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[期刊] 税务与经济
[作者]
李乔彧
为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题。对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制。其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致。但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现。因此,中国在落
[期刊] 税务与经济
[作者]
李乔彧
为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题。对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制。其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致。但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现。因此,中国在落实经合组织的标准时应当对二者区别对待,贯彻实质性活动标准的同时,批判借鉴关联法的规定。
[期刊] 税务研究
[作者]
曹明星
转让定价税制自形成以来一直存在着独立交易原则与公式分配法的冲突。在税基侵蚀与利润转移(BEPS)背景下,必须对传统国际税收理念进行改革和创新,以厘清以特殊地域优势为代表的利润分割新因素的本质及其依据,从而最终完善转让定价税制体系并促进跨境交易的健康发展。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张嘉怡
＂专利盒＂政策的流行表现出有关政府在促进技术商业化开发、应用方面的良好意图和积极态度，但各国政策的横向差异和设计缺陷却成为跨国公司避税安排的有力工具，进而受到有害税收竞争的质疑。本文从要素设计的主要方面对比了欧洲国家＂专利盒＂政策的异同，进行了有效税收负担的测算。结合ＢＥＰＳ项目背景下对实施国政策的社会效应分析，笔者认为目前实施的＂专利盒＂与企业创新投入、跨国公司投资和与流动性税基作用机制都存在不确定性。为了进一步改进我国＂类专利盒＂政策，提出从扩大政策受益面、增加防止滥用条款、提高政策间协调性和把握国际政策调整动态等方面进行完善的思路。
关键词：
专利盒 BEPS 有害税收竞争 创新激励
[期刊] 国际经贸探索
[作者]
郭宏宝
税基侵蚀与利润转移(BEPS)是经济全球化背景下各国政府普遍关注的税收经济问题,《BEPS行动计划》正是为了应对跨国公司过度税收筹划而形成的国际税收协定。文章对BEPS行动计划的经济内涵与政策目标进行了解读,认为在独立实体征税原则下,BEPS行动计划不可能完全解决跨国公司的避税行为。为此,文章在跨国公司总体利润最大化前提下构建了一个理论模型,用以分析各国间税基独立与税基完全协调状态下的公司避税行为,结果显示两种状态下企业都存在BEPS行为。为进一步印证这一结论,文章还从税收收入最大化与社会福利最大化两个视角考察了政府政策对企业避税行为的激励,进而从宏观上佐证了文章的微观结论。理论分析给我们的启示是,税收协调不能消除但可以减缓企业的BEPS行为,在这个过程中,一个国家的跨国公司垄断程度越高、资金技术越密集、知识产权越丰富则该国在国际税收协调中就越有优势。
[期刊] 税务研究
[作者]
孔翠英 王仙花
国际经济形势的变化要求各国之间加强合作，这为解决各国转让定价税制实施过程中产生的国际重复征税问题提供了新契机。转让定价调整所引发的国际重复征税问题有事后调整和事前预防两种解决途径。事后调整通常包括单边协调、相互协商程序和国际税收仲裁；事前预防主要指预约定价协议。这些解决方式存在缺陷和不足，实施效果不尽如人意。因此，需要进一步完善，促进各国之间转让定价税制的国际协调。
[期刊] 国际税收
[作者]
杨晓雯 张泽平
