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[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 黄昊 赵玲
审计作为一项复杂的、高度依赖职业判断的活动,需要获取充分、适当的信息以支撑审计报告。但这些信息大多是不可被简单记录、存储的,而是要求审计师亲临现场调研、面对面交谈才能获得,这使得交通发展对审计工作产生了重要影响。本文从新经济地理学的视角出发,探讨了高铁通车改变地理距离的时空约束后对审计延迟产生的影响。研究发现,高铁通车后审计延迟显著降低,并且这种效果在事务所与被审单位之间高铁运行时长小于6小时、两地空间距离小于1500km以及被审单位信息透明度较低的情况下更为明显。在被审单位信息透明度较低,审计师从其他途径获取信息不足时,更有可能需要多次前往被审单位所在地进行调研、考察,此时交通的便利程度对审计工作的影响也更为重要。从空间距离和运行时长来看,高铁开通带来"软信息"的溢出效应主要体现在中短距离中。本文为新经济地理学和审计学科的交叉研究提供了一种有益的参考。
关键词：
高铁 审计延迟 地理距离 信息透明度
[期刊] 软科学
[作者]
张凯伦 孙华平 钟昌标
将高铁开通视为一项准自然实验,基于2003—2017年中国地级及以上城市面板数据,运用双重差分模型(DID)探究高铁开通对污染物排放量的影响效应。结果显示:高铁开通能够有效降低沿线城市污染物排放量,且随着高铁开通时间延长,其减排效果愈加显著。异质性分析结果显示:高铁开通更有利于降低中西部地区、北方地区污染物排放量。机制分析结果表明:高铁主要通过促进经济集聚、产业结构升级、技术创新以及人力资本积累降低污染物排放量。因此提出建议:科学统筹规划高铁布局,加大对我国中西部地区、北方地区高铁建设,充分释放高铁绿色经济属性,助力我国经济高质量发展。
[期刊] 审计研究
[作者]
于鹏 宋瑶 樊益中
资本在市场上的有效配置有赖于公平严格的入市和退市制度,近些年来我国退市制度不断完善,本文以2009～2014年我国A股上市公司为研究对象,采用倾向得分匹配方法和双重差分模型,研究了2012年退市制度变革对审计延迟带来的影响研究发现,该退市制度的实施显著降低了审计延迟。机制分析表明,该退市制度有助于提高被审计单位内部控制水平和内部治理水平,降低了被审计单位的审计风险,从而说明退市制度从这些途径影响了审计师行为,进而降低了审计延迟。在进一步研究中,发现相对于国有企业,在非国有企业的样本中退市制度对于审计延迟具有更显著的抑制效应。本文从新的角度丰富了审计延迟影响因素的研究,也为进一步完善退市制度提供了审计市场层面的思考。
关键词：
退市制度 审计延迟 审计风险 内部控制
[期刊] 金融发展研究
[作者]
李世辉 刘琦 卿水娟
职位晋升带来的利益差距在激励高管努力工作的同时，也可能诱发高管自利性动机，带来激励负效应。基于此，本文利用2010—2019年中国非金融类A股上市公司的数据，实证检验高管晋升激励对审计定价及审计延迟的影响。研究发现，高管晋升激励与审计定价、审计延迟均呈显著正相关关系，审计定价的提高源于审计投入的增加和风险溢价的收取。进一步研究发现，高管晋升激励与审计费用的相关性在CEO变更频繁时更为明显，此时审计师会进一步收取风险溢价以增加审计费用；产权细分为中央企业和地方国有企业时，高管薪酬激励与审计定价、审计延迟之间的关系差异显著；代理成本在高管晋升激励与审计定价之间发挥部分中介作用。上述结论不仅丰富了高管晋升激励与审计师定价行为的文献研究，而且有助于进一步了解高管晋升激励对审计定价的影响机理。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李世辉 卿水娟 彭晓
