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[期刊] 投资研究
[作者]
姜博 郑登津 汤晓燕
本文选取2007-2012年A股上市公司季度开发支出数据为样本,研究了高管持股变动以及高管的财务背景特征对持股变动前一季度开发支出会计政策的影响。实证结果发现,在高管股权变动的总体样本中,高管股票净减持的公司在持股变动的前一季度更倾向于选择将开发支出资本化;而这一正相关关系主要呈现于财务总监(CFO)发生持股变动的公司中;在财务总监(CFO)没有发生股权变动的样本中,若其他持股变动高管中有人具有财务背景,则其他高管持股变动为净减持的公司在前一期更倾向于将开发支出资本化。实证结果说明,高管出于自利动机进行股票增持或减持时,确实会利用开发支出会计政策的选择来进行盈余管理。
[期刊] 会计研究
[作者]
谢德仁 廖珂 郑登津
本文以开发支出会计政策隐性选择为切入点来观察研究控股股东股权质押对公司会计政策选择的影响及其动态变化。我们基于我国上市公司2007-2015年间的相关数据研究发现,控股股东股权质押的公司更倾向于将开发支出资本化以进行正向盈余管理,但公司内部现金流约束和高质量外部审计监督会对此有所抑制。我们进一步研究发现,随着控股股东股权质押的解除,开发支出资本化也很可能随之转为费用化,控股股东对开发支出会计政策的选择存在动态调整。此外,我们还发现,控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择之间的正相关关系主要出现在非国有
[期刊] 会计研究
[作者]
谢德仁 廖珂 郑登津
本文以开发支出会计政策隐性选择为切入点来观察研究控股股东股权质押对公司会计政策选择的影响及其动态变化。我们基于我国上市公司2007-2015年间的相关数据研究发现,控股股东股权质押的公司更倾向于将开发支出资本化以进行正向盈余管理,但公司内部现金流约束和高质量外部审计监督会对此有所抑制。我们进一步研究发现,随着控股股东股权质押的解除,开发支出资本化也很可能随之转为费用化,控股股东对开发支出会计政策的选择存在动态调整。此外,我们还发现,控股股东股权质押与开发支出会计政策隐性选择之间的正相关关系主要出现在非国有控股公司和高新技术公司中。
[期刊] 财经科学
[作者]
丁庭栋
本文探讨新上市公司是否由于会计性信息不对称越严重,其新股折价幅度较大。同时探讨会计性信息不对称越严重时,上市后高管持股比例是否会增加。结果发现,会计性信息不对称越严重的新上市公司,其新股折价幅度较大。以上市后一年为计算期间,则会计性信息不对称越大时,新股长期性折价幅度也越大,但不显著。一般性信息不对称越严重时,新股上市折价幅度也较大。会计性信息不对称越严重的公司,其管理层可能隐瞒了不好信息,上市后高管持股比例并没有显著的增加,反而降低了。这说明,会计性信息不对称是公司上市时形成新股折价幅度与管理层内部交易的原因之一。
关键词：
会计性信息不对称 新股折价 高管持股
[期刊] 南开管理评论
[作者]
黄亮华 谢德仁
本文基于2008-2011年IPO公司数据,研究了IPO公司业绩压力、现金流约束和开发支出会计政策隐性选择之间的关系。结果发现,业绩压力越小的公司,开发支出资本化的概率越低,但公司所面临的现金流约束会降低业绩和开发支出资本化概率之间的负这一相关关系,且这一现金流约束效应主要存在于所处金融生态环境相对较差的非国有控股公司之中。本文的发现意味着,IPO公司在进行开发支出会计政策的隐性选择时不仅考虑了IPO的会计业绩需求,也顾及了公司面临的现金流约束和会计处理的现金流后果(通过所得税后果所带来),且非国有控股公司所处的金融生态环境还有待进一步改善。此外,本文的发现也意味着,开发支出会计政策隐性选择为...
