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[期刊] 财会月刊
[作者]
赵文平 张一楠 王园园
本文以2011~2013年沪深两市A股上市公司作为研究对象,将财务背景分为财务工作经历和财务教育背景,实证检验了高管财务背景对公司盈余管理的影响。研究发现,高管财务工作经历对真实盈余管理有显著的抑制作用,但对应计盈余管理的影响并不显著。进一步区分上市公司产权性质后发现,对于不同产权性质的企业,高管财务背景对盈余管理的影响存在一定的差异。
[期刊] 审计研究
[作者]
刘继红 章丽珠
本文以2008—2011年度我国A股上市公司作为研究对象,考察了高管的"CPA工作背景"和"事务所关联"对公司盈余管理的影响。没有显著的证据显示CPA高管的经验、技能会显著地监督和限制公司的盈余管理行为;但是,"事务所关联"赋予了高管进行额外应计盈余管理的能力,能让审计师接受更高水平的应计盈余管理,使得公司面临的审计监管更为宽松,公司并未转向成本更高的真实盈余管理,而有更低水平的真实盈余管理。这些结果表明,在类似于美国"萨班斯法案"前的制度环境下,CPA高管的工作技能和经验没能让公司受益,不仅在盈余管理方面没有发挥应有的监管作用,反而助长了公司的应计盈余管理。因此,监管者应该借鉴美国"萨班斯法...
[期刊] 财会月刊
[作者]
童娜琼 岑维 谢思东
当地独立董事比外地独立董事更了解当地企业的运营状况和当地经济社会环境，可以更好地起到监督管理层决策的作用；但也可能因为地域关系，当地独立董事和管理层更加亲密，从而未能发挥监督作用。本文利用２００８～２０１２年我国沪深两市Ａ股上市公司的数据，研究独立董事对盈余管理的影响，结果表明：聘用当地有财务背景的独立董事有助于抑制上市公司的真实盈余管理行为。进一步研究发现，有财务背景的当地独立董事对真实盈余管理的抑制作用在国企和大股东控制权较高的公司中会受到一定的阻碍。因此，本文认为监管机构和广大中小股东应鼓励公司聘任有财务背景的当地独立董事，以抑制盈余管理、提高财务信息质量和保护中小股东利益。
关键词：
当地独立董事 盈余管理 公司治理
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
向锐 杨雅婷
以２０１１—２０１３年度我国沪深两市Ａ股上市公司为样本，实证检验了审计委员会主任背景特征与公司盈余管理之间的关系。研究发现，审计委员会主任的教育程度和本地化可以显著抑制应计与真实盈余管理；审计委员会主任的薪酬可以显著抑制应计盈余管理，却无法显著地抑制真实盈余管理。进一步分析发现，在国有企业和非国有企业中，审计委员会主任背景特征对应计与真实盈余管理的抑制作用存在一定的差异性。
[期刊] 财会月刊
[作者]
史春玲 王茁
从应计盈余管理和真实盈余管理的双重视角,以2010~2015年上市公司为样本,考察财务独立董事对盈余管理水平的影响。研究发现,随着财务独立董事比例的上升,上市公司应计和真实盈余管理水平均显著降低,从而起到抑制作用。将财务独立董事进一步分为学术型和实务型两种,研究发现真正发挥作用的是学术型财务独立董事,而实务型财务独立董事对于应计和真实盈余管理的抑制作用并不显著;财务独立董事的薪酬和本地任职均对真实盈余管理起着抑制作用,但对应计盈余管理并不敏感;财务独立董事的兼职数量对应计和真实盈余管理的影响均不显著。建议政府和上市公司能够从应计和真实盈余管理双重视角制定相关治理政策,以提升盈余管理质量。
[期刊] 会计之友
[作者]
林丽萍 余佩斯
以2011—2014年沪深两市A股上市公司面板数据为研究样本,依据"高层梯队理论",采用Logistic回归模型,实证检验了盈余管理与审计意见的相关性以及高管背景特征对这两者之间的相关性的影响。研究表明:盈余管理与标准审计意见显著负相关,高管团队规模、高管团队性别、高管团队学历均对盈余管理与标准审计意见的相关性具有显著的正向调节作用,而高管团队任职时间则不会对盈余管理与标准审计意见的相关性产生影响。文章为研究盈余管理与审计意见相关性的影响因素提供了新视角,同时对于我国上市公司选拔和聘用公司内部高层管理人员
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 谢柳芳 马可哪呐
利用2004~2012年中国A股上市公司财务数据,考察高管审计背景对公司盈余管理行为和审计定价决策的影响。研究中,将高管审计背景分为高管审计经历与事务所关联两个维度。研究发现,高管具有审计背景的公司为了实现较低风险水平下的私有收益最大化,有从应计盈余管理转向实施真实盈余管理的倾向,事务所可能采取的策略是增加额外的审计收费以弥补过高的审计风险,而"校友效应"却使事务所显著减少该类公司的审计收费。研究表明,高管审计背景可能会导致公司财务报告信息质量下降、审计风险上升,证实了其对公司财务报告信息质量及事务所审计质量的不利影响。本研究为加强对高管审计背景公司的监管及完善审计师跳槽的"冷却期"政策提供经...