以我国2010—2019年A股非金融类上市公司为研究样本,考察高管薪酬激励机制对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:不同的高管激励方式对审计定价及审计延迟的影响存在差异。高管薪酬激励与审计定价显著正相关,但与反映审计师努力程度的审计延迟无显著关系,审计定价的提高源于风险溢价的收取;高管股权激励与审计定价、审计延迟显著负相关,审计定价的降低可归因于风险溢价和审计延迟的双降低。进一步研究发现:国有产权性质降低了高管薪酬激励负效应带来的审计风险,以减少风险溢价收取的方式缓解了其与审计定价之间的正向关系,而股权激励并不会因产权性质的差异而被收取差异化的审计定价;实施两种激励方式的上市公司,股权激励的正面效应中和了薪酬激励的负面效应,薪酬激励和审计定价之间的正向关系消失;高管薪酬激励对审计定价策略的影响并不会因市场化水平产生明显差异,但股权激励则相反。
[期刊] 审计研究
[作者]
郑伟宏 廖林
政府审计在保障重大政策落实方面发挥了重要作用。我们以审计署对地方(市)开展政策落实跟踪审计并对简政放权等政策执行问题点名整改为自然实验,构造双重差分模型(DID),以2013-2019年我国非金融类上市公司为样本,检验其对企业制度性交易成本的影响,并探析其作用机理。研究发现:政策落实跟踪审计通过点名纠偏,显著促进了当地企业的制度性交易成本降低;政策落实跟踪审计促进制度性交易成本降低的效果,在财政压力较大和营商环境较差的地方更显著;与国有企业相比,政策落实跟踪审计促进民营企业的制度性交易成本降低更显著。文章从微观企业降成本的视角,为政策落实跟踪审计的效用发挥提供了经验证据,拓展了已有企业制度性交易成本的研究,为降成本政策的制定与落实提供了参考。
[期刊] 财会通讯
[作者]
顿巧玲 李勇
较弱的内部控制会增加会计错误存在的可能性及发现错误的难度,存在内部控制缺陷时审计师需要扩大工作范围和实施额外的实质性测试以降低审计风险,从而导致更长时间的审计延迟。本文从实证角度分析了公司内部控制有效性对上市公司审计延迟的影响,旨在为健全我国内部控制机制提出建议。
关键词：
内部控制有效性 审计延迟 内部控制指数
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李瑛玫 楚有为 杨忠海
年报审计延迟影响了会计信息的及时性，是衡量审计效率的重要变量；内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以２００７—２０１２年Ａ股上市公司为研究对象，研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响，并探讨了在降低年报审计延迟上，内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟，上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面，相较于中期审计的公司，中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。
[期刊] 工业工程与管理
[作者]
钱强飞 陈伟达
针对废钢铁再制造中电弧炉出钢延迟的生产扰动问题，以断浇最小化、重调度前后加权差异最小化为目标，建立冲突消除规则和断浇修复规则，在工艺动态约束满足下设计了右移受影响炉次和炉次重分配两类重调度方案。仿真实验验证了算法的有效性，并得出：延迟时间越长，断浇可能性越大，重调度前后差异也越明显，并更倾向于选择炉次重分配；生产环境需求决定着权重系数大小设置；冶炼、精炼工序双炉次重分配在极端条件下可成为最优方案。
关键词：
废钢铁 再制造 重调度 出钢延迟
[期刊] 清华大学学报(自然科学版)
[作者]
郭雅宁 徐明伟
近年来,各种低延迟服务吸引了越来越多的用户关注,部署规模不断扩大。为提升低延迟服务性能,工业界和学术界提出多种优化方案并部署在网络传输路径的不同位置,其中部署在端侧的各种低延迟拥塞控制算法和部署在网络侧的主动队列管理算法应用较广泛,这2种算法的设计目标都是尽量避免数据包排队,减少端到端延迟,但是由于这2种算法是独立的,存在潜在的不适配问题,影响应用的性能表现。因此,有关这2种算法的协同优化也成为一个研究方向,基于机器学习的通用算法和端网联合优化是最具代表性的方案。该文总结了低延迟拥塞控制算法和主动队列管理算法的设计思路、组合使用时的性能测试结果以及协同优化的问题,认为跨层联合优化是解决现有不适配问题并进一步提高应用性能的可行思路,建议低延迟服务性能优化的研究应重视通用性和实际部署性。
