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[期刊] 现代管理科学
[作者]
杨婧 吴良海
国内外证券市场经验表明,上市公司可能通过变更审计师行为以规避对自身不利的审计意见,因此,研究公司审计师变更的影响动因,对避免变更行为导致的不利后果,提高审计质量具有重要的理论和实际意义。文章探讨了审计师变更中自愿性审计师变更的动因及规律,研究发现非标准审计意见是导致审计师变更的首要因素。
关键词：
审计师变更 审计意见 财务困境
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张晓岚 杨春隆
明晰自愿性变更审计师行为与审计意见二者深层次关系可以更好地把握审计产品质量。之前一些关于上期非标准审计意见将会导致本期公司变更审计师的观点有失偏颇。在关于上期审计意见对本期变更审计师、本期变更审计师对后期审计意见类型影响的研究中,相对于被出具标准审计意见的公司而言,上期被出具非标准审计意见的公司不仅不会倾向于本期变更审计师,而且当公司上期被出具的是持续经营非标准审计意见时,本期发生变更审计师的可能性会显著降低。本期变更审计师行为显著提高了公司后期被出具标准审计意见的概率,显著降低了公司被出具持续经营非标准审计意见的概率。变更审计师的决策依据是预期审计意见的改善而不是上期审计意见类型。
[期刊] 财会通讯
[作者]
胡志容
本文运用计算机辅助技术的方法随机抽取2010年至2012年度共300家发生审计师变更的上市公司和未发生变更的上市公司作为研究样本和对照样本,分别混合样本和分年度样本进行了分析,检验自愿性审计师变更行为的动因。研究发现:引发自愿性审计师变更行为的显著动因有非标准审计意见、财务困境、事务所级差特征、事务所地域特征以及上市公司管理层变更,在上述动因中非标准审计意见是引起自愿性审计师变更行为最危险的信号。此外,公司披露的审计师变更的动因并不可靠,而更可能是为了掩盖意见分歧的借口。
[期刊] 审计研究
[作者]
谭洪涛 张筱
本文以2001—2012年93家因虚假陈述被证监会惩戒的公司和39家审计师被同时惩戒的公司为研究样本,采用Bivariate probit和两阶段最小二乘法模型对审计意见和审计师惩戒之间的关系进行了验证。研究结果表明,我国审计师出具非标意见反而越易受到惩戒,且惩戒程度也越高的悖论,这与我们的预期不符。而进一步研究发现,这是由于审计意见变通所导致。监管部门有效发现了审计意见变通行为,因此审计师仅出具非标意见不足以保护自身,只有有效披露公司的重大错报,出具正确恰当的审计意见才可以远离惩戒。本文的研究对于正确认识审计师惩戒有着重要的启示,同时为监管机构出台更加有效的审计监管政策提供一定的借鉴。
关键词：
审计意见 审计师惩戒 审计意见变通
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王桦
本文选取2001￣2004年发生自愿性审计师变更的公司作为样本,采用事件研究法考察投资者对审计师变更公告中所披露不同变更原因的反应。研究发现,市场对于不同原因的审计师变更反应存在差异,投资者根据变更原因判定审计师变更为好消息的反应显著大于判定其为坏消息的反应。由此可知,投资者对于披露的变更原因信息具有一定的识别能力,不同类型的审计师变更会影响公司的价值。监管部门强制披露审计师变更原因有助于提高市场有效性。
关键词：
审计师变更 投资者反应 事件研究法
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
张薇
2004年以来我国资本市场制度环境发生了重大变化,运用有序多项Logit模型对我国A股上市公司2004~2008年利用变更审计师购买审计意见的行为结果进行实证检验,结果发现,上市公司可以成功购买审计意见,审计师对带强调事项段的无保留意见和保留意见的判断缺乏一致性,对于公司的盈余操纵、持续经营风险、债务风险、关联交易、存货所隐含的审计风险还缺少充分的职业关注,审计意见购买的治理有赖于加强相关制度的执行力度和变更审计师行为的监管,开发定量审计技术与提高独立审计全行业技术水平。
[期刊] 审计研究
[作者]
李爽 吴溪
我国证券审计市场中不利审计意见的改善和自愿性审计师变更在近年来得到了监管机构和学术界的高度关注 ,关注点主要在于 :不利审计意见的改善是否恰当 ;自愿性审计师变更是否会促进不利审计意见的不当改善。为了对这些问题的研究提供必要的基础 ,本文初步回顾了 1997～ 2 0 0 3年间不利审计意见改善的总体趋势 ,特别是自愿性审计师变更情况下不利审计意见的改善趋势 ,并提出了相关的学术与监管含义。
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹越 普微 张肖飞 刘继艳