[期刊] 财经研究
[作者]
谢德仁 姜博 刘永涛
文章利用我国上市公司2007-2011年数据研究了公司经理人薪酬辩护和开发支出会计政策隐性选择之间的关联。结果发现,当公司经理人当期薪酬辩护需求相对更大时(如公司当期业绩相对较差、当期薪酬相对较高或两者同时具备),公司更倾向于选择开发支出资本化的会计政策。文章的发现表明,公司会利用开发支出会计政策的隐性选择进行盈余管理,且其目的之一就是进行当期的薪酬辩护或提升未来薪酬辩护空间。
关键词：
薪酬辩护 开发支出 资本化 隐性选择
[期刊] 技术经济
[作者]
罗宁 汪樟发
利用2014—2016年中国233家上市公司数据,使用回归方法,对研发支出与员工持股计划中高管认购比例的关系进行实证研究。结果显示:公司的研发支出、费用化研发支出均与员工持股计划的高管认购比例呈U型关系;当高管认购比例约为50%时,研发支出达到最低值。
关键词：
员工持股计划 高管认购比例 研发支出
[期刊] 技术经济
[作者]
罗宁 汪樟发
利用2014—2016年中国233家上市公司数据,使用回归方法,对研发支出与员工持股计划中高管认购比例的关系进行实证研究。结果显示:公司的研发支出、费用化研发支出均与员工持股计划的高管认购比例呈U型关系;当高管认购比例约为50%时,研发支出达到最低值。
关键词：
员工持股计划 高管认购比例 研发支出
[期刊] 财会通讯
[作者]
张炳红
现行会计准则没有对研发活动信息披露进行明确规定,财务人员的专业判断在研究阶段划分过程中发挥着决定性作用,一些企业巧妙利用法律灰色地带违规披露研发活动财务信息实施盈余管理,这加大了外部审计监督管理难度。本文选取华力创通作为案例研究对象,利用经验识别法辨别公司是否实施盈余管理行为,通过整合公司财务数据识别公司利用研发支出会计政策选择实施盈余管理的动机、手段及盈余管理引发的不良影响。最后本文提出制止公司借助研发支出会计政策选择实施盈余管理的建议,旨在加强对公司研发支出会计政策选择方式的监管,确保公司研发活动顺利
关键词：
研发支出 会计政策 资本化 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
王妹禧
我国《会计准则》将研发支出会计政策变更为有条件资本化后,在与国际会计准则更加趋同接轨的同时,也暴露出实施细则不完备、披露规则不到位、盈余管理空间过大可能导致会计信息质量下降等问题和弊端。本文选择研发事项较多的软件开发类企业为研究样本,分别以上市公司和非上市公司为案例,研究它们在会计政策变更环境下进行研发支出会计政策选择的动机,揭示上市公司趋向于利用研发支出资本化进行盈余管理、非上市公司仍沿用研发支出费用化会计政策等问题,并有针对性地提出了改进对策和建议。
[期刊] 财会月刊
[作者]
赵淑芳
高管持股被认为是一种有效的激励措施,其持股变动一直受到理论界和实务界的广泛关注。以2011年第二季度2015年第二季度创业板上市公司为研究样本,通过构建高管持股变动效果的动态模型研究发现:高管减持对公司绩效存在显著的负向影响,增持对公司绩效存在显著的正向影响;高管增持与减持和公司绩效相互影响、相互制约,二者存在动态跨期影响关系。
关键词：
高管增持 高管减持 经济效果 内生性视角
[期刊] 软科学
[作者]
吕迪伟 蓝海林 曾萍
以中国制造业上市公司为样本研究了研发投入对出口绩效的影响,同时考察高管持股的调节作用,结果表明:研发投入与出口绩效呈倒U型关系。高管持股弱化了研发投入对出口绩效的正面影响(倒U左侧),而强化了研发投入对出口绩效的负面影响(倒U右侧),这表明不适当的股权激励会助长代理人的机会主义行为。
关键词：
高管持股 研发投入 出口绩效 技术创新
[期刊] 财会月刊
[作者]
朱哲 王俊韡 徐晓彤
基于卖空压力"监督效应"和"诱导效应"的双重视角,以2009～2017年A股上市公司为样本,采用双重差分模型实证检验了放松卖空管制对管理者创新决策行为的影响。结果发现:放松卖空管制与公司研发支出资本化之间存在着显著正相关关系,但与研发投入之间的关系并不显著。进一步研究发现,卖空机制与研发支出资本化政策选择的正相关关系在小规模公司以及不受现金流约束的公司中更为显著。该研究结论提供了卖空机制同时具有"监督效应"和"诱导效应"的新证据,对完善我国融资融券机制、规范公司行为具有重要的意义。
[期刊] 财务与会计
[作者]
马永义
企业会计准则体系依据持股比例及对被投资单位的影响程度并结合所持有的股份是否存在活跃市场,对股权投资所适用的具体会计准则进行了厘定。之后,财政部又相继发布了若干后续规定对持股比例发生变动情形下的合并财务
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘子旭 娄阳
本文以2007—2019年A股上市家族企业为研究样本，实证分析继任二代在开发支出资本化政策上的选择。研究表明：继任二代与创立一代亲缘关系越强，其选择开发支出资本化的可能性越小，即代际亲缘关系与开发支出资本化呈现负相关关系；引入家族竞争压力因素——家族成员参与和手足竞争后发现，家族成员参与和手足竞争均能够弱化亲缘关系强度与开发支出资本化之间的负相关关系。本文力图从代际传承的“本土情景”出发，将反映家族企业代际亲缘关系的差序格局概念融入社会情感财富理论中，为家族企业盈余管理理论本土化有所贡献。
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