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[期刊] 保险研究
[作者]
王宏岩 薛鲁
保险合同负债的计量是保险会计的一大世界性难题。日前在国际保险会计领域正进行一次重大变革,公允价值计量将全面引入保险合同负债计量。通过对美国公认会计准则、美国监管会计准则、国际会计准则以及欧洲偿付能力二号等有关保险合同负债计量方法的比较,能够反映出相关会计理念的演进过程。同时,从中国上市保险公司披露的真实数据出发,可以分析几种计量方法所带来的实际影响,并对公允价值计量的使用做出警示。
关键词：
非寿险 保险合同 负债 公允价值
[期刊] 上海金融
[作者]
何文晶 蔡飞
随着国际保险会计的迅速发展,我国保险行业的会计也深受国际潮流的影响。2010年8月,国际会计准则委员会(IASB)发布了《征求意见稿——保险合同》,进一步完善了保险会计的规定。我国财政部于2009年12月正式发布了《保险合同相关会计处理规定》。本文主要对IASB最新发布的IFRS 4征求意见稿——保险合同与我国保险会计准则中的保险合同计量部分进行了较为详细的比较分析,并讨论了新准则对我国保险实务的影响,望能为我国保险会计的发展提供一定的参考。
[期刊] 管理评论
[作者]
郑苏晋 徐景峰 熊璐
新会计准则与国际会计准则全面持续趋同,其本质特征是引入公允价值,其中财务报告准备金采用负债最优估计加风险边际方法评估,这是负债迈向"公允"的重要一步。本文基于新会计准则和欧盟偿付能力II的视角,利用二元模型,以一款两全保险产品为例进行分析,采用资本成本法、分位数法和情景对比法计算风险边际。结果表明,由于不同评估目的下资本的定义比较模糊,加之缺少评级机构,因此国内目前应用资本成本法的条件不成熟;而情景对比法反映"小概率"事件对准备金的影响,适用性较差;分位数法较为稳定,适用于传统寿险产品。
[期刊] 保险研究
[作者]
崔燕敏
有效的资产负债管理以寿险公司资产和负债价值的正确计量为基础。寿险负债的长期性和多种嵌入期权的特性使寿险公司资产负债管理更具复杂性。寿险负债价值计量的精算方法注重于它的死亡率风险测定的技术秘诀和期限的长期性,但该方法使期权的效应无从体现,也使在利率和被保险人行为的静态假设不成立的前提下,负债价值被低估的情况发生。因此,必须辅之于财务方法来测量期权在寿险合约中的价值。本文对寿险合约中期权价值的测量及其对ALM的作用也做了探讨。
关键词：
资产负债管理 负债价值 嵌入期权
[期刊] 保险研究
[作者]
段国圣
资产负债管理是影响寿险公司经营成败的重要因素,其长期目标是经济价值最大化。在信息不对称的情况下,会计报表成为寿险公司实施资产负债管理的重要依据和管理内容。我国保险业实施新会计准则后,寿险公司资产与负债的计量方式发生重大变化,会计报表的波动性显著增加,对资产负债管理提出了严峻的挑战。本文研究了新会计准则对传统险、分红险和万能险的影响,对三个主要险种资产负债管理的重点与难点进行了梳理,并提出了一些建议。
[期刊] 投资研究
[作者]
祁怀锦 王宏岩
近年来,会计政策的制定和选择越来越受到经济社会的关注。基于契约理论,会计政策变更会导致契约各方利益的重新分配和决策行为的调整,产生"经济后果"。2009年,财政部颁布《会计准则解释第二号》和《保险合同会计处理办法》,采用公允价值模式计量保险合同负债。本文的研究显示:该项会计政策变更对我国财产保险公司会计信息产生了较大影响,进而导致了保险公司经营行为的调整和行业资源配置的变化。
关键词：
非寿险 负债 公允价值 经济后果
[期刊] 财务与会计
[作者]
李红霞
2010年7月30日,国际会计准则理事会(IASB)发布了《保险合同》(征求意见稿),在全球公开征求意见,标志着IASB规范和统一保险合同会计处理的工作取得了阶段性成果。本文在对其相关背景及其进展情况进行简要介绍的基础上,重点阐述了征求意见稿的主要框架内容,并与我国现行规定作一比较分析。
[期刊] 会计研究
[作者]
李荣林 崔华清 孟林
同一家保险公司按照不同国家和地区的会计准则,损益结果差异较大,对于欲统一全球会计准则的国际会计准则理事会(IASB)而言,这是无法容忍的。随着IASB关于保险合同第二阶段会计准则的推进以及中国资本市场的快速发展,我国现行的保险合同会计实务已经无法满足会计信息使用者的决策需求,对保险合同负债计量方法的一场革命已经迫在眉睫。本文先分析我国保险合同负债计量的现状,在此基础上全面分析和研究保险合同负债计量的理论基础、发展趋势,进而提出政策建议。
