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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
杨和雄
提高审计费用是审计意见购买的主要实现方式,且在现阶段,国内审计收费主要受审计业务工作量影响。因此,采取实证分析方法,以A股上市公司为样本,通过分析其审计费用异常增长情况,可以大体推断出近年来部分上市公司存在审计意见购买的重大嫌疑,该部分公司占整个市场比重应在2%以上。同时中国证监会的查处也进一步予以验证,由此可以提出加强会计师事务所报酬披露和监管的建议。
关键词：
上市公司 审计意见购买 审计费用
[期刊] 审计研究
[作者]
曹丰 李珂
控股股东股权质押日益成为投资者、监管层等各方关注的重要现象。控股股东质押股权后增大了控制权转移的风险,使其有动机通过审计意见购买进行信息操纵,以维持股价、降低控制权转移风险。文章以沪深A股上市公司2007～2017年的数据为样本,研究了控股股东股权质押对上市公司审计意见购买行为的影响。研究发现,控股股东进行了股权质押的上市公司更多地进行了审计意见购买,且当控股股东股权质押比例较高、公司股价下跌风险较大、产权性质为民营、媒体负面报道较多时这一现象更为显著。结论丰富了控股股东股权质押对上市公司行为影响的研究,拓展了企业审计意见购买行为影响因素相关研究的分析视角,为监管层决策分析和相关工作的开展提供了理论参考和支持。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
王美英 曹源 付楠楠
审计意见购买行为降低了社会审计质量，损害了社会审计的投资者保护功能。本文以2010—2018年央企控股上市公司为样本，探讨了国家审计对社会审计意见购买的影响及其作用机制，研究发现，央企控股上市公司存在签字注册会计师层面的社会审计意见购买行为，而国家审计能够抑制这一行为。机制检验发现，国家审计通过提高信息透明度和约束管理层权力抑制了央企控股上市公司的社会审计意见购买行为。进一步研究发现，在审计客户重要性程度高、事务所行业专长水平低的情况下，国家审计更能显著地抑制审计意见购买；多次审计以及审计机关查出问题数量越多，国家审计抑制社会审计意见购买的效应越明显；国家审计对社会审计意见购买行为的影响在同行业和具有共同签字注册会计师的未被审计央企控股上市公司中具有溢出效应。本文研究为完善国有企业现代化治理体系、净化注册会计师行业生态环境提供了有价值的参考。
[期刊] 当代财经
[作者]
秦帅 刘琪
从融资困境和风险管理的视角探讨了诉讼风险对企业审计意见购买的影响。运用Lennox的审计意见购买模型,检验了诉讼风险对上市公司审计意见购买的影响及其作用机理,并在此基础上探讨了不同制度环境、行业环境下的差异。研究发现:诉讼风险会使企业陷入融资困境,进而促使企业购买审计意见。进一步研究发现:当市场化水平较高、法律制度较完善时,会削弱诉讼风险与审计意见购买的正相关关系;市场竞争越激烈,诉讼风险与审计意见购买的正相关关系越明显。
关键词：
诉讼风险 融资困境 审计意见购买
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
于雳 马施
审计意见购买是指公司管理当局在收到或可能收到对自己不利的审计意见时,通过变更注册会计师、寻求其他注册会计师支持自己的会计处理,来满足自身财务报告需要。本文以2008年度变更审计师的上市公司为样本,同时选取同行业、同规模的上市公司作为配对公司,通过X2检验和Logistic模型分析2008年度审计师变更与前期审计意见的关系,以及上市公司变更审计师后是否实现了审计意见的购买。
[期刊] 财经研究
[作者]
谢裕慧 刘文军 石德金
《上市公司股权激励管理办法(试行)》很可能引致企业在股权激励实施前采取策略性的审计意见购买行为。文章基于2006-2016年上市公司数据,运用双重差分倾向得分匹配法研究发现:企业在股权激励实施前进行了签字审计师和会计师事务所两个层面的审计意见购买;在股权激励实施前,企业财务报表的审计质量偏低;股权激励实施前的审计意见购买行为在非国有企业中更加显著;当审计市场存在有限责任制和合伙制两种组织形式时,只有合伙制会计师事务所能够抑制股权激励实施前的审计意见购买行为。文章研究表明,股权激励计划对审计意见购买具有显著的刺激效应,这对于监管部门准确把握监管重心和关键时点,进一步完善上市公司股权激励的配套监管政策具有重要的借鉴意义。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
程新华 徐绚丽
本文从审计意见识别盈余管理和审计意见变通的视角,采用实证的方法对上市公司审计质量进行研究,研究结果表明:注册会计师在一定程度上揭示了上市公司的盈余管理行为,但仍存在审计意见变通行为,上市公司的审计质量有待于进一步的提高。
关键词：
盈余管理 审计意见变通 审计质量
[期刊] 会计之友(中旬刊)
[作者]
王怀明 项敏
