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[期刊] 财会通讯
[作者]
胡思佳
本文以2010—2017年在沪深A股上市的企业为样本研究高管学术经历、监管距离与企业盈余管理三者间的关系,研究结果表明:监管距离与企业盈余管理之间存在正相关关系;高管学术经历与企业盈余管理之间存在负相关关系;高管学术经历能够削弱监管距离与企业盈余管理之间的相关性。
关键词：
高管学术经历 监管距离 企业盈余管理
[期刊] 统计与决策
[作者]
侯立新 曲京山
地理临近性是地理经济学研究中的重要话题，文章将其嵌入公司财务研究领域，实证检验证券监管距离对公司盈余管理的影响。研究发现，当地证监局与上市公司距离越远，公司盈余管理程度越高。作用机制研究表明，监管距离增加了股权融资的难度，公司会通过盈余管理缓解融资约束，即股权资本成本是监管距离影响盈余管理的重要机制。异质性检验发现，在公司内部治理水平不完善、外部监管程度不足的公司中，监管距离对盈余管理的影响更显著。
[期刊] 审计研究
[作者]
于鹏 申慧慧
本文运用我国上市公司数据,以地理距离为视角,研究监管机构对距离不同上市公司监管效果的差异。实证研究结果表明,证券监管具有明显的距离效应,上市公司距离证监会越近,盈余质量越高;会计师事务所的审计是证券监管的有效补充机制,相对其他所,国内大所强化了对远距离公司的监督;证券监管的距离效应影响审计师的执业行为,审计师对于监管距离远的上市公司收取了更低的审计费用。进一步的研究发现,国内大所强化监督是出于对审计风险的控制,国内大所监督的距离效应主要存在于信息不对称程度高、负债率高和盈利能力较差的上市公司。本文的研究结论对于政府监管、审计师选择以及投资者决策具有重要的启示作用。
关键词：
监管距离 事务所规模 盈余质量
[期刊] 管理科学
[作者]
林晚发 刘颖斐 杨琴
历次的金融危机引发了学界和业界对信用评级有效性的关注,信用评级被认为是诱发金融危机的一个重要因素。中国债券集中违约也引发了投资者和监管者对中国信用评级市场的担忧,因此,有必要分析中国评级机构的独立性和客观性。然而,已有研究主要从公司财务特征角度对信用评级的影响因素进行分析,鲜有研究分析管理层特征与企业信用评级的关系,继而忽视了管理层特征对于信用评级的重要影响。基于高管高层梯队理论,采用2008年至2017年交易所上市企业发债数据,使用多元回归固定效应模型,分析高管财务经历对企业信用评级的影响;从盈余管理角度对上述影响机制进行直接检验,从业绩压力和外部监督两个角度进行间接检验,同时考虑高管财务经历对于债券投资者的影响;采用滞后1期、工具变量、PSM配对分析和Heckman两阶段模型等方法对结论的稳健性进行讨论。研究结果表明,①聘用财务经历高管的企业信用评级更高。②通过机制分析发现,盈余管理是高管财务经历影响企业信用评级的一个机制,即高管财务经历降低了企业的盈余管理,从而使评级机构给予该企业更高的信用评级。③在考虑高管盈余管理意愿的情况下,在业绩压力和外部监督较强时,高管进行盈余管理的动机更小,企业信用评级较高。④通过进一步分析发现,相对于本土评级机构,外资背景评级机构在评级时更倾向于参考高管财务经历这一软信息;出于高管财务经历降低盈余管理的作用,投资者会要求这些企业债券较低的风险溢价。在信用评级的真实性被广泛质疑的环境下,发现评级机构在评级过程中会考虑高管财务经历这一软信息,从而证实信用评级存在一定的信息含量。相关部门应该建立和完善管理层声誉机制,强化企业的内部治理机制。
[期刊] 当代财经
[作者]
张岩
利用2015—2018年交易所披露的问询函考察了问询函制度对上市公司真实盈余管理行为的影响。现有文献指出,财务报告问询函会对上市公司的应计盈余管理起抑制作用,而本研究发现,收到财务报告问询函的上市公司会转而实施真实盈余管理。进一步研究发现,收函公司实施真实盈余管理的行为在代理问题严重的企业更明显,但在国有企业、审计师声誉较高以及上市年限较长的企业中却受到抑制。上述研究表明,中国证券市场的问询函制度尚存在一定的监管盲区。研究结论为监管机构改进监管措施提供理论依据和政策参考。
关键词：
问询函 真实盈余管理 信息披露
[期刊] 财务与会计
[作者]
余昊 高雨
(一)常见盈余管理手段1.应计项目盈余管理一是收入提前或推迟确认。提前确认收入,即在销售没有完全满足收入的确认条件之前就将其确认为当期收入,如采用不合理运用完工百分比法、提前开具产品销售发票、在未来期间还需进一步提供服务才能确认收入或者在销售仍然存在其他不确定性时就对收入进行会计确认等方法,将后期的利润转移到本期。推迟确认收入,即将一部分收入
[期刊] 浙江金融
[作者]
赵黎兵
基于委托代理理论中的信号机制,经历信号能更直接的评估高管的能力,文章选取2009～2017年我国A股上市公司为研究样本,研究高管的学术经历对公司盈余管理的影响。研究结果发现:高管学术经历能显著降低公司盈余管理水平,并且对负向盈余管理的影响显著正相关,但是对正向盈余管理影响不显著。进一步研究发现,高管学术经历在国有企业比非国有企业对降低盈余管理水平的影响显著。原因在于学术经历使得高管拥有高度的专业性和谨慎性,在盈余管理时更谨慎。文章的研究丰富了高层阶梯管理理论,对高管的聘用有一定的参考意义。
