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[期刊] 经济评论  [作者] 徐玉霞  王冲  
内部控制问题已经成为学界关注的热点。本文选取2007-2009年A股上市公司数据为样本,从审计收费和审计意见两个维度,考察了在风险导向审计下内部控制如何影响审计师的行为。从审计收费来看,内部控制较差的公司使审计师可能面临更大的审计风险,从而导致审计师要求增加风险溢价,进而提高审计收费。从审计意见来看,企业内部控制可以降低审计师审计失败的风险,进而鼓励审计师为内部控制较好的企业出具标准意见。实证结果发现:企业内部控制越好,越容易被收取更低的审计费用,表明内部控制可以影响审计师审计费用的收取;而且内部控制越好的企业,就越容易被出具标准审计意见,表明内部控制可以影响审计师审计意见的出具。
[期刊] 财会月刊  [作者] 陈丽蓉  周曙光  
本文以2008年度我国发生审计师变更的上市公司为研究样本,将内部控制信息披露程度、内控部门提交监督报告和内部控制缺陷作为内部控制质量的替代变量,验证了内部控制质量对审计师变更的影响。研究发现,审计师变更与内部控制信息披露程度、内控部门是否定期提交监督报告显著负相关,与内部控制缺陷显著正相关。
[期刊] 财会月刊  [作者] 杨群辉  王玉蓉  
本文选取了2009年度在我国深市、沪市、中小板3大板块中被出具非标准审计意见的118家上市公司,结合上市地点和行业随机配对了118家被出具标准审计意见的上市公司数据,分别建立两个Logistic二元选择模型,对公司内部控制质量及内部控制五大要素具体如何影响审计意见进行了相关性研究与分析。
[期刊] 经济问题  [作者] 李补喜  贺梦琪  
以我国2012年度财务报告中披露内部控制审计费用的上市公司为样本,根据对以往国内外相关文献的述评及对内部控制配套指引的学习,识别出影响内部控制审计费用的因素,并进行了实证研究。研究发现:内部控制审计费用与公司规模、公司业务复杂程度、股权集中度、董事会独立性、董事会是否履行自我评价职能正相关;与会计师事务所专业化、是否整合进行审计负相关。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 方红星  刘丹  
以我国2010年变更审计师的上市公司作为样本,采用主成分分析方法构建衡量上市公司内部控制质量的指标,对内部控制质量与审计师变更的关系进行研究。研究发现:上市公司内部控制质量越低,变更审计师的可能性越大;而变更审计师的公司对高质量审计的需求概率则与内部控制质量变化表现为倒U型曲线关系,即对于变更审计师的公司,在变更方向上,高质量审计需求与内部控制质量的变化表现出先上升、后下降的趋势。这说明当内部控制足够有效时,内部控制与高质量审计之间具有替代关系。
[期刊] 企业经济  [作者] 佘晓燕  邱炀  
本文以2012-2015年沪深A股主板上市公司为样本,基于内控缺陷披露视角,研究上市公司风险对审计师变更的影响。研究发现:内部控制重大缺陷披露、审计费用及非标审计意见均与审计师变更存在相关关系,且在不同风险程度下其对变更的影响存在不同效应。以上结论表明:公司面临风险困扰时,应加强风险控制而非与审计师合谋购买审计意见,应选聘执业质量好的审计机构以提高财务信息质量;审计师在执业过程中应始终保持高度谨慎性和风险意识,对利益相关者负责。本研究为我国监管部门在完善内部控制和审计师变更制度等方面提供了经验证据。
[期刊] 当代财经  [作者] 陈丽蓉  周曙光  
文章以我国上市公司的内部控制效率为研究对象,从审计师变更的角度,以内部控制信息披露程度、内部控制缺陷、内控部门定期提交监督报告和自愿披露内部控制鉴证报告作为内部控制效率的替代变量,验证了内部控制效率对审计师变更的影响。研究显示:审计师变更与内部控制信息披露程度、内控部门定期提交监督报告显著负相关,审计师变更与内部控制缺陷显著正相关,审计师变更与自愿披露内部控制鉴证报告之间不具有统计显著性。研究结论表明:在我国,上市公司内部控制效率的高低是影响审计师变更的重要因素,上市公司内部控制披露具有明显的效率信号传递效应特征,加强上市公司内部控制相关信息披露与监管是提高其效率的有效手段。
[期刊] 山西财经大学学报  [作者] 曾建光  张英  
