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[期刊] 审计研究
[作者]
沈华玉 张军 余应敏
高管特征和外部治理机制对上市公司审计费用具有重要影响。本文以2007～2016年中国上市公司为样本,探讨了高管学术经历和外部治理水平对审计费用的影响结果及影响机制。研究发现:高管学术经历降低了上市公司审计费用,高管学术经历对公司审计费用的负向影响在机构投资者持股比例较低、分析师跟踪人数较少、非国有企业的样本组中更加明显。高管学术经历影响审计费用的机制包括:高管学术经历能够降低公司可操纵性应计盈余和提高公司会计稳健性,进而降低了公司的固有风险,降低了公司的审计费用。研究结论丰富了"高阶"理论、公司治理、审计费用等相关文献,为提高政策监管效率、提高上市公司治理水平和会计信息质量提供了有益借鉴。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈彬 谭嘉慧
高管团队内部治理能有效监督约束管理层机会主义行为,提高财务报告质量,降低审计风险,减少审计投入成本,然而在不同的内外部治理环境下,高管团队内部治理的有效性有所不同。文章利用2008—2019年我国A股上市公司数据,实证检验了在我国当前的制度环境下高管团队内部治理能否有效降低企业的审计费用。研究发现:高管团队内部治理能有效降低企业的审计费用,在市场化程度较高的情况下,高管团队内部治理与审计费用的负相关关系得到进一步的巩固;在进一步的分组检验中,大规模企业和非国有企业的高管团队内部治理与审计费用呈显著负相关关系,而在小规模企业或国有企业中这种相关关系均不显著。由此可知关键下属成员能够有效牵制CEO的短视行为,而外部治理环境较好更可以保障高管团队内部治理的有效性,但是关键下属高管的监督作用只在大规模企业或非国有企业中有效。
关键词：
高管团队内部治理 审计费用 市场化程度
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王鑫 冯均科 白钰 钟越华 冯春雨
本文以2005-2021年我国沪深A股上市公司数据为样本，探讨高管变更对审计费用的影响。实证结果表明，发生高管变更的上市公司，其审计费用更高，由忙碌程度高的审计师进行审计会进一步加强这一效应。进一步研究发现，上市公司发生高管变更会导致战略调整程度和审计投入的增加而使得审计费用增加；异质性检验表明，在公司规模较大的样本中，高管变更对审计费用的影响更为显著。研究结果为上市公司、审计师和相关部门关于公司高管变更审计与监管提供了决策参考。
关键词：
高管变更 审计师忙碌程度 审计费用
[期刊] 税务与经济
[作者]
王爱群 张宁 蔚泓翔
上市公司高管变更会显著增加公司审计费用,并且相比于高管正常变更,强制变更对审计费用的正向影响更大。同时,当公司内部控制质量较高时,高管变更对审计费用的影响不显著;当公司内部控制质量较低时,高管变更对审计费用具有显著的正向影响。当公司产品市场势力较高时,高管变更对审计费用的影响不显著;当公司产品市场势力较低时,高管变更会显著增加审计费用。我国第三方审计师在进行审计工作时,能够有效识别高管变更带来的潜在风险,并根据公司内部控制质量与产品市场势力因素,对审计工作投入与风险溢价加以调整来应对审计风险,最终反映在上市公司审计费用的变化上。
[期刊] 经济问题
[作者]
卫真
在系统梳理国内外相关研究文献的基础上,对高管薪酬、盈余管理和审计费用之间的关系进行了理论分析和假设推演,实证分析了盈余管理与审计费用的关系,高管薪酬与盈余管理的关系,高管薪酬与审计费用的关系,以及高管薪酬、盈余管理与审计费用的关系。研究发现:(1)盈余管理水平与审计费用呈正相关性关系;(2)高管薪酬与盈余管理水平呈负相关性关系;(3)高管薪酬与审计费用呈负相关性关系;(4)随着高管薪酬的提高,盈余管理水平与审计费用的正相关性减弱。
关键词：
高管薪酬 盈余管理 审计费用 上市公司
[期刊] 会计之友
[作者]
张月玲 赵晓静 唐正
董事高管责任保险是一项重要的外部治理机制。文章以2015—2019年我国A股上市公司为研究样本，实证检验了购买董事高管责任保险对审计费用的影响，同时加入了内部控制质量作为调节变量。研究发现，购买董事高管责任保险的公司支付的审计费用更高，内部控制质量显著促进了董事高管责任保险与审计费用之间的正相关关系。进一步研究发现，内部控制质量的调节作用在两职合一的领导权结构下更为显著。研究成果丰富了董事高管责任保险经济后果以及审计费用影响因素的文献，为上市公司是否引入董事高管责任保险提供了参考与借鉴。
关键词：
D&O保险 审计费用 内部控制 两职合一
[期刊] 管理现代化
[作者]
戴利君 张建翔
基于2010—2021年中国沪深A股上市公司为研究样本，考察审计费用对企业盈余管理的影响及作用机制。研究发现，审计费用越高，上市公司进行应计盈余管理和真实盈余管理的程度越低；与高管无政治关联的公司相比，高管具有政治关联的企业进行应计盈余管理和真实盈余管理的程度更高。异质性分析表明，高管政治关联削弱审计费用对企业真实盈余管理的抑制作用，但并未削弱其对应计盈余管理的抑制作用；与国有企业相比，民营企业提高审计费用可以更显著地抑制其进行应计盈余管理和真实盈余管理；此外，相对于非“四大”会计师事务所，国际“四大”会计师事务所通过收取较高的审计费用，对企业盈余管理行为的抑制作用更强。机制分析显示，审计费用主要通过提升审计质量来抑制企业盈余管理。文章探讨了中国资本市场外部审计与政治关联的博弈结果，为优化企业资本配置效率提供理论依据。
[期刊] 财会月刊
[作者]
