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[期刊] 财会月刊
[作者]
许宏 黄辉
财务重述可以进行多角度分类,不同类型的财务重述有着不同的高管背景特征。本文以我国沪深两市2003～2010年的财务重述公司为样本,采用配对分析、逻辑回归等方法研究高管背景特征与不同财务重述类型的关系。研究发现:高管团队规模越大,非欺诈性财务重述越容易发生,且非核心财务重述也越容易发生;高管团队中男性越多,非核心财务重述越容易发生;高管团队学历、高管团队年龄对财务重述类型没有显著影响。
关键词：
高管背景特征 财务重述 财务重述类型
[期刊] 管理世界
[作者]
何威风 刘启亮
本文以沪深两市2003～2007年上市公司作为研究样本,依据"高层梯队理论",实证检验了高管背景特征对公司财务重述行为的影响。研究发现:首先,高管团队规模和高管性别与公司财务重述显著正相关,而高管年龄与公司财务重述显著负相关。其次,高管团队与董事长性别差异和年龄差异也对公司财务重述的影响显著正相关。最后,进一步研究发现,高管团队规模与非欺诈性财务重述显著正相关,高管团队规模和高管性别与非核心业务财务重述显著正相关。本文对研究公司会计政策的选择、规范公司财务重述行为乃至完善公司治理结构均具有一定的启示作用。
关键词：
高管 背景特征 财务重述
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
姜英兵 崔刚 汪要文
通过对中国A股上市公司2004年-2008年财务报表重述公告的五年趋势与特征研究发现,公司多次进行财务报表重述的现象严重,调减利润的财务报表重述数目每年基本稳定在75%左右,报表重述涉及的主要会计问题包括成本费用、估值与计价、税费相关、股权相关的投资损益以及收入等。公司的自愿性重述相对较低,而且通常选择重述公告的时机,导致重述公告的市场反应较弱,总体累计异常回报率(基于流通市值加权平均市场回报率调整)的中位数仅为-0.5%,均值为-0.2%。
关键词：
财务报表重述 会计差错 趋势 特征
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
卢馨 李慧敏 陈烁辉
结合舞弊动因理论和高层阶梯理论，选取２００１—２０１３年间因财务舞弊而受到证监会处罚的１０８家上市公司及１０８家对比企业作为样本，对高管人员的背景特征与财务舞弊行为的关系、高管人员的背景特征与舞弊行为严重性的关系进行研究。结果表明，高管团队的平均年龄小、男性比例高、平均学历以及平均任期短的上市公司发生舞弊的可能性更大，同时高管团队的平均学历越低，则越容易发生严重的舞弊行为。最后，根据分析结果从识别舞弊行为、优化高管团队和提高公司治理等方面提出相应的建议。
[期刊] 税务与经济
[作者]
吴尧 吴国萍
财务负责人作为企业决策层面的重要参与者、执行层面的主要负责人,其个人特征显著影响企业财务运作和战略规划。以深交所近五年财务负责人发生变动的创业板上市公司为样本,分析其财务负责人背景特征及职务关联特性。结果表明,创业板上市公司强制性信息披露规则未能得到有效落实;财务负责人年龄与专业结构合理,专业资格认证比例有所提升;但学历层次与专业技术职务较低,履职时间较短,变动频繁。职务关联特性呈现出兼职比例高、股权激励力度小、薪酬水平低且差异较大的特点。因此,应从加强监管、完善制度、强化教育等方面入手,着力提高创业板上市公司财务负责人的胜任能力。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李晓翠
本文选取２００８年至２０１４年间发生财务舞弊的上市公司为研究对象，分析了高管团队特征同质性、异质性与公司财务舞弊行为的关系。研究表明：高管团队女性比例与财务舞弊显著负相关；具有财经类专业背景的高管团队更具备进行财务舞弊的能力基础；高管团队任职期限与财务舞弊的可能性正相关；高管团队的平均年龄、学历背景与财务舞弊行为之间不存在显著的相关性。
关键词：
高管团队特征 同质性 异质性 财务舞弊
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹阳 王京京
本文利用我国上市公司1998-2010年的数据,从财务重述行为发生的视角分析了我国上市公司13年来财务重述行为的趋势与特征。分析发现:公司多次进行财务报表重述的现象比较严重,而且,我国上市公司的财务重述主要集中在制造行业和房地产业。我国上市公司主动进行财务重述的比例在逐年上升,而在外部监督力量中,税务部门对财务重述行为起到了较大的抑制作用。我国上市公司在进行财务重述时,主要倾向于调减利润,约占55%左右,说明上市公司前期存在利用会计差错来调高利润的行为。上市公司会计差错"并发症"严重,而且上市公司财务重述涉及较多的项目是成本费用和非经常性损益,较少涉及收入。此外,1998年至2001年,上市公...
