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[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
张东旭 曹瑾
本文利用A股上市公司商誉减值数据实证检验高管变更与商誉减值间的关系，研究发现：与未发生高管变更的企业相比，高管变更的企业计提了更多的商誉减值准备，且企业业绩对两者间的关系没有调节作用。进一步研究发现，放松卖空管制、机构投资者监督和新闻媒体监督均对高管变更与商誉减值间的关系有显著的负向调节作用。以上研究结果表明，高管变更会导致企业利用商誉减值会计规则提前计提商誉减值准备以进行盈余管理，且该盈余管理是一种机会主义盈余管理，而不是传递高管私有信息。
关键词：
商誉减值 高管变更 盈余管理
[期刊] 证券市场导报
[作者]
刘莉 任广乾 管文星
商誉减值已成为威胁我国资本市场健康发展的重要风险之一,如何缓解商誉减值的负面影响成为监管部门与社会公众关注的焦点问题。本文以2007―2019年我国A股上市公司为研究对象,分析了商誉减值与债务期限结构之间的关系以及高管薪酬对两者关系的影响。研究结果表明,商誉减值信息会缩短企业债务期限;较高的高管薪酬水平能缓解商誉减值信息导致的债务期限缩短,延长企业债务期限。进一步研究发现,商誉减值对债务期限结构的负面影响及高管薪酬的缓解作用在非国有企业和环境不确定性较强时更显著。本文结论丰富了商誉减值经济后果的研究,拓展了会计信息对债务期限结构影响的相关研究,对规范商誉减值披露、防范金融风险具有重要的现实意义。
[期刊] 会计之友
[作者]
余应敏 孙娜 徐鑫 黄阳
自2018年以来，我国资本市场出现商誉大规模减值现象，证券市场的异常波动带来了投资者的信任恐慌。商誉减值乱象频频引发股价波动，不仅损害了投资者利益，而且影响了企业经营业绩和融资能力。文章通过对商誉的本质、计量、现状及商誉减值乱象的成因与危害进行分析，提出商誉减值乱象的治理与监管对策：客观层面，市场应完善准则制定，加强监管；主观层面，企业应优化内控，强化披露以及确保并购理性。基于商誉会计稳健性原则，提出将分期摊销与减值测试两种方法融合运用，以期缓解商誉减值乱象，保障资本市场的持续健康发展。
关键词：
商誉 商誉减值 会计治理 监管
[期刊] 证券市场导报
[作者]
关月琴 徐莉萍 辛宇
本文考察并购重组问询对商誉减值规避的影响。研究发现，并购中商誉风险高的交易更容易收到并购重组问询函，同时公司会通过商誉减值规避来应对并购重组问询的压力。问询强度越大，公司越重视，公司商誉减值规避行为也越明显。从作用机制来看，并购重组问询引起机构投资者和分析师等外部主体关注，增加了公司的业绩压力，从而导致公司商誉减值规避行为。异质性检验的结果表明，在收到并购重组问询函后，有“洗大澡”动机、国有企业以及会计信息透明度高的公司，其商誉减值规避行为明显更轻。本文的研究发现符合印象管理理论，为监管机构强化对商誉的监管提供了理论依据和现实启示。
[期刊] 财务与会计
[作者]
李洪仪
《财务与会计》综合版2007年第2期刊发了朱学义的《浅谈新会计准则中的商誉及其核算》一文(以下你"朱文"),读后受益匪浅,但笔者对其中商誉减值的会计处理有不同的认识,拟对此提出浅见。朱文在商誉的减值核算中,例3的会计分录"贷:商誉"的科目运用不够准确。根据指南,商誉发生减值的,可以单独设置"商誉减值准备"科目。故可将此分录改为:借记"资产减值损失"55万元,贷记"商誉减值损失"45万元、"存赁跌价准备"4.57万元、"固定资产减值准备"5.43万元。另外,朱文未说明吸收合并形成的商誉的减值处理。以朱文例3(含例1)的资料为例。A企业是以2350万元存款收购 B 公司全部资产,购买日的商...
