括对BEPS项目的参与实践及国际税收关注重点,并就如何推进我国国际税收管理工作提出了建议。
[期刊] 涉外税务
[作者]
田雯琦 张春雨
当很多在华外商投资企业逐步从单一功能企业转变为高附加值的创造者时,交易净利润法已不能作为最佳转让定价方法来评估关联企业间的交易是否符合独立交易原则。本文从交易净利润法在实践中的局限性入手,介绍了利润分割法以及贡献分析在实践中的应用,分析了利润分割法在中国的应用前景。
[期刊] 民族教育研究
[作者]
田艳 丛静
人权法是其他一切法学学科的"统领",因而,一切法学学生都应该学习人权法。民族高校的人权法教育既可以培养学生的人文精神,又可以促成国家和各民族长期的、稳定的、可持续的发展。由于师资、资金、思想观念、研究方法等方面的原因,民族高校的人权法教育状况不是很乐观。在《国家人权行动计划》背景下,民族高校的人权法教育应在加强少数民族人权法的教学与研究、优化人权法课程的设置、加强实践性教学环节、争取民族高校各部门的大力支持等方面加以完善。
[期刊] 国际税收
[作者]
伦纳德·瓦格纳 陈新
(接上期)但是,由于不存在这样的回旋余地,发展中国家就只能重新评估其给予外国投资者的税收优惠政策,因为局限于特定类型收入的税收优惠政策有可能并不能达到预期的目标。为了避免出现这样的结果,发展中国家可能需要停止实行局部性的免税,转而施行全面免税。并可通过以纳税人开展某些指定的经营活动作为免税条件,来避免过度利用全面免税。(五)防止协定滥用(行动6)2014年9月关于行动6(有关协定滥用)的报告
[期刊] 经济地理
[作者]
沈建法
空间分异规律(包括空间分类、区划)的研究是地理学的传统领域。国内外学者应用各种聚类分析方法进行这方面的研究已取得了很多成果,用单指标分组方法作空间分析也有先例。但大多数变量聚类方法难以求得最优解。本文用最优分割法对社会经济指标作单序列最优分组,分析中国社会、经济空间分异的基本特征。本文主要数据来源是《中国经济统计年鉴1983》、《中国百科年鉴1983》。研究范围暂不包括台湾、香港、澳门等地区。
[期刊] 国际税收
[作者]
德洛里斯R.赖特 哈里A.基兹 贾斯汀·路易斯 拉纳·奥滕 陈新
(接上期)四、信息不对称在通常情况下,纳税人总是控制着所有信息;立场比较激进的纳税人还会控制信息的传播,以确保政府无法获得适当分析相关交易所需要的信息。自本文作者入行以来,这个问题就一直存在。本文作者甚至觉得,这种现象或许可以追溯到所得税法最初问世的中世纪。既然纳税人方面不积极配合,政府的审计人员又如何能够保证企业的转让价格符合独立交易原则呢?下面是一些建议。(一)同期资料目前许多国家都要求纳税人说明其转让价格系基
[期刊] 国际税收
[作者]
杰弗里·欧文斯 何振华 易明翔
杰弗里·欧文斯教授在对《G20领导人安塔利亚峰会公报》有关税收问题进行梳理的基础上,进一步分析了BEPS行动计划背后的政策问题,进而指出G20成员国政府需要密切关注以下方面:税收制度怎样设计才能吸引外国直接投资和保持经济可持续增长;税收制度怎样设计才能在实现上述目标的同时满足政府的财政收入需求,避免对企业产生过高的遵从成本、避免对政府产生过高的管理成本;税收制度怎样设计才能减少收入和财富分配的不公平。对于这些需要长期解决的问题,欧文斯教授认为,中国作为世界主要经济体,必将发挥更重要的作用。
[期刊] 国际税收
[作者]
邓力平 邓秋云
本文就我国参与BEPS行动计划提出三点看法。一是当前国际经济政治形势是BEPS行动计划得以强力推进的根本动力;二是我国参与、推动乃至引领BEPS行动计划必须以中国特色大国战略为指导,以大国税收理念为抓手;三是要将大国战略及大国税收理念的实施措施与推进BEPS行动计划有机结合。
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