伴随着全球化的深入以及数字化经济的到来,跨国公司的逃、避税问题日益严重,生产要素的流动加快以及资本趋利的引导为跨国公司的避税操作提供了极大便利,侵蚀着主权国家的税基,给社会和经济带来了一系列问题。在此背景之下,2013年经济合作与发展组织(OECD)借助二十国集团(G20)平台发起了"应对税基侵蚀与利润转移(BEPS)的行动计划",呼吁各国共同打击跨国公司的不合理避税行为以应对国际税收困局。BEPS行动计划是国际经济合作的重
[期刊] 世界经济
[作者]
王岩
随着我国改革步伐加快和开放程度加深,引进外资越来越多,贸易交流越来越广泛,国际经济的许多问题亟待去探索和解决。国际税收问题就是其中的一个重要方面。国际税收学是70年代才逐渐形成的一门新兴学科,西方国家对这一领域的研究也处于初始阶段。自从1983年世界银行在我国大连开办国际税收讲习班,我国对国际税收的研究逐步深入,1986年成立国际税收研究会,至今学科建设初成体系,国际税收已作为财经类大学的主要课程之一。然而,毋庸讳言,国际
[期刊] 国际贸易问题
[作者]
李卫兵
文章构建了一个考虑跨界污染损害的福利函数,推导出自由贸易背景下某国的最优污染税,并与世界福利最大化时的最优污染税进行比较,以说明国家间环境政策协调的必要性。文章考虑了四种情况,分析结果表明,只有在该国为小国且污染不跨界时不需要国际协调;当该国为大国或者污染跨界时,单个国家的独立行为通常不会产生合意的世界福利水平,此时需要国际协调以实现世界福利最大化。大国的污染政策具有贸易条件效应,因而出口国有设定过高污染税的激励,而进口国则会设定过低的污染税,双方都寻求转变贸易条件以有利于本方。而污染跨界时单个国家通常会有"搭便车"的激励,此时会实施较为宽松的环境政策。
关键词：
跨界污染 污染税 贸易 福利函数
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 付广军
欧洲国家专利盒税制激励的重心是企业创新研发活动过程的知识产权商品化阶段和价值收益阶段,有利于企业赢取和维持持续性竞争优势,但税制本身存在明显漏洞。本文比较了欧洲主要国家的专利盒税制,剖析了跨国企业集团利用专利盒税制漏洞进行避税的典型架构和复杂架构,并提出完善"中国版专利盒税制"、应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)、捍卫我国税收权益的政策建议。
关键词：
专利盒税制 避税 经济实质性
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 付广军
欧洲国家专利盒税制激励的重心是企业创新研发活动过程的知识产权商品化阶段和价值收益阶段,有利于企业赢取和维持持续性竞争优势,但税制本身存在明显漏洞。本文比较了欧洲主要国家的专利盒税制,剖析了跨国企业集团利用专利盒税制漏洞进行避税的典型架构和复杂架构,并提出完善"中国版专利盒税制"、应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)、捍卫我国税收权益的政策建议。
关键词：
专利盒税制 避税 经济实质性
[期刊] 工业技术经济
[作者]
关志民 谢丹 于天阳 曲优
根据区块链技术在需求预测以及溯源防伪等方面的应用背景,本文以跨国制造商和零售商组成的二级供应链为研究对象,研究加征关税背景下区块链技术对不同契约下跨国供应链决策的影响机理。研究表明,成本共担契约和批发价格契约下,单位关税增加额增加会导致制造商降低产品质量,使批发价格和销售价格降低,进而损害消费者利益;产品质量、销售价格等与制造商的风险规避系数负相关;在收益共享契约下,批发价格、销售价格随单位关税增加额、制造商风险规避系数的增加而增加,产品质量随单位关税增加额、制造商风险规避系数的增加而降低。
[期刊] 税务与经济
[作者]
邵朱励
由于OECD反有害税收竞争运动的相关措施太过激进,因此在各国的普遍反对下,该运动的重心转为增强税法透明度和促进税收情报交换。2002年OECD全球税收论坛公布的《税收情报交换协议范本》确立了税收透明度和情报交换的高标准,这一标准后来因得到20国集团及联合国的认可而成为税收透明度和情报交换的国际标准。我国应审时度势,不进行可能有损我国利益的超出国际标准要求的情报交换,同时应尽量扩大情报交换网络,谈判修改双边税收协定中的情报交换条款。
关键词：
有害税收竞争 国际逃避税 税收情报交换
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