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[期刊] 经济管理
[作者]
代彬 彭程 刘星
内部权力配置和独立审计作为重要的内、外部公司治理安排，都将对企业的避税决策产生影响。本文以２００８—２０１３年的Ａ股上市公司为研究样本，实证发现，高管控制权的增强会提高公司的税收激进水平，表明企业的激进避税策略蕴含了高管的权力寻租动机；不论是以＂国际四大＂或者＂国内十大＂作为审计质量的度量指标，高质量的外部审计反而提高了公司的激进避税程度，揭示其在公司治理中并没有发挥应有的监督作用；强权高管的存在会进一步强化外部审计对公司激进避税行为的促进作用，预示具有较高声誉的＂审计大所＂可能成为了高管借避税交易攫取控制权私利的＂挡箭牌＂甚至＂合谋者＂。本文的研究结论为当前有关加强审计独立性和上市公司财务决．．．
关键词：
高管控制权 审计师 审计质量 激进避税
[期刊] 审计研究
[作者]
金鑫 雷光勇
新兴市场中的企业税收激进活动受到所有权性质与政府干预等转轨因素的影响。审计以特有的监督与治理功能可以有效地制约企业税收激进活动。本文主要探讨审计作为公司外部治理机制对税收激进活动具有的监督作用,以及这种监督制约作用在不同企业所有权环境下的表现差异。通过对中国A股上市公司2002—2009年相关数据进行经验研究发现,高质量外部审计可以有效制约企业税收激进活动,且这种制约作用在不同最终控制人性质企业存在显著差异,基于政治关联程度与融资约束差异,审计监督对非国有企业税收激进活动的治理效率更突出。因此,提高审计对整体税收激进的监督效率,需要强化审计对国有企业税收活动的监管。
[期刊] 财经研究
[作者]
代彬 彭程 郝颖
内部权力配置和独立审计作为重要的内、外部公司治理安排都将对企业的会计系统产生影响。文章以2004-2008年的国有上市公司为研究样本,通过实证研究发现:(1)高管控制权的增强会降低公司会计信息的透明度,表明国企高管的控制权在信息披露决策中发挥了显著的负面效应;(2)高质量的外部审计能够提高公司的会计信息透明度,揭示了独立审计在公司治理中发挥了应有的监督作用;(3)高管控制权的增强会弱化外部审计对公司会计信息透明度的正面影响,表明独立审计的治理功效容易受到企业内部权力配置等情境因素的牵掣。
[期刊] 经济经纬
[作者]
吴春雷 马林梅
笔者通过数学模型推演,从理论上分析不同监督力情况下高管减薪的后果,研究发现:在企业持续经营过程中,高管减薪能够导致高管控制权收益对薪酬的替代,替代作用产生了负的激励效果,并且替代程度越大,负向激励效果越明显;监督力的强弱是决定替代程度大小的关键因素,不变或弱化的监督力能够强化高管控制权收益对薪酬的替代程度。研究结果表明,无论监督力在减薪前后如何变化,限薪令都可能是一项失败的政策,类似于中国这样已经颁布限薪令的国家,在限薪的同时应该大力加强对高管的监督力度。
关键词：
高管薪酬 控制权收益 替代机理 监督力
[期刊] 当代经济科学
[作者]
代彬 彭程 刘星
国有企业的税收负担问题近年来受到了理论界和实务界的普遍关注。以2008—2015年的地方国有上市公司为研究样本,本文考察了金字塔控制模式和高管政治晋升激励对企业避税决策的影响机制。研究发现:金字塔层级的增加会提高地方国企的税收激进水平,揭示金字塔结构蕴含了阻隔政府干预的治理功效;高管的政治晋升激励不但抑制了企业的激进避税行为,还会弱化金字塔层级对激进避税的正向影响,表明政治晋升锦标赛对企业经营效率发挥了潜在的负效应。进一步研究发现,金字塔层级与税收激进性的关系在市场竞争环境下更为显著,而当地财政压力的增加不但会遏制金字塔结构对避税行为的促进作用,还会使具有较强政治晋升预期的高管在避税决策上更趋保守。本文的研究结论为当前正在推进的深化地方国企改革等政策实践提供了经验启示。
关键词：
金字塔层级 政治晋升 税收规避 地方国企
[期刊] 当代经济科学
[作者]
代彬 彭程 刘星
国有企业的税收负担问题近年来受到了理论界和实务界的普遍关注。以2008—2015年的地方国有上市公司为研究样本,本文考察了金字塔控制模式和高管政治晋升激励对企业避税决策的影响机制。研究发现:金字塔层级的增加会提高地方国企的税收激进水平,揭示金字塔结构蕴含了阻隔政府干预的治理功效;高管的政治晋升激励不但抑制了企业的激进避税行为,还会弱化金字塔层级对激进避税的正向影响,表明政治晋升锦标赛对企业经营效率发挥了潜在的负效应。进一步研究发现,金字塔层级与税收激进性的关系在市场竞争环境下更为显著,而当地财政压力的增加
关键词：
金字塔层级 政治晋升 税收规避 地方国企
[期刊] 中国工业经济
[作者]
杨继国 童香英
