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[期刊] 财会月刊
[作者]
董淑红
２０１５年６月，财政部和国家税务总局发布了《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》，对高新技术企业企业所得税税前扣除的职工教育经费的相关事宜进行了明确规定。该文件虽内容不多，但涉及的范围较广，与其他相关政策文件的关联度也较高。如何保证税收政策得到正确理解和有效执行，需要财税理论研究者和实务工作者认真领会政策精神。
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
叶永卫 陶云清 王琪红 刘兆达
党的二十大报告提出要“坚持教育优先发展、科技自立自强、人才引领驱动”。本文将2018年企业职工教育经费税前扣除政策视为一项准自然实验，利用双重差分方法考察了税收激励如何影响企业人力资本投资进而作用于其劳动生产率。研究发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著促进了企业劳动生产率，而且该效应在税收负担较高、融资约束严重和劳动密集型企业更为明显。作用机制检验表明，该政策显著加大了显著增加了高素质职工规模，即人力资本升级是该政策促进企业劳动生产率的核心作用机制。进一步讨论还发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著改善了企业经营状况但对员工工资和劳动收入份额无显著影响。不过，得益于人力资本升级和劳动生产率的提高，企业的创新产出显著增加。本文结论表明，针对企业人力资本投资的税收优惠政策能够精确、有效地激励企业加大人才队伍建设力度，进而推动企业高效发展。
关键词：
税收激励 人力资本 劳动生产率
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
叶永卫 陶云清 王琪红 刘兆达
党的二十大报告提出要“坚持教育优先发展、科技自立自强、人才引领驱动”。本文将2018年企业职工教育经费税前扣除政策视为一项准自然实验，利用双重差分方法考察了税收激励如何影响企业人力资本投资进而作用于其劳动生产率。研究发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著促进了企业劳动生产率，而且该效应在税收负担较高、融资约束严重和劳动密集型企业更为明显。作用机制检验表明，该政策显著增加了高素质职工规模，即人力资本升级是该政策促进企业劳动生产率的核心作用机制。进一步讨论还发现，职工教育经费税前抵扣比例提高显著改善了企业经营状况，但对员工工资和劳动收入份额无显著影响。不过，得益于人力资本升级和劳动生产率的提高，企业的创新产出显著增加。本文结论表明，针对企业人力资本投资的税收优惠政策能够精确、有效地激励企业加大人才队伍建设力度，进而推动企业高效发展。
关键词：
税收激励 人力资本 劳动生产率
[期刊] 税务与经济
[作者]
席卫群 杨青瑜
企业数字化转型是数字经济和实体经济深度融合的主要途径，也是推动经济高质量发展的重要支撑。以2018年职工教育经费税前扣除政策作为准自然实验，采用双重差分法检验该政策对企业数字化转型的影响及作用机制。研究发现，职工教育经费税前扣除政策对企业数字化转型具有显著的促进作用，并且该政策效应在制造业企业、劳动密集型企业、成本费用率较高企业中更加明显。作用机制分析表明，职工教育经费税前扣除政策影响企业数字化转型主要是通过优化企业人力资本、增加企业研发投入和提高企业创新产出三个路径实现的。进一步分析还发现，数字化转型能够显著促进企业劳动生产率提升。因此，进一步完善职工教育经费税前扣除政策有助于赋能企业数字化转型升级。
[期刊] 财务与会计
[作者]
雷文谨 赵新贵
为规范企业职工教育经费财务管理和会计处理,鼓励企业加大职工教育经费投入,国家先后出台了若干文件。本文就企业职工教育经费的会计与税务处理、暂时性差异处理及其纳税申报进行分析。
[期刊] 财务与会计
[作者]
叶荣华 刘厚兵
2009年4月16日,财政部、国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,联合下发《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号),对企业在计算所得税时予以扣除的一系列资产损失情形及适用政策进行了明确。现
[期刊] 财经研究
[作者]
刘雅南 邵宜航 薛咏元
企业内部收入差异是社会不平等的重要来源之一,而众多研究指出企业税惠在促进企业发展的同时可能加剧企业内部收入不平等,考察企业税惠政策对于收入不平等的改善作用具有重要意义。文章主要关注企业职工教育经费税前抵扣政策改革对企业内收入分配的影响。文章利用包含异质性员工的企业与员工的动态博弈模型解析了该税惠改革影响企业内部不平等的机制。然后,基于2015年职工教育经费税改这一准自然实验,利用双重差分法对此税改的再分配效应进行了检验。分析显示,我国企业职工教育经费税前抵扣政策改革激励企业增加了员工的教育投入,这提高了企业生产率和改善了企业内部收入不平等。该项税惠对非国有企业、大企业、大规模行业中的企业的内部收入不平等的缩减效应更显著。文章的分析表明,企业税惠政策可以兼顾效率与公平,而激励企业进行员工再教育是个重要发展方向。