本文以２００８～２０１３年我国Ａ股上市公司为研究样本，考察了自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间的关系，并检验了市场化进程对自愿性审计师变更与企业所得税避税程度之间关系的影响。研究发现：自愿性审计师变更与企业所得税避税程度显著负相关；在市场化进程落后的地区，上市公司更倾向于利用自愿性审计师变更来降低企业所得税避税程度，外部审计作为一种治理机制可以弥补制度环境的缺陷；经营现金流量、总资产收益率、董事长和总经理两职合一、独立董事比重与企业所得税避税程度显著正相关，而审计意见类型则与企业所得税避税程度显著负相关。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
胡琦 郭志勇
本文以我国证券市场2005和2006年获得非标准审计意见的上市公司为样本,运用事件研究法和多元回归分析模型,从正向和反向角度分年度考察了非标准审计意见的信息含量。研究发现:2005年我国上市公司非标准审计意见有负的信息含量,但上年非标准审计意见本年标准审计意见无明显的信息含量;2006年和2005年非标准审计意见的信息含量存在显著差异;2006年和2005年上年非标准审计意见本年标准审计意见的信息含量存在显著差异。
[期刊] 会计之友
[作者]
程腊梅
2009年上市公司年报已公布,非标准审计意见占上市公司年报的比例依然较高,不同类型的非标准审计意见分布不均,被出具非标准审计意见的上市公司总体状况令人担忧。投资者应该正确认识各种类型的非标准审计意见,洞悉其发布的原因,根据不同的情况作出不同的投资决策。笔者试图采取统计分析方法从总体分布、上市公司特征、相关事项、各类型审计意见等多个角度,对非标准审计意见进行特征分析,探讨非标准无保留意见所传递的信息,以期为审计报告的使用者提供相关建议。
关键词：
上市公司 非标准审计意见 审计报告
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张立民 黄旸杨
审计师非自愿性变更没有明显提高后任审计师发现问题的能力。同时,非自愿性变更后,上市公司有选择小规模事务所的偏好,降低了市场集中度。非自愿性变更对审计质量没有起到预期的监管作用。
[期刊] 财会通讯
[作者]
施建强
本文选取２００７－２０１４年间被出具非标准审计意见的上市公司为研究对象，研究非标准审计意见与高管变动之间的相关性，以及终极控制人性质对两者关系的调节作用，研究发现：非标准审计意见与高管变动显著正相关，当企业被审计师出具非标准审计意见时，公司高管发生变动的概率增大，这表明外部审计在一定程度上形成了对公司管理层的监督、约束效应，在委托人与受托人的委托代理关系中发挥了应有作用。
关键词：
非标准审计意见 终极控制人 高管变动
[期刊] 财贸研究
[作者]
刘斌 孙回回 李嘉明
本文以 1 998～ 2 0 0 2年间进行了各种自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象 ,考察注册会计师对企业自愿性会计政策变更行为所持的态度 ,并进一步分析导致不同态度的影响因素。结果表明 :利润影响程度、有无盈余管理动机、企业财务状况和审计客户规模是会计师事务所出具非标审计意见的主要考虑因素 ;会计师事务所的规模对非标审计意见的出具并没有显著影响 ,大事务所与小事务所的审计质量并无明显区别。
关键词：
自愿性会计政策变更 审计意见 影响因素
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
郭志勇 郑丽娜
本文以我国证券市场2005和2006年获得非标准审计意见的上市公司为样本,运用事件研究法和多元回归分析模型,同时从正向和反向角度分年度考察了非标准审计意见的信息含量。研究发现:2005年我国上市公司非标准审计意见有负的信息含量,但上年非标准审计意见本年标准审计意见无明显的信息含量;2006年和2005年非标准审计意见的信息含量存在显著差异;2006年和2005年上年非标准审计意见本年标准审计意见的信息含量存在显著差异。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
郭志勇 陈龙春
文章以我国证券市场2005年和2006年获得非标准审计意见的上市公司为样本,运用事件研究法和多元回归分析模型,分年度考察了不同类型非标准审计意见的市场反应的差异。研究发现:我国证券市场能够识别持续经营审计意见和非持续经营审计意见之间的差异,但不能识别带强调事项段无保留意见和保留意见、无法表示意见之间的差异;2005年和2006年不同类型非标准审计意见的市场反应存在显著差异。
关键词：
审计意见 市场反应 差异性 持续经营
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