当前,我国国有企业改革中最重要的问题是在公司治理模式中缺少职工的有效监督作用,从而导致国有资产大量流失,阻碍国有企业改革的深化与推进。通过建立一个简单数理模型,本文证明现有国有企业治理结构在不能解决有效监督的前提下,对企业管理者的“激励机制”可能成为“逆向激励”。将职工监督机制引入监督模型能很好地解决这一难题。本文还探讨了职工行使控制权的理论依据,并以德国的“参与制”进行经验检验,从理论与实践两方面论证职工剩余控制权的可能性与可行性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
董烘霞 胡素华
本文主要研究了企业避税水平不同时,高管的股权激励对其避税行为的影响。本文以2007-2015年沪市A股上市且实施股权激励的公司为样本,采用分位数回归方法实证研究高管股权激励对企业避税行为的影响。本文实证研究发现,高管股权激励水平与其避税水平存在正相关关系;且从分位数回归结果中发现,当企业避税水平较弱时,企业对高管的股权激励强度越强,其避税行为越明显。
关键词：
高管股权激励 避税行为 分位数回归
[期刊] 财会通讯
[作者]
张阳 徐子慧 姜思雨
文章基于2008—2017年我国A股上市公司样本,从外部治理角度着手,分析媒体关注与外部财务报表审计对企业税收激进行为的治理是否发挥了积极作用,并进一步探讨两者之间是以互补还是替代方式来发挥作用的。研究发现:媒体关注以及外部财务报表审计均可以有效抑制企业的税收激进行为,并且两者的抑制作用存在相互替代关系。
关键词：
税收激进 媒体报道 审计费用 审计投入
[期刊] 统计与决策
[作者]
魏颖辉 陈树文
文章选取初始期创新型城市天津、沈阳、大连、南京、宁波、广州、成都、西安的上市公司样本95家,采用相关分析和回归分析的方法,对初始期创新型城市企业高管薪酬激励、股权激励以及控制权激励进行实证研究。
关键词：
创新型城市 企业高管 组合激励 绩效
[期刊] 财会月刊
[作者]
李豫湘 屈欢
本文基于双重委托代理关系,首先从理论上分析了在大股东扮演监督角色和侵占角色的情况下,大股东控制权对股权激励政策的影响;然后运用我国沪深两市A股上市公司2010~2012年的财务数据对这一影响进行经验检验。研究结论表明:要使股票期权有效发挥激励作用,这一激励政策最好在股权分散型公司实施,如果在股权集中型公司实施,则必须考虑大股东扮演的不同角色,从而采取不同对策。
关键词：
股权激励 大股东控制权 监督 侵占
[期刊] 税务与经济
[作者]
张曾莲 张宇 王筱钰
巡视监督是维护国企健康发展的重要制度安排。中纪委的巡视监督能够有效遏制国企避税。巡视对非四大审计的企业、市场化进程较差地区的企业、投资者监督较差的企业和内部控制较差的企业等五类企业避税的监督作用更强;巡视次数越多,监督避税效果越好;国资委比中纪委巡视监督对企业避税的影响系数更大,但显著程度低于中纪委巡视监督;巡视监督主要通过抑制企业盈余管理来降低避税。因此,我国应不断完善中纪委的巡视监督制度,构建巡视监督与内外监督协调统一的监督制衡体系,增加巡视监督频率,并加强与国资委巡视监督的沟通与配合。
[期刊] 工业技术经济
[作者]
苗淑娟 夏朦 孟庆顺
本文以医药制造类上市公司20132015年数据为样本,实证研究了高管激励与研发投入之间关系以及不同终极控制权性质下高管激励对研发投入的影响。结果表明:高管持股、高管薪酬与研发投入之间均呈现"倒U形"非线性关系,即随着高管持股比例与高管薪酬水平的增大,研发投入先增加后减少,高管激励只在一定合理范围内对企业研发投入产生较强的促进作用,过高或过低的激励力度均不能有效提升企业的研发投入;与非国有控制企业相比,国有控制企业的高管持股对研发投入的影响更大、而高管薪酬对研发投入的影响不明显。
[期刊] 工业技术经济
[作者]
孙永生 陈维政
本文基于中国A股市场上市公司样本数据,从高管人力资本产权实现的理论视角,考虑终极控制权情景因素,实证分析了高管股权激励的结果效应。结论显示,终极控制权影响高管薪酬激励方式的选择,高管薪酬激励方式影响企业绩效,具体控制权情景下高管薪酬激励方式间企业绩效存在差异。总体而言,不论国有性质还是非国有性质,低控制权强度下实施股权激励的企业绩效显著高于未实施股权激励的企业,而高控制权强度下二者的差异不显著。
[期刊] 中国软科学
[作者]
窦炜 刘星
通过构建一个大股东控制条件下的企业投资行为决策的模型,针对所有权集中条件下的企业不同控制权配置形态与非效率投资行为的关系进行分析和研究,并利用1999—2006年间我国上市公司的样本数据进行了实证检验。结果表明:在大股东绝对控股条件下,企业的过度投资行为会随着大股东持股比例的增加而不断缓解,与所有权比例呈负相关关系,而投资不足则与所有权比例呈现出正相关关系;在多个大股东共同控制条件下,企业的非效率投资行为会根据多个大股东之间的监督或共谋而呈现出不同:当多个大股东互相监督时,企业的过度投资行为将得到缓解,而投资不足加强;而当多个大股东互相共谋,形成股东联盟时,企业过度投资行为将会加强,而投资不足缓解。
关键词：
所有权集中 控制权配置 非效率投资
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