关键词：
三因素 IAS37模型 现行履约价值
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
郭志英
近年来分红保险已成为我国保险市场的热销产品,它几乎占据了寿险市场的半壁江山,但分红保险负债的确认与计量问题,特别是分红保险红利负债的确认与计量问题在我国并未形成统一的规范,本文根据分红保险的不同红利分配方式对分红保险合同红利负债的确认与计量问题进行研究。
关键词：
分红保险合同 现金红利 增额红利
[期刊] 财务与会计
[作者]
王自荣
合同组是保险合同负债确认计量的基础单元。就非亏损合同组而言，保险合同负债初始确认计量的方法有直接法和间接法，间接法的计量结果应经得起直接法校验。直接法下，保险合同负债等于保险获取现金流量与合同组内合同已产生现金流量之和。间接法有求差法与求和法。求差法下，保险合同负债等于合同服务边际减去履约现金流量；求和法下，保险合同负债等于合同服务边际加履约现金流量。本文还结合实例对保险合同负债初始确认的相关账务处理进行了探析。
[期刊] 财经论丛
[作者]
王向楠 梁晶
本文利用1998—2010年中国大陆地区财产保险公司和人寿保险公司的业务数据和财务数据,在部分调整模型的基础上,通过差分GMM方法对二者资本结构的影响因素进行实证研究。本文发现,中国产险公司和寿险公司的目标资本结构与公司规模、公司成熟度的关联显著为正,与产品分散化、地理分散化、产品收支间隔期的关联不显著,而再保险利用只对产险公司影响显著。平均而言,每一年度中国产险公司和寿险公司分别可以调整目标资本结构缺口的42.1%和28.5%。
[期刊] 保险研究
[作者]
李琴英
我国保险业实施新会计准则后,寿险公司资产、负债的确认和计量引入公允价值的计量属性。实践中,寿险公司有近40%的资产以公允价值计量,而负债实际上主要仍以账面价值计量。当资本市场利率与寿险责任准备金评估利率反向变动时,寿险公司的资产负债会计错配问题凸显。本文以2010年1月~2014年9月间一年期国债收益率和750日移动平均国债收益率为代表,分析利率变动对中国人寿的资产负债影响,进而分析会计错配所引发的净利润和偿付能力充足率变动。解决这一问题的关键是实现负债的公允价值,而在当前会计准则和监管框架内,建议寿险公司增加传统保障型产品的比例,改进寿险精算准度,加强准备金核算方法和假设等会计信息的披露。
[期刊] 税务与经济
[作者]
姚军梅 陈月 王晔
保险会计新准则的变化主要体现在保费收入确认和准备金计量两个方面。由于绝大多数非寿险产品都能通过重大保险风险测试,保费收入几乎没有变化,因此新准则对非寿险业的影响主要体现在准备金计量上。新准则要求非寿险公司运用"三要素法"计量准备金,这将使得非寿险公司的准备金计量方式、财务管理模式和利润情况发生重大变化,对非寿险公司产生近期与远期的深远影响。
关键词：
保险会计新准则 准备金计量 三要素法
[期刊] 财会通讯
[作者]
袁芳 薛洪岩
保险负债因其特殊性成为保险合同会计中的一个难点,国际会计准则理事会(IASB)为了统一全球保险会计实务,对保险负债的计量做了大量的研究、探讨,并于2010年7月30日发布《征求意见稿——保险合同》(下称征求意见稿),与现行计量保险负债计量的方法不同,征求意见稿要求采用构建模块法计量保险负债。本文拟
[期刊] 财会月刊
[作者]
耿建新 赵巍
2017年《国际财务报告准则第17号——保险合同》(IFRS 17)颁布以后,我国财政部于2018年12月28日根据IFRS 17的相关调整,颁布了《企业会计准则第×号——保险合同(修订)(征求意见稿)》,这是我国继1984年颁布《中国人民保险公司会计制度》后对保险合同会计准则的第三次重大调整。在此背景下,首先对国际保险合同会计准则的演进历程进行梳理,然后探讨我国保险合同会计准则的变化情况及新旧准则之间的差异,最后结合对国际财务报告准则与我国会计准则的纵向梳理内容,横向对比国际保险合同会计准则与我国现行保险合同会计准则之间的差异。
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