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[期刊] 财会月刊
[作者]
朱锦余 黄纪晨 李向莉 李玥萤
如何优化企业社会责任、实现企业高质量发展备受学界关注。本文以2015～2020年A股上市公司为样本，从非行政处罚性监管角度探讨年报问询函及其特征对企业社会责任绩效的影响，发现两者之间呈正相关关系，并且问询力度越强，即问题数量越多、问询次数越频繁、问询语调越负面，越有助于发挥年报问询函对企业社会责任绩效的提升作用。进一步研究发现，法治水平、投资者关注和媒体负面报道会强化年报问询函对企业社会责任绩效的正向影响，而政治关联会削弱两者之间的正相关关系。上述结论既为企业社会责任治理提供了经验启示，又为我国非行政处罚性监管的有效性增添了新证据。
[期刊] 审计研究
[作者]
陈运森 邓祎璐 李哲
从证监会的各类行政处罚性监管转向证券交易所的非行政处罚性监管是近年来监管改革的趋势,本文以交易所发放的财务报告问询函为研究对象,检验了非行政处罚性监管对审计质量的改进作用。结果发现,上市公司在收到问询函后的年份被出具非标准审计意见的概率提高,且不同问询函特征对审计质量的影响程度不同:当问询函需要会计师事务所等中介机构发表核查意见,涉及内部控制、风险和诉讼等内容以及问题数量越多或公司延期回函时,审计质量提高的程度更大;问询函对审计质量的改进作用还受到产权性质和政治关联的显著影响;此外,企业在收到问询函后事务所要求的审计费用提高。
关键词：
问询函 审计质量 交易所监管
[期刊] 财会月刊
[作者]
何如桢
治理理念下的柔性监管是一种与命令控制色彩浓厚的传统监管相对应的新型监管，体现了治理理念中的权力中心多元、重协调与互动、重过程的基本特点。本文以2015～2018年A股主板市场上市公司为样本，从上市公司短期业绩角度探究了交易所问询与企业业绩之间的关系。研究发现：交易所问询后企业短期业绩显著下降；年报问询通过加剧企业融资约束和高管变更对企业经营产生负面影响；交易所问询对盈余质量更差、非国有企业和小规模企业以及管理层能力较弱的企业财务业绩负面影响更大。研究丰富了监管问询经济后果相关文献，对监管机构创新监管方式、缓解监管问询的处罚效应以及提升上市公司质量也具有增量意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
颜敏 陈柯帆 闫明杰
与证监会的各项处罚性监管措施不同,交易所发出的问询函属于非处罚性监管,以问询的性质督促上市公司完善其信息披露。本文以2014—2017年5年间的沪深A股上市公司为研究样本,运用倾向得分匹配(PSM)实证检验了财务报告问询函与会计信息可比性之间的关系。结果发现,财务报告问询函与会计信息可比性显著正相关。进一步缩小样本,以收到问询函的公司为研究样本,实证检验公司当年收到问询函的数量与会计信息可比性之间的关系。结果表明,公司收到的问询函越多,会计信息可比性越高。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
郭慧婷 王皓左 吕学振
本文基于监管问询这一创新型监管方式，以2015-2020年沪深A股上市公司为样本，探讨了监管问询对企业现金持有水平的影响。研究发现，年报问询函降低了企业现金持有水平。进一步研究发现：年报问询函对现金持有水平的降低作用在审计质量较低、分析师关注较少的企业中更显著；年报问询函在降低企业持现水平的同时，提高了企业的现金持有价值。本研究丰富和拓展了监管问询和现金持有的相关文献，也为监管机构加大问询监管力度和提高公司治理水平提供理论支撑与经验借鉴。
关键词：
问询函 现金持有 代理动机 治理环境