[期刊] 财务与会计
[作者]
张善文 赵新贵
根据《企业所得税法实施条例》第四十四条,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。新税法实施后,财政部、国家税务总局又相继出台若干文件,明确了企业广告费和业务宣传费税前扣除的相关政策。
[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 李喆赟 刘文蓉
以2018年加计扣除政策改革为例,选取2015—2019年间高新技术企业为研究样本,进行DID检验;选取2018和2019年高新技术企业与非高新技术企业为研究样本,进行OLS检验。结果发现,2018年加计扣除强化促进高新技术企业研发投入增长放缓;加计扣除普惠使高新技术企业相比于非高新技术企业的研发投入增长率较慢。进一步研究企业盈利水平的调节作用,发现企业的盈利水平越低,上述结果越显著。通过安慰剂检验、PSM检验、反向因果检验及变更被解释变量的衡量方法回归进行稳健性检验,结论依然成立。研究结论表明,最初作为促进高新技术企业创新发展倾斜政策的加计扣除,随着扣除力度的提高和政策的普惠,其政策效用反而有所减弱,这需要引起政府的高度重视;同时只有提高盈利水平,才能充分享受这种政策效果,这应引起高新技术企业的重视。
[期刊] 财务与会计
[作者]
薛东成 李志华
一、争议某公司的办税人员王女士来到一家税务师事务所,向负责接待的注册税务师说明来意:王女士供职的公司与主管税务机关在申报纳税问题上产生争议,想让税务中介机构出面解释并协调此事。经了解,王女士所在的公司"其他应付款—应付职工教育经费"账户2007年年末贷方余额30万元。
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵新贵
为进一步规范企业资产损失所得税前扣除政策,近日国家税务总局出台了2011年第25号公告《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(以下简称25号公告),同时废除了2009年发布的国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》及后
[期刊] 财务与会计
[作者]
王学军
2008年12月10日,国家税务总局发布《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]〉的通知》(国税发[2008]116号,以下简称《办法》)。虽然《办法》篇幅很简短,只有20个条文,但对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确。另外,由于《办法》从2008年1月1日起执行,因此所有符合条件的企业都可以在2008年度企业
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵新贵 刘少华 冯媛媛
为规范新企业所得税法下资产损失的税前扣除政策,财税[2009]57号文《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》明确了企业可在所得税前扣除的资产损失范围、条件等,国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》又就企业资产损失税前扣除的审批、资产损
[期刊] 财会月刊
[作者]
李汉江 赖智超
以华润三九作为案例考察研发费用加计扣除政策对企业的影响。首先对研发费用加计扣除新政进行解读,然后对案例公司的基本情况和研发投入状况进行定量分析,包括研发强度、科研人员数量等,接着针对加计扣除政策对企业的影响,从财务绩效和创新绩效两方面展开,财务绩效的分析直接采取财务指标衡量的方法,鉴于创新绩效具有滞后性,于是从技术进步、产品创新和市场竞争地位三个方面展开分析。研究结果表明,研发费用加计扣除政策大力提升了企业进行研发投入的热情,对企业的财务绩效和经营绩效均产生了正向影响。
[期刊] 国际税收
[作者]
孙丽 宋哲
企业研发费用加计扣除政策对于激励企业加大研发投入具有重要的作用。近日,财政部、国家税务总局与科技部联合制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号,以下简称"研发新政"),从研发费用归集口径、适用领域、会计核算及税收征管等方面,全面修订完善了原研发费用加计扣除制度1,对于国家驱动创新发展,拉动有效投资,推动"双创"战略,促进产业升级意义重大。一、研发新政适用对象的特殊性
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