[期刊] 会计之友
[作者]
林丽萍 余佩斯
以2011—2014年沪深两市A股上市公司面板数据为研究样本,依据"高层梯队理论",采用Logistic回归模型,实证检验了盈余管理与审计意见的相关性以及高管背景特征对这两者之间的相关性的影响。研究表明:盈余管理与标准审计意见显著负相关,高管团队规模、高管团队性别、高管团队学历均对盈余管理与标准审计意见的相关性具有显著的正向调节作用,而高管团队任职时间则不会对盈余管理与标准审计意见的相关性产生影响。文章为研究盈余管理与审计意见相关性的影响因素提供了新视角,同时对于我国上市公司选拔和聘用公司内部高层管理人员、治理盈余管理行为以及促进资本市场持续发展都具有一定的启示意义。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
林永坚 王志强 李茂良
本文将应计项目操控和真实活动操控纳入分析框架,研究上市公司发生总经理变更后的盈余管理行为。理论分析表明,新任总经理在上任当年利用应计项目负向盈余管理可"一举多得",利用真实活动进行盈余管理却可能会"损公不利己";而在后续年度利用真实活动正向盈余管理虽会"损公"却可"利己"。以沪深A股上市公司2005-2010年数据为样本进行的实证检验结果显示,在总经理变更当年,上市公司存在利用应计项目调减利润的盈余管理行为,但不存在利用真实活动的盈余管理行为。在新任总经理上任后第一、二个完整会计年度,上市公司存在利用应计项目和真实活动调增利润的盈余管理行为。总经理变更当年,如果董事长也发生变更,则上市公司在变...
[期刊] 财会通讯
[作者]
何进日 王芳
本文选取2010—2012年我国沪深A股上市公司为样本,研究了CEO财务背景对盈余质量的影响。研究表明:CEO是否有财务背景对公司盈余质量产生影响,财务背景CEO可以显著提高会盈余质量;在第一大股东持股比例较高的情况下,财务背景CEO对盈余质量的影响较大,说明公司治理水平会对基于CEO个人偏好的决策产生影响。
关键词：
盈余质量 财务背景 CEO
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
高明华 方芳
本文以A股上市公司为研究对象,研究了董事会治理和财务治理对应计和真实活动盈余管理的作用效应。研究发现:高质量的董事会治理能显著抑制管理层的真实活动盈余管理,这种抑制作用主要是独立董事独立性和董事激励与约束机制发挥作用的结果;而财务治理通过有效的财务控制能显著降低管理层向上的应计盈余管理,通过财务激励和财务监督机制能显著降低其应计盈余管理的程度。此外,在抑制管理层的真实活动盈余管理方面,董事会治理与财务治理存在替代作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
喻均林 何瑞铧
本文以2012—2017年沪深两市A股上市公司为研究样本,分析了财务独立董事完全本地化对应计盈余管理、真实盈余管理(包括销售操控、生产操控和费用操控分项指标)以及综合盈余管理的抑制效应。研究发现,与非完全本地化的财务独立董事相比,完全本地化的财务独立董事对应计盈余管理行为的抑制性没有显著差异,但对真实盈余管理和综合盈余管理行为有显著的抑制效应,尤其是对真实盈余管理中销售操控和费用操控的抑制性较强。还发现,当应计与真实盈余管理行为同时存在时,应计与真实盈余管理之间主要表现为互补关系,但也存在少量替代关系。
[期刊] 财会通讯
[作者]
禹红霞 夏同水 李燕
本文主要检验高管团队的内部治理对真实盈余管理的影响,利用2008年-2014年沪深A股上市公司数据,实证研究高管团队内部治理能够影响公司的真实盈余管理活动。此外进一步研究与国有企业相比,在民营企业中高管团队的内部治理效果更好。
关键词：
高管团队 真实盈余管理 内部治理
[期刊] 财会通讯
[作者]
禹红霞 夏同水 李燕
本文主要检验高管团队的内部治理对真实盈余管理的影响,利用2008年-2014年沪深A股上市公司数据,实证研究高管团队内部治理能够影响公司的真实盈余管理活动。此外进一步研究与国有企业相比,在民营企业中高管团队的内部治理效果更好。
关键词：
高管团队 真实盈余管理 内部治理
[期刊] 会计之友
[作者]
王华
以２００５—２０１２年沪深Ａ股上市公司为样本，基于激励与约束的视角，结合应计项目盈余管理与真实活动盈余管理，实证分析了我国企业的高管薪酬激励以及内部控制制度对高管盈余管理程度的影响。结果发现，我国大多数企业已建立了高管薪酬与业绩挂钩的激励机制，高额薪酬能抑制冒险的盈余管理行为，只有当高管薪酬水平较低时其盈余管理程度才会提高；高管的薪酬激励强度与盈余管理程度显著负相关，而且激励强度较高的企业内部控制通常较好，良好的企业内部控制有助于抑制高管基于薪酬目的的盈余管理行为。因此，在良好的内部控制环境下，基于业绩的薪酬激励不是高管盈余管理的直接诱因，增强激励强度反而对盈余管理具有抑制效用。
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