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
米莉 黄婧 何丽娜
交易所质询作为资本市场一种重要的非处罚性监管手段,主要聚焦上市公司的风险敏感事件,具有丰富的信息含量。而在以风险导向为基础的审计模式下,审计师在进行定价决策时是否会将交易所问询监管视作一种风险信号?以2015—2017年间的沪深A股上市公司为样本,探究了交易所问询监管对审计收费的影响。研究发现,收到交易所问询函的上市公司其审计费用显著高于未收到问询函的公司。进一步研究发现,上市公司一段时间内被频繁质询,审计师会对其收取更高的审计费用;特别是收到与会计信息相关的问询函时,审计费用增加更为显著。
[期刊] 财会月刊
[作者]
闫明杰
近年来,非行政处罚性监管这一行政手段的使用率越来越高,其监管效应也逐渐成为人们关注的焦点。基于会计监管视角,剖析非行政处罚性监管的实质,并分别从信号传递理论、有效契约理论视角解读非行政处罚性监管效应的产生机理。在此基础上分析发现,非行政处罚性监管的预期效应主要表现在提升信息披露质量、发现契约设计缺陷、识别机会主义行为和防范财务舞弊四个方面,其非预期效应主要体现为对实施环境、关联制度、非直接参与主体和监管路径的效应。
[期刊] 金融研究
[作者]
陈运森 邓祎璐 李哲
监管机构对上市公司出具问询函正成为中国资本市场重要的监管手段,但这种非处罚性监管对于证券市场而言是否具有信息含量?市场是否认可其监管作用?市场反应的强度会受到哪些因素的显著影响?这些都是尚待解决的重要问题。本文通过对财务报告问询函的研究发现,市场对问询函收函公告的反应显著为负,对回函公告的反应显著为正,财务报告问询函有信息含量且市场认可财务报告问询函的监管作用,而且上市公司特征以及财务报告问询函特征会进一步影响市场的反应强度。结论意味着问询函在信息披露监管方面发挥了作用,对证券市场监管的模式创新具有重要的政策启示。
关键词：
信息披露 问询函 市场反应 非处罚性监管
[期刊] 中国工业经济
[作者]
余泳泽 夏龙龙 段胜岚
统一大市场建设亟须构建以信用为基础的新型市场监管机制。本文结合大样本的工商企业数据、行政处罚数据、中国工业企业数据和中国沪深A股上市公司数据，整理了2000—2018年13种类型的企业行政处罚数据，以2014年实施的企业信息公示制度作为政策冲击，使用双重差分法和倾向得分匹配法，探寻信息公示制度对企业行为的影响，并分析行政处罚对违规企业成长性的影响。研究发现，企业信息公示制度的实施缓解了信息不对称，会显著影响企业行为选择，降低企业被处罚的可能性。行政处罚会给企业带来显著的“鞭策效应”，促进企业成长，且这种影响具有长期的动态性。同时，随着企业规模扩大，行政处罚对企业成长的促进效应有所减弱。不同类型的行政处罚方式给企业成长带来的影响也存在差异，广告类和税收类行政处罚对企业成长会带来短期的负面冲击效应。机制检验表明，企业受到监管处罚后会出于挽回声誉的考量，进而增加销售费用以加大广告支出，并通过技术创新途径促进企业成长。本文既为评估信息公示和行政处罚的实际效果提供了微观证据，也为市场监管机制完善和企业信用体系构建提供了理论和经验支撑。
[期刊] 会计之友
[作者]
王燕嘉
年报问询函制度是我国证监机构推进监管公开、强化事后监管、助力监管转型所做的制度性创新。在这种监管压力下，企业是否会调整税务筹划战略？文章以沪深交易所披露的发函日期为准，选取A股非金融上市公司为研究样本，采用OLS模型实证检验收到证券交易所问询函的公司税务筹划行为的变化。结果表明，与未被问询公司相比，收到年报问询函后企业税务筹划行为显著减少。进一步研究发现以并购重组类问询函为代表的非年报问询函对企业税务筹划具有抑制效应；当区分企业产权性质时，对非国有企业的影响更显著。研究结论丰富了非处罚性监管的经济后果理论成果，扩展了企业税务筹划影响因素相关文献，并对加强上市公司信息披露质量的监管有借鉴作用。