关键词：
上市公司 财务报表重述 趋势 特征
[期刊] 会计之友
[作者]
高锦萍 陈宇
文章以２０１２—２０１４年间中国上交所发生财务重述的Ａ股上市公司年报和季报为研究对象，对财务报告重述的特征进行了多角度分析。研究结果表明，当前财务重述具有五个外在特征：（１）财务重述现象具有一定的普遍性；（２）制造业以及经济欠发达地区的上市公司较容易发生财务重述；（３）部分公司是财务重述的＂常客＂；（４）重述公告大部分属于更正公告；（５）重述公告整体及时性较强，其中补充公告滞后时间最长。具有三个内在特征：（１）涉及治理问题的财务重述最多；（２）重述中低级错误多；（３）上市公司财务报告披露格式不规范。以上研究成果对深入了解我国上市公司财务重述现象、特征以及发展趋势具有一定意义。
关键词：
财务报告重述 外在特征 内在特征
[期刊] 经济研究
[作者]
姜富伟 丁慧 靳馥境
明辨公司财务重述的方式和动因对市场监管、投资实践和学术研究都至关重要。区别于以往研究从财务重述方式进行识别，本文从财务重述主体有限理性的视角出发，基于前景理论，分析作为上市公司财务重述决策者的大股东和管理层重述财报的内在动因，并手工收集我国2005—2021年被立案处罚的财务重述案件进行实证检验。研究发现：当企业绩效或高管薪酬低于参照点时，决策者更有可能呈现风险追寻偏好，从而实施财务重述；相对绩效和相对薪酬仅在损失域对财务重述有显著影响，表明决策者存在损失厌恶心理。以上研究结论在考虑内生性后依然稳健。机制检验发现，企业绩效低于参照点将引起外部利益相关者担忧，导致企业面临更高的融资约束和市场压力；高管薪酬低于参照点则引发管理层激励不足和非公平厌恶，导致努力水平下降和主动离职风险增加，从而提高财务重述的概率。本文也发现制衡大股东和管理层权力的内部治理措施、司法体制改革和随机抽查制度等外部监管手段均能够有效抑制财务重述。本研究为理解上市公司财务重述的动机提供新的思路，有助于防范与治理证券违法行为，维护市场有序运行，促进经济高质量发展。
[期刊] 财会通讯
[作者]
万晓兰 周兵 任政亮
本文利用深沪主板市场２０１１年－２０１３年的财务报告重述数据作为研究对象，统计了我国深沪主板市场财务报告重述数量、类型以及涉及内容，分析了我国上市公司财务报告重述存在的问题，并对问题原因进行了深入探究，最后结合我国实际情况，提出了规范我国上市公司财务制度的政策建议。
关键词：
中国上市公司 财务报告重述 财务信息
[期刊] 会计之友
[作者]
张雷 刘爱杨 卜华
文章选取财务重述对市场造成的影响作为研究对象,采用事件研究法,选取(-200,-6)为估计期,分别计算每支股票的日超额回报率,并对所有样本的日超额回报率和累计超额回报率进行单样本T检验,以研究财务重述的市场反应。研究结果证明,财务重述行为发生前后较短的事件窗口期内,市场会做出显著的负面反应。且更正公告和传递坏消息的财务重述公告会给市场带来显著的负面影响,补充及更正公告、传递消息性质不确定的财务重述公告会造成较为显著的负面影响。而补充公告和传递好消息及无影响消息的财务重述公告不会给市场造成明显影响。
关键词：
财务重述 公告分类 市场反应
[期刊] 开发研究
[作者]
张涛 李林红
以西北五省(陕西、甘肃、宁夏、青海、新疆)A股上市公司2007—2013七年间发生财务重述行为的上市公司为样本,系统研究了我国西北地区上市公司的财务重述现状。研究发现,我国西北五省上市公司的财务重述现状不容乐观,与发达地区北京上市公司相比,发生财务重述行为的上市公司数量更多,比重更大,频度更强,且行业分布极不均匀,在重述时进行重大前期会计差错更正、涉及重要财务指标的情况明显较多。最后,从外部监管机构、媒体监督、公司治理、投资者、会计师事务所等多个角度提出了提升西北上市公司信息披露质量的建议。
[期刊] 会计之友
[作者]
李绮 王甘路
财务重述是对前期所提供的错误财务信息的一种事后修正行为,以期向信息使用者提供更为准确的信息。然而,很多上市公司却为了牟取私利,利用财务重述粉饰财务报表,进而对重述公司、行业内部资源配置以及投资者产生不利影响,如何减少上市公司的此类财务重述行为是值得研究的课题。文章运用博弈论的方法,对财务重述公司和监管部门以及投资者进行博弈模型分析,研究三者在现有制度状况下的行为动机以及均衡解,揭示其行为选择机理,并就如何规范上市公司财务重述为监管部门提出建议。
关键词：
财务重述 监管部门 投资者 博弈论
[期刊] 财会通讯
[作者]
马秀君
本文以事件研究法为基础,分析了财务重述前后每股盈余、每股现金流量和超额报酬率之间的相关性,研究表明:我国上市公司财务重述的内容多为负面消息,延迟发布不良信息成为管理层普遍采用的做法。财务重述期间平均超额收益率显著为负,市场投资者并没有因为上市公司的"积极"修正财务报告而提高对公司财务报告的信任,反而视其为上市公司进行盈余管理的一种伎俩,财务重述发生之后,投资者对财务报告信息信任度降低,转而选择诸如现金流量等不易被操纵的指标。
[期刊] 金融论坛
[作者]
周方召 信荣珍 苏云鹏
本文以沪深两市的民营上市公司为研究样本,考察公司财务重述和高管薪酬之间的关系,分析公司财务重述行为是否会对CEO或CFO薪酬产生影响,以及对高管的降薪效应主要施加于CEO还是CFO。研究结果表明,公司财务重述和CEO次年的薪酬之间存在显著的负向关系,而对CFO薪酬的影响并不显著;当CEO相对影响力更高的时候,CEO的降薪效应将会减弱。
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