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[期刊] 税务研究
[作者]
曹明星
转让定价税制自形成以来一直存在着独立交易原则与公式分配法的冲突。在税基侵蚀与利润转移(BEPS)背景下,必须对传统国际税收理念进行改革和创新,以厘清以特殊地域优势为代表的利润分割新因素的本质及其依据,从而最终完善转让定价税制体系并促进跨境交易的健康发展。
[期刊] 税务与经济
[作者]
李乔彧
为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题。对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制。其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致。但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现。因此,中国在落
[期刊] 税务与经济
[作者]
李乔彧
为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题。对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制。其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致。但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现。因此,中国在落实经合组织的标准时应当对二者区别对待,贯彻实质性活动标准的同时,批判借鉴关联法的规定。
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 季晓奕 陈新
(接上期)四、颠覆OECD方法的基本假设(一)概述转让定价领域中越来越多地牵涉到LSA,由此有可能颠覆OECD转让定价方法所基于的基本假设,并因而波及当前在OECD指南基础之上形成的国际共识。就其本质而言,中国的观点和OECD的观点反映了转让定价的两种不同方法,应该说两者都符合独立交易原则。
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 季晓奕 陈新
(接上期)四、颠覆OECD方法的基本假设(一)概述转让定价领域中越来越多地牵涉到LSA,由此有可能颠覆OECD转让定价方法所基于的基本假设,并因而波及当前在OECD指南基础之上形成的国际共识。就其本质而言,中国的观点和OECD的观点反映了转让定价的两种不同方法,应该说两者都符合独立交易原则。
[期刊] 税务研究
[作者]
孔翠英 王仙花
国际经济形势的变化要求各国之间加强合作，这为解决各国转让定价税制实施过程中产生的国际重复征税问题提供了新契机。转让定价调整所引发的国际重复征税问题有事后调整和事前预防两种解决途径。事后调整通常包括单边协调、相互协商程序和国际税收仲裁；事前预防主要指预约定价协议。这些解决方式存在缺陷和不足，实施效果不尽如人意。因此，需要进一步完善，促进各国之间转让定价税制的国际协调。
[期刊] 国际税收
[作者]
国家税务总局广东省税务局国际税收课题组 刘丽 陈高桦 刘姝成
随着我国参与全球经济合作深度和广度的不断提升,利润分割法在特别纳税调整中的重要性日益增加,而我国目前在运用利润分割法的政策和实务层面都存在一些难点。本文在分析我国运用利润分割法的现状及困难的基础上,结合OECD利润分割法应用指南及美国对利润分割法的运用情况,提出利润分割法在我国实践应用的具体思路。
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 季晓奕 陈新
本文作者考察了转让定价分析中的地域特殊优势(Location specific advantage,LSA),并侧重于中国的实践。本文作者认为,LSA颠覆了独立交易原则适用方面现有共识所基于的部分基本假设,但是可以证明,LSA并未违背OECD范本第9条述及原则的初衷。一、引言在国际税收领域中,"地域特殊优势"是一个相对较新的词汇。(1)LSA描述的是针对特定地域的以下两
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 季晓奕 陈新
(接上期)三、源于LSA的超额利润(一)地域租金的概念UN手册将地域租金称为"因利用LSA而产生的利润增量"。(36)UN手册认为,地域租金不同于选址节约,后者仅仅反映成本的节约。另一方面,地域租金的价值或许等同于LSA的价值,因此包含了成本节约和市场溢价。(37)中国的国内法并未使用"地域租金"一词。中国方面的看法是,通过中国子公司开展的经营活动,LSA有助于MNE利润的形成。OECD指南没有使用"地域租金"一词。但是,
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 季晓奕 陈新
本文作者考察了转让定价分析中的地域特殊优势(Location specific advantage,LSA),并侧重于中国的实践。本文作者认为,LSA颠覆了独立交易原则适用方面现有共识所基于的部分基本假设,但是可以证明,LSA并未违背OECD范本第9条述及原则的初衷。一、引言在国际税收领域中,"地域特殊优势"是一个相对较新的词汇。(1)LSA描述的是针对特定地域的以下两
[期刊] 国际税收
[作者]
李金艳 季晓奕 陈新
(接上期)三、源于LSA的超额利润(一)地域租金的概念UN手册将地域租金称为"因利用LSA而产生的利润增量"。~(36)UN手册认为,地域租金不同于选址节约,后者仅仅反映成本的节约。另一方面,地域租金的价值或许等同于LSA的价值,因此包含了成本节约和市场溢价。~(37)中国的国内法并未使用"地域租金"一词。中国方面的看法是,通过中国子公司开展的经营活动,LSA有助于MNE利润的形成。OECD指南没有使用"地域租金"一词。但是,
[期刊] 财会通讯
[作者]
李玉琪
目前建立的转让定价税制,主要是针对传统交易方式,对于新兴的交易形式则显得缺乏适用性,转让定价税制的原则和调整方法均受到了冲击。文章针对数字经济背景下如何完善转让定价税制进行了探讨,首先分析数字经济的发展现状,然后总结数字经济对转让定价税制的影响和现行转让定价税制的不足,最后为完善转让定价税制提供建议。
关键词：
数字经济 转让定价 完善税制
[期刊] 国际贸易问题
[作者]
陈力
美国与欧盟分别拥有世界上最发达的竞争法。在经济全球化背景下,欧美竞争法在具体适用中产生了激烈冲突。通用/霍尼韦尔等系列并购案暴露了现有国际竞争合作及监管机制的严重不足。因此,建立并完善双边竞争合作机制,进而将竞争问题纳入世贸组织框架将是协调各国竞争立法的一个发展趋势。
关键词：
竞争法 域外效力 美欧冲突 国际协调
[期刊] 财政研究
[作者]
刘辉 王晨欣
本文在对各利益主体环境税目标的偏差与冲突认识的基础上,通过构建多方合作博弈的环境税目标协调模型,提出了依据Shapley值确定利益主体目标权重的思路,并为其实现提供了相应的保障机制与手段。应加强构建以公共利益为价值导向的环境税决策体系,应构建信息畅通的传播机制和利益表达机制,构建和完善环境决策监督机制,促进公民参与决策,促进环境税政策的利益博弈主体发育均衡。
关键词：
目标冲突 博弈 保障机制
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