[期刊] 审计研究
[作者]
李英 梁日新
董事高管责任保险能否发挥治理作用受到了实务界与理论界广泛的关注。因此，本文以2009-2019年我国A股上市公司为研究样本，实证检验了上市公司购买董事高管责任保险对审计效率的影响。研究发现，上市公司购买董事高管责任保险降低了审计延迟，提高了审计效率。进一步分析发现，董事高管责任保险对审计效率的促进作用在管理层持股比例较高、机构投资者持股比例较高、媒体关注度较高、分析师关注度较高以及审计师行业专长较高的企业中更为显著。作用机制检验发现，上市公司购买董事高管责任保险，提高了内部控制质量，进而降低了审计延迟，提高了审计效率。研究结论丰富了董事高管责任保险与审计效率的相关文献，有利于各利益相关者全面理解董事高管责任保险的作用，为进一步推广董事高管责任保险提供了经验证据。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
顾光 陈雨婷 周泽将
文章以2013—2017年中国资本市场A股非金融类上市公司为样本,考察企业海外投资战略对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:(1)企业海外投资行为与审计定价、审计延迟均呈现显著正相关关系,且随着企业海外投资程度加大,审计定价越高,审计延迟越长;(2)当企业选择国际"四大"会计师事务所进行审计时,海外投资与审计定价的正向关系显著增强,而与审计延迟的正向关系有所缓解;(3)相较于非国有企业,具有海外投资行为的国有企业面临更高的审计定价,而海外投资与审计延迟的关系在不同产权性质的企业中并无显著差异。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李晓燕
审计师是否充分理解内部控制所包含的重要资源调配信息以及能否与管理层充分沟通，可能会影响对内部控制审计的评估。本文以２０１０～２０１３年我国沪深两市Ａ股上市公司为研究样本，考察了审计师基于冗余资源的程度和资源的不稳定性对于内部控制审计评估的影响。研究结果表明：审计师基于企业的冗余资源和企业资源不稳定性特征，会从财务角度忽视冗余资源所传递的战略信息，调低对于企业内部控制审计评估的级别，而审计延迟在一定程度上缓和了这种负面的审计评估意见；基于冗余资源研究其对于内部控制审计评估的影响以及审计师和管理层充分的沟通对资源调配信息不对称的缓和，有助于理解内部控制审计的特殊性。
关键词：
冗余资源 内部控制审计 审计延迟
[期刊] 技术经济
[作者]
施应玲 孙艺新 谭忠富 庞南生
本文以高耗能企业中的电解铝企业为例,运用差别电价政策的系统动力学仿真模型,模拟差别电价对企业的单位产品成本、用电量等指标的影响以及其最终引起企业经营决策的变化。研究表明:差别电价对电解铝企业的"用电量增加"、"生产量"具有明显的降低效果,且随着时间的推移,此影响的效果越来越显现,并且差别电价对高耗能企业的生产决策影响具有延迟效应。
关键词：
差别电价 系统动力学 传导机制 延迟性
[期刊] 经济管理
[作者]
张国清
本文基于A股公司2005～2008年期间内部控制审计报告的有关数据,探讨自愿性内部控制审计如何影响审计延迟。研究发现,如果公司披露了无保留内部控制审计意见,CPA的审计效率就更高,审计延迟就更短,也即实施内部控制审计是有回报的。但首次进行内部控制审计不会使审计延迟比前一年度更长,可能的原因是,首次实施内部控制审计需要更多的审计工作,而公司实施内部控制审计本身可能就意味着更高质量的内部控制。我们的经验证据能够直接帮助管制者评估内部控制审计的利弊,在一定程度上可为内部控制审计制度设计提供政策参考。
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