本文以深市A股上市公司为研究样本,通过构建Logistic回归模型,就上市公司内部治理机制对审计意见类型的影响进行了实证研究,旨在完善公司内部治理机制,有利于公司获得清洁的审计意见;注重对公司内部治理机制的评价,有利于会计师事务所降低审计风险,出具恰当的审计意见。
[期刊] 经济经纬
[作者]
仉立文 张立民
内部控制审计是监管层规范公司内部控制并保障投资者利益的一项重要监管措施和制度安排,然而由于内部控制审计意见的形成具有不可预测性,从而给内部控制审计意见购买带来便利。研究发现:中国的内部控制审计中存在一定程度的审计意见购买行为,且在非国有控股企业中更加显著。升级高行业专长审计师可以抑制内部控制审计意见购买行为。进一步分析发现内部控制审计师并不能帮助公司修正内部控制缺陷,说明内控审计意见的改善存在审计意见购买行为。研究增加了中国内部控制审计意见购买的经验证据,同时对投资者和监管层的投资决策和制定监管政策具有一定的现实意义和参考价值。
[期刊] 金融研究
[作者]
唐跃军
本文主要研究实际发生的异常审计收费和是否设立审计委员会对管理层审计意见购买行为的影响。研究证实,(1)上市公司董事会设立审计委员会增加了年报审计意见恶化的可能性,不过审计委员会对审计判断及审计意见的正反两方面的作用可能会互相抵消; (2)在设立审计委员会的情况下,虽然审计收费的异常下降和年报被出具非标准审计意见的可能性正相关,但是,异常审计收费和年报审计意见恶化的可能性负相关,同时审计收费的异常增加和年报审计意见恶化的可能性负相关,审计委员会在一定意义上未能在审计意见购买过程中发挥对管理层的制衡作用;(3)审计收费的异常增加降低了审计意见出现恶化的可能性。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
唐跃军
本文进一步区分上年度不利审计意见的具体类型、审计费用的升降以及审计意见的改善与恶化。研究证实:(1)上年度被出具不利审计意见虽然可能增加本年度收到不利审计意见的可能性,但是亦可能提高审计意见改善的可能性,并和审计意见出现恶化的可能性显著负相关。(2)如果上年度被出具不利审计意见,则异常审计费用与审计意见改善的可能性显著正相关。(3)审计费用的增加能显著降低被出具不利审计意见的可能性,并可有效防止年报审计意见出现恶化。可见,公司管理层可以通过提高审计费用成功地实现审计意见购买动机,在一定程度上规避不利审计意见。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李明睿
本文以2009-2017年间A股上市公司为研究对象,立足于事前视角对债务违约风险如何影响公司审计意见购买行为进行深入探讨。研究发现,债务违约风险越高的公司越有可能进行审计意见购买,并且这种现象在发生审计变更或存在超额审计费用的公司中更为明显,以上情况在进行了一系列稳健性检验后依然成立。进一步检验发现,债务违约风险对审计意见购买的影响同样存在于持续经营审计意见中。本文的研究拓展了审计意见购买行为影响因素的文献,同时为监管部门制定相关政策和投资者进行投资决策提供相关参考和建议。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
郭颖文
以会计师出具非标审计意见的可能性来衡量审计质量,研究会计师事务所审计任期和异常审计费用对审计质量的影响。实证结果显示:审计任期的延长导致审计质量下降。在审计任期的初期,异常审计费用与审计质量正相关;此正相关关系随审计任期的延长而减弱。研究结论说明:在审计任期的初期,由于会计师低价揽客,未能取得超额利润,因此异常审计费用反映会计师在工作中所付出的努力。随着审计任期的延长,会计师逐渐熟悉客户的经营状况,具备竞争优势,能够借机取得更高利润。此时,异常审计费用反映会计师对客户的经济依赖,其对审计质量的正面影响也相
[期刊] 商业经济与管理
[作者]
唐跃军 左晶晶
文章主要探讨审计委员会治理、盈余质量对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低;在结合考虑盈余质量之后发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对卷入盈余管理的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。
[期刊] 审计研究
[作者]
陈宋生 曹圆圆
文献研究发现股权激励前管理层会操纵盈余,由于盈余是由管理层和审计师共同决定的,而现有研究忽视了审计师在其中的作用。基于廉价谈话博弈模型并实证研究发现,股权激励计划发布前一年,审计师会收取客户为购买审计意见而支付的异常审计费用;非"四大"事务所收取异常审计费用的可能性更大;管理层权力越大,越可能支付异常审计费用。利用PSM-DID解决了可能的内生性,考虑了审计投入、诉讼风险及上市公司对审计质量需求后,结果仍然稳健。本文拓展了审计意见购买研究,有助于理解管理层和审计师合谋过程,提醒股东关注股权激励前异常的审计
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异常审计费用 股票期权激励 廉价谈话博弈
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