[期刊] 财会月刊
[作者]
庄恒 赵敏莉
本文对《企业会计准则第20号——企业合并》(以下简称“新准则”)中合并商誉的处理规定进行了探讨。在对合并商誉这一概念进行阐述的基础上,就合并商誉减值测试的理论依据及其产生的影响和可能存在的弊端进行了分析。
关键词：
合并商誉 减值测试 依据 影响 弊端
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
孙芳城 罗捃
财政部新颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》,首次对合并商誉的减值测试作出了相关的规定。合并商誉减值的计量取决于三个关键因素:减值测试的测试单元、减值测试的计量基础以及减值测试的测试方法。本文拟结合合并商誉的特点,将我国准则与国际会计准则委员会以及美国关于这方面的相关规定进行比较,并提出我们的建议。
关键词：
合并商誉 减值测试 测试单元
[期刊] 会计之友
[作者]
施金龙 吴欢欢
文章以合并商誉后续计量为切入点,比较了中外合并商誉减值测试的有关规定,并对其会计处理过程进行了具体分析。通过对目前我国合并商誉减值测试存在问题的总结,进而提出相关建议,希望能对我国合并商誉减值测试的会计实务起到借鉴作用。
关键词：
合并商誉 后续计量 减值测试
[期刊] 财务与会计
[作者]
顾桂贤
本文从企业价值估值模型与商誉减值测试在对象、范围、测算参数选取等方面的差异角度出发,分析和梳理了商誉减值测试中容易出现的误区,为注册会计师在审计业务中执行商誉减值测试程序提供参考。
关键词：
商誉 减值测试 估值
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹曦子
本文以2013-2018年我国上市公司为样本,研究了商誉减值对审计定价的影响,结果发现:公司商誉减值越多,审计定价越高。影响机制的探讨发现:公司商誉减值越多时,公司的信息风险和违规风险越大,因而审计定价越高。以上结果在经过内生性检验、变量替代后仍然稳健。本文结论丰富了审计定价、商誉减值等相关文献,为上市公司、会计事务所等决策行为提供科学依据。
关键词：
商誉减值 审计费用 财务风险 违规风险
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王鲁泉 张蓓
现有研究主要关注公司治理和资本市场定价对商誉减值的影响,较少考察商誉减值的同伴效应。基于同伴效应理论,本文考察了同伴公司商誉减值对本公司商誉减值的影响与经济后果。实证结果发现,公司商誉减值存在显著的同伴效应;商誉减值同伴效应会受到外部环境不确定性和行业地位的影响,环境不确定性越强,商誉减值同伴效应越显著,行业领先者和跟随者会显著正向影响公司商誉减值确认;商誉减值会加剧本公司股价崩盘风险,而商誉同伴效应导致本公司股价崩盘风险下降。
关键词：
商誉减值 同伴效应 股价波动
[期刊] 财会月刊
[作者]
张心蕾 冯均科
2018年,我国资本市场商誉减值事件集中爆发,监管部门出台一系列政策措施加强对企业商誉减值事项和商誉减值审计工作的监管。基于此,以2014～2020年沪深A股上市公司为样本,研究商誉减值对审计费用的影响以及审计师行业专长对二者关系的影响。结果表明,商誉减值对审计费用具有正向影响,审计师行业专长能够减弱商誉减值对审计费用的影响,研究结论支持规模经济假设。进一步研究发现,审计投入在商誉减值与审计费用之间起到部分中介作用,审计师行业专长对商誉减值与审计费用关系的影响在商誉减值突出行业中更加明显。此外,高管持股、审计任期、市场化程度对商誉减值与审计费用的关系具有负向调节作用,我国证券集体诉讼制度的落实对商誉减值与审计费用的关系具有正向调节作用。
[期刊] 会计研究
[作者]
赵宜一 赵嘉程
商誉减值释放重大不利信号，公司主动计提减值的动机较弱，可能更多来自外部审计压力。审计个体行为受到审计市场结构影响，本文研究审计市场结构与客户商誉减值的关系。市场集中形成市场势力，整体上不利于对减值规避的监督，检验发现审计市场集中度与客户商誉减值负相关。该效应在非十大事务所显著强于前十大，小所由于定价劣势与技术劣势成为市场效率损失的主要挤压对象。此外，本土大所打破国际四大垄断后，审计市场结构的变化没有提升市场效率，进入前四的本土大所加剧了市场集中度与商誉减值的负相关。本文在审计市场的角度提出了影响公司商誉减值的外部因素，也为审计市场结构对其中个体的差异化影响提出新的分析思路。
关键词：
商誉减值 审计市场集中度 SCP范式
[期刊] 财会通讯
[作者]
任艳丽
一、引言商誉问题是一个具有持续魅力的研究论题(杜兴强,2011)。迄今为止,商誉的定义存在多个典型观点,导致商誉的后续计量也颇有争议。商誉如何进行后续确认,长期以来主要存在四种不同的典型观点:直接冲销法、系统摊销法、永久保留法和定期计提减值准备(杜兴强,2011)。许家林(2006)也提出了"商誉的减值究竟应当以什么标准和什么方式计提?标准如何?如何计量?企业合并确认后因意外事件的突然减值如何摊销处理为宜?"等关于商誉后续计量的研究问题。学者们对商誉后续计量的思考反映了商誉减值理论研究的复杂性。事实上,在商誉后续计量的会计实践中,由于商
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈力生
合并商誉的后续计量是我国会计界需要深入研究的新课题。本文在比较IASC、FASB、CAS相应规定的基础上,指出了进行合并商誉减值测试的利与弊,并从完善与可行的视角对合并商誉的后续计量提出了若干设想。
关键词：
合并商誉 减值测试 报告单元
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