信息技术存在的安全漏洞是影响企业内部控制质量的潜在威胁因素之一,它使企业的控制风险、固有风险和(或)信息风险增加,进而影响审计师的检查风险,最终导致审计风险和审计费用的变化。研究结果显示,严重型安全漏洞发生的频度与信息风险和审计收费显著正相关,与审计风险显著负相关;对于国有企业而言,严重型安全漏洞发生的频度与信息风险和审计收费显著负相关,与审计风险显著正相关;对于由"四大"审计的公司而言,严重型安全漏洞发生的频度与信息风险显著负相关,与审计收费显著正相关。
[期刊] 云南财经大学学报  [作者] 施继坤  
基于自愿性内部控制鉴证报告,以沪深主板A股非金融类上市公司为研究样本,检验在中国资本市场信息披露环境下投资者是否对上市公司自愿性内部控制鉴证行为进行定价,并针对自愿披露正面内部控制鉴证信息的上市公司进一步探讨自愿性内部控制鉴证对权益资本成本的影响是否存在审计师声誉效应。研究发现:上市公司自愿性内部控制鉴证信息能够发挥信号功能,显著降低其权益资本成本,而审计师声誉在一定程度上为该信息质量提供了保证。
[期刊] 南开管理评论  [作者] 龚朴  张保柱  
本文以中国上市公司为样本,以实物期权理论为基础,实证分析了企业的学习(以研发费用为代表)和控制行为(以广告费用为代表),管理者的学习行为(以管理经验和社会网络关系为代表)对企业成长价值的影响。结果表明,管理者的学习行为与企业成长价值显著正相关;在一定支出水平下,企业的学习行为和控制行为与企业成长价值正相关;学习行为相对于控制行为而言更为重要。部分行业存在研发支出和广告支出的临界支出水平。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 葛新旗  
审计和内部控制是影响公司组织效率的重要因素,内部控制缺陷会影响内部控制的效率进而对审计风险产生影响。本文以2012-2015年的沪深A股主板上市公司作为研究对象,研究内部控制缺陷与审计师变更之间的相关性及法律环境好坏对审计师变更与内部控制缺陷的影响。研究发现,内部控制缺陷与审计师变更显著正相关,缺陷程度与审计师变更正相关,法律环境与审计师变更显著负相关。
[期刊] 中国注册会计师  [作者] 葛新旗  
审计和内部控制是影响公司组织效率的重要因素,内部控制缺陷会影响内部控制的效率进而对审计风险产生影响。本文以2012-2015年的沪深A股主板上市公司作为研究对象,研究内部控制缺陷与审计师变更之间的相关性及法律环境好坏对审计师变更与内部控制缺陷的影响。研究发现,内部控制缺陷与审计师变更显著正相关,缺陷程度与审计师变更正相关,法律环境与审计师变更显著负相关。
[期刊] 投资研究  [作者] 张长征  方卉  
基于公司治理行为视角,聚焦控制股东掠夺行为与股价崩盘风险关系问题,从直接和间接两个方面探析控制股东剥夺行为是否为股价崩盘风险的"推手",研究公司治理行为风险。研究结果表明:我国创业板上市公司控制股东掠夺行为会随着大股东持股比例上升而减弱,但不管大股东持股比例如何,第二至第三大股东都有较强的掠夺动机;股价崩盘风险受控制股东掠夺行为直接作用不显著,其风险主要来自于股票市场作用,但控制股东掠夺行为显著加大了公司的成长性风险和财务风险,且二者风险对股价崩盘风险的影响具有显著性,表明控制股东掠夺风险会间接传染至股价崩盘,揭示出这种间接的风险作用使控制股东更易隐藏占款背后的"掏空"动机。
[期刊] 商业时代  [作者] 姚嘉  马广奇  
为了研究上市公司治理结构对内部控制有效性的影响,本文选取2013年我国信息技术业的上市公司为样本,从两者存在的嵌合关系出发,构建基于三项目标的内部控制有效性指数,从股权结构、董事会特征、监事会特征以及管理层方面进行实证分析,并得出结论。
[期刊] 财会月刊  [作者] 孙燕东  
本文基于会计舞弊三角理论剖析内部控制与会计舞弊三动因之间的关系,并构建上市公司内部控制综合评价指标,运用配对检验和逻辑回归分析方法实证分析内部控制对抑制会计舞弊风险的作用。实证结果表明,有效的内部控制能发挥防范会计舞弊的作用,其中内部控制五要素中控制环境、信息沟通和内部监督的效果更突出。
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