关键词：
学术经历 盈余管理 高管特征 产权性质
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
钱戮琳
报酬契约是盈余管理行为的重要动机。本文以2007-2010年间我国A股国有上市公司为样本,考察了国有企业高管团队薪酬差距对盈余管理行为的影响。研究发现,从整体上看,高管团队薪酬差距与盈余管理行为显著负相关。进一步区分国有企业控制级层后发现,相对于地方国有企业,中央国有企业高管团队薪酬差距与盈余管理行为负相关关系更加显著。
关键词：
国有企业 高管团队 薪酬差距 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨烁丹
文章选取2011—2020年制造业上市公司的数据，分析了高管权力制衡对企业盈余管理的影响，并进一步探索了高管与企业价值趋同度的中介效应以及企业社会责任的调节效应。结果表明：高管权力制衡显著抑制了企业盈余管理水平，高管与企业价值趋同在二者之间承担了显著的中介效应。此外，企业履行社会责任强度在高管权力制衡与盈余管理水平之间存在显著的调节作用，其中对国有企业的高管权力制衡与盈余管理的负相关起到同向的调节效应，说明国企履行社会责任更多出于“道德动机”，对民营企业的高管权力制衡与盈余管理的负相关起到逆向的调节效应，说明民企履行社会责任更多出于“利益动机”。
[期刊] 财会通讯
[作者]
南星恒 田静
文章选取2010—2020年我国沪深A股上市公司样本，实证检验CEO学术经历对企业真实盈余管理的影响。结果表明：学术经历有助于CEO强化道德自觉、增强道德自律，进而抑制其所在企业的真实盈余管理活动。CEO学术经历对企业真实盈余管理的抑制作用在企业内外部治理水平相对较差的企业中作用更明显，表明CEO学术经历作为企业内部治理机制和外部监督机制的一种替代机制来影响企业真实盈余管理活动。进一步研究表明，在盈余管理动机更为强烈的非国有企业和高股权集中度的企业中，CEO学术经历对抑制企业盈余管理活动的作用更为明显。
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
金浩 陈诗一
政府与企业之间的地理距离具有双重“衰减效应”:企业距离政府越远，一方面不利于政府监管，使企业违规排放污染物的行为增加；另一方面也不利于企业寻租，导致企业污染排放减少。“十一五”规划首次对全国污染物减排总量提出了硬约束指标。基于这一政策，本文结合企业污染数据和工业企业数据，采用双重差分法探究了政府与企业之间的地理距离对企业污染排放的影响。我们发现，政策发生后与区县政府的距离越远，企业的污染排放会更多，从而支持了政府监管而非企业寻租的“距离衰减效应”占据着主导作用。进一步的研究发现，污染源在线监控系统这一数字化监管手段能够降低政府实地监管成本，克服政府监管的“距离衰减效应”。本文在理论上为理解企业污染排放行为识别出新的动因，且丰富了地理经济学的“距离衰减效应”假说；在现实上为新时期政府推行数字化监管提供决策参考。
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
刘慧婷 杨永聪
[期刊] 财经研究
[作者]
朱凯 潘舒芯 胡梦梦
企业通常会通过权衡应计盈余管理和真实盈余管理的边际收益和成本来确定盈余管理的方式和水平。金税三期系统以智能化为特征,有效实现了税收信息整合,能够充分发挥强化税收监管的作用,提高企业真实盈余管理的税收成本,但不影响应计盈余管理成本,从而改变企业盈余管理的选择。文章以各地区实施金税三期作为外生事件构造双重差分检验,研究了智能化税收监管对企业盈余管理选择的影响。研究结果表明,金税三期强化了对纳税不遵从企业的监管,增加了企业实施真实盈余管理的税收成本,使得纳税不遵从企业倾向于增加应计盈余管理,而且随着税率的上升,应计盈余管理和真实盈余管理的替代关系增强。文章的研究为理解企业盈余管理行为和制定税收监管政策提供了启示。
关键词：
金税三期 纳税遵从 盈余管理 税收成本
[期刊] 财经论丛
[作者]
刘慧凤 张林
本文以期望效用理论和行为博弈论为指导,采取逻辑实证的方法分析了税收制度和会计监管对企业会计准则执行策略选择的作用原理,讨论了税收对会计监管效率的影响机理,解释了我国税收制度、会计监管效率对上市公司会计舞弊的弱约束作用。在此基础上提出如何在新会计准则实施过程中提高税收与会计监管协同作用的几点建议。
关键词：
税收 会计监管 企业会计准则
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘美辰
本文以2009-2016年国内A股上市企业经验数据为依据,对高管减持行为对盈余管理的影响进行了分析,并将风险投资这一关键因素引入至两者关系的研究中。研究发现:高管减持与企业盈余管理之间显著正相关,即高管在进行减持之前倾向于进行盈余管理以获得最大利益,且减持行为越激烈盈余管理程度就越高;风险投资的引入能显著抑制高管减持对盈余管理的促进作用,且风险投资持股比例越高,抑制作用就越显著。
关键词：
风险投资持股 高管减持 企业盈余管理
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