关键词：
年报问询函 税务筹划 政府监管
[期刊] 保险研究
[作者]
李秀芳 张强
行政处罚是保险业市场行为监管的重要手段，对于防范和化解保险公司风险具有重要意义。本文基于手工搜集的2010～2021年保险公司行政处罚数据，从处罚次数、处罚金额、重大行政处罚等维度考察了行政处罚对保险公司风险防范的影响，并深入讨论了其作用机理及异质性效果。研究发现：行政处罚能够显著抑制保险公司风险，促进保险公司稳健经营；重大行政处罚的风险抑制作用更强，并且这一抑制作用具有长期性；市场竞争程度能够增强行政处罚对保险公司风险的抑制效果。进一步研究表明，行政处罚对保险公司的风险抑制作用在财产险公司、非国有保险公司和低盈利能力保险公司中更加显著。本文的研究结论对于丰富保险监管的内涵，防范金融风险具有重要的现实意义。
关键词：
行为监管 行政处罚 保险公司 风险防范
[期刊] 财经论丛
[作者]
章贵桥 张东旭 田佳佳
本文以2015—2021年沪深A股上市公司为样本，通过实证研究发现，上市公司受到非处罚性监管后，权益资本成本会显著提高；公司的延期回函行为、问询函程序和内容的复杂程度会增强非处罚性监管对权益资本成本的正向影响；而上市公司所在行业上一年的收函水平能够在一定程度上削弱非处罚性监管对权益资本成本的正向影响。进一步通过检验其内在影响机理证实，交易所的监管问询会将公司的“坏消息”曝光在聚光灯下，通过损害公司声誉、加剧公司风险，进而增加公司的股权融资成本。
关键词：
非处罚性监管 权益资本成本 问询函
[期刊] 财贸研究
[作者]
徐亚飞 李园园
以2015—2018年我国沪深两市A股上市公司为样本，从营销战略角度检验证券交易所发布的问询函的市场监管效果。研究发现，问询函可以显著抑制企业激进的营销战略，且主要是通过提高企业面临的融资约束程度实现的，上述结论在经过内生性问题解决、替换核心变量测量指标等一系列稳健性检验后依然成立。异质性分析结果显示，在低产品市场竞争以及高股票波动率的情况下，问询函对企业营销战略的抑制效果更明显。
关键词：
问询函 营销战略 融资约束
[期刊] 会计研究
[作者]
李晓慧 曹强 孙龙渊
已有审计声誉与客户组合关系的研究主要集中在审计声誉对原有客户的影响，本文以１９９９－２０１４年受证监会处罚的２５家事务所为研究对象，考察审计声誉毁损是否以及如何影响事务所客户组合的变动。我们发现，与未受处罚的事务所相比，事务所遭受证监会行政处罚后，其接受新客户的能力下降，且更有可能接受财务报表质量较差的客户。进一步，我们还发现，虽然会计师事务所试图通过更名修复受损的声誉，但这种带有投机色彩的方法无法有效地改善其接受新客户的能力。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
聂萍 潘再珍
基于沪深交易所问询函监管的重要政策,以2013—2017年中国A股上市公司和年报问询函数据为样本,考察问询函监管对大股东"掏空"行为的治理效应。研究发现,中国式问询函监管有效抑制大股东"掏空"行为;进一步将问询函区分为包含"掏空"关键事项问询函和未包含"掏空"关键事项问询函,发现问询函监管对大股东"掏空"行为的抑制作用主要体现在包含"掏空"关键事项问询函上。从大股东实施"掏空"行为动机看",掏空"关键事项问询函对大股东"掏空"行为的抑制作用在内部控制治理水平较差的公司中更强。从大股东"掏空"行为实现的客观条件来看",掏空"关键事项问询函对大股东"掏空"行为的治理效应在法治水平较低地区更显著。
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