苑泽明 宁金辉 金宇
党的十九大将建设生态文明提升为"千年大计",如何创造优美的生态环境已成为社会各界关注的重点话题。从理论和实证两个方面研究了绿色发展背景下"文人高管"对企业环保投资行为的影响效应及机制后发现:高管的学术经历对企业环保投资具有正向的促进作用,但相对于民营企业,高管的学术经历在国有企业环保投资中发挥的作用更大。进一步研究发现:高管学术经历和市场化进程对企业环保投资的影响呈现出互补关系。研究贡献在于提供了"文人高管"能够显著改善环境治理的经验证据,不仅拓展了企业环保投资影响因素的研究,而且有利于政府制定绿色人才引进政策以推进中国经济绿色转型,助推"美丽中国"建设,对企业的人力资本管理与高管团队建设亦有重要的启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
申成锐 邱霞
以2014—2016年A股上市公司相关数据为样本,基于风险导向审计框架研究企业高管学术经历对事务所审计收费的影响。实证结果显示,高管有学术经历的企业,事务所对其审计收费更低,说明有学术经历的企业高管有助于降低事务所对企业的审计收费,这种降低效应在小事务所中更显著。上述研究有助于了解我国审计市场中不同规模的会计师事务所对于高管背景特征的关注程度和反应程度,进而对企业选择事务所审计起到指导作用。
关键词：
高管学术经历 审计收费 会计师事务所
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
曾春华 李源
信息不对称程度较高时,董事高管责任保险(D&O保险)常常引发管理层更多的机会主义行为,这会影响审计师对于被审计单位的风险预期和审计定价。以我国2007—2016年沪深A股上市公司为样本,考察了D&O保险的购买对于公司审计费用的影响。研究发现,购买D&O保险会增加公司的审计费用;同时我们还发现,在低市场化程度以及高盈余管理的条件下,D&O保险与公司审计费用的正相关关系更加明显;进一步分析D&O影响公司审计费用的内在机理后发现,D&O保险、公司诉讼风险和公司审计费用之间存在显著的中介效应,这说明D&O保险是通过公司诉讼风险进而影响审计费用的。
[期刊] 审计研究
[作者]
蔡吉甫
运用我国上市公司2004年的数据,从审计服务供给方的角度,实证研究了公司治理结构对审计费用的影响。研究发现,会计师事务所对董事会规模较大的公司收取了较高的审计费用,而对大股东适度持股的国有控股公司,CEO与董事长两职合一或管理层适度持股的非国有控股公司收取了较低的审计费用,显示出公司治理结构与审计费用存在显著的相关关系。此结果表明,有效率的公司治理结构不仅能够控制公司的代理问题,而且还可以减少会计师事务所收取的审计费用。
关键词：
公司治理结构 审计风险 审计费用
[期刊] 财会通讯
[作者]
钟依倩 温丽玲
本文以2007—2019年我国A股上市公司为研究样本，探究薪酬体系下的高管薪酬差距对企业审计费用的影响。研究发现，高管与员工薪酬差距越大，企业的审计费用越高。影响机制检验发现，高管薪酬差距会提高企业的风险承担水平，进而提高了企业的审计风险，最终导致审计费用的提高。在区分内部控制质量差异后，研究发现在内部控制质量更低时，高管薪酬差距对审计费用的正向影响更显著；从代理问题分析发现，当企业的代理问题更高时，管薪酬差距对审计费用的正向影响更显著。本文研究有助于从外部审计的角度理解高管的薪酬差距相关问题，为完善我国上市公司薪酬体系建设提供了有益建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
高丽霞
本文对2016-2017年A股市场上的非金融类企业上市公司治理结构与审计费用进行实证检验分析,从董事会规模、独立董事比例、监事会规模、管理层持股比例、委员会设立个数、终极控制权性质等主要方面分析其对审计费用的影响。回归结果显示,上市公司治理结构越有效率,对审计质量的要求越高;治理层治理动机越强,审计费用越高。因此本文建议提升上市公司治理效率,适当进行股权激励,完善治理结构,寻求高质量的审计服务,有效缓解代理成本。
关键词：
公司治理结构 审计费用 审计质量
[期刊] 华东经济管理
[作者]
许丁 张卫民
文章基于烙印理论，以2010—2020年中国沪深两市上市公司为样本，考察高管学术经历与企业环境绩效的关系。研究发现：高管学术经历提升了企业环境绩效水平，其中具有高校学术经历的高管对环境绩效的影响程度最高；国有企业高管会受到社会环境的约束，对环境绩效的提升作用更大；进一步研究发现，当企业拥有具备环境学科背景或海外学术背景的高管时，对企业环境绩效水平的提升作用更大。结论丰富了企业社会责任履行的影响因素研究，也为企业优化高管团队配置和环境管控工作提供了有益启示。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
曹越 郭天枭
文章以2009-2017年中国沪深A股非金融类上市公司为样本,考察高管学术经历与企业社会责任之间的关系。研究发现:(1)学者型高管能够提升企业社会责任水平,其中具有高校任职经历的高管对企业履行社会责任的促进作用最强,具有科研协会任职经历的高管次之,而曾在科研机构任职的高管没有发挥显著的促进作用;(2)与国有企业相比,学者型高管对逐利动机更强的民营企业履行社会责任的促进作用更强;(3)媒体负面报道对企业造成的压力越大,学者型高管推动企业履行社会责任越积极;(4)与非学者型高管相比,学者型高管对企业社会责任水平的提升具有更强的价值相关性。
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