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[期刊] 财经科学
[作者]
蔡利 陈晔 黄建明 徐藩
关联交易是企业集团日常经营活动中的一项重要且普遍的交易类型,但异常关联交易也可能成为企业集团利润操纵的工具。本文选取2014—2018年沪深主板非金融上市公司为研究对象,考察集团统一审计对上市公司异常关联交易的影响,以期回答统一审计是不是集团治理的一种特殊机制。研究发现,集团统一审计通过发挥知识溢出效应,有效抑制了异常关联交易,而这种影响主要存在于"大所"。异常关联交易是审计师关注的重点内容,不论是复核合伙人还是项目负责人,均能显著抑制异常关联交易。进一步研究发现,集团统一审计对下一期的异常关联交易也存在抑制作用;集团统一审计的审计师任期越长,越能抑制异常关联交易;相较于地方国有企业,集团统一审计更能显著抑制中央企业的异常关联交易。研究结论表明,统一审计可以成为集团治理的一种特殊有效机制。本文的研究结论为监管机构完善集团治理、更好发挥审计的治理作用,提供了新的参考依据。
关键词：
集团统一审计 异常关联交易 知识溢出
[期刊] 财贸经济
[作者]
刘东阁 庞瑞芝
企业数字化转型是建设数字中国、实现企业高质量发展的重要突破口，如何驱动企业稳步推进数字化转型备受关注。本文基于非正式制度视角，以2008—2020年A股上市公司为样本，考察了金融关联对企业数字化转型的影响。结果表明，金融关联对企业数字化转型表现出抑制效应，但不同类型金融关联对企业数字化转型的影响存在明显差异，银行关联起到促进作用，证券关联产生抑制作用，监管关联的影响不显著。机制检验结果发现，金融关联、证券关联通过加剧管理层短视、企业金融化和增加资金寻租成本抑制企业数字化转型，银行关联通过缓解融资约束促进企业数字化转型。治理条件的分析发现，董事会规模、股权结构治理以及机构投资者持股、宏观治理环境改善能缓解金融关联对企业数字化转型的抑制作用，但独立董事的作用不明显。异质性分析显示，金融关联对企业数字化转型无形资产投资的抑制作用更强。金融关联对企业数字化转型的抑制效应在资本密集型行业、竞争性行业以及非高新技术企业和国企中更大。本文既拓展了企业数字化转型影响因素的研究视角，同时对评估金融关联这一非正式制度安排的合理性以及更好推进企业数字化转型具有重要启示。
[期刊] 新金融
[作者]
巴勃罗·德鲁克 尼古拉斯·E.马古德 罗德里戈·马里斯卡尔
对新兴市场经济体来说，美元走强不是好消息。从１９７０－２０１４年６３个新兴市场国家的有关数据中发现，在这期间美元升值和贬值的三个周期中，美元升值周期伴随这些国家实际ＧＤＰ增长的下降，反之亦然。其主要原因在于强势美元对新兴市场国内生产总体造成抑制效应，即：新兴市场出口商品价格下降造成的美元收入降低（收入效应）比因其国内货币贬值带动出口增加从而推动经济增长的效应更强。美元从２０１４年中期开始升值，预计随后将有６－８年的升值周期；若美联储进一步提升美元利率，新兴市场的资本可能会出现外流，国际融资成本会上升，加剧出口商品价格疲软的负面影响，对新兴市场的经济前景应谨慎看待。
关键词：
新兴市场 美元周期 美元升值 资本外流
[期刊] 中国软科学
[作者]
许国艺
新《证券法》对审计师责任风险的加大和审计市场结构的调整影响审计师客户资源配置。从审计师客户资源配置的视角，考察审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响，及新《证券法》对审计师客户关系与审计意见购买之间的审计治理机制。研究发现：审计师客户关系向下不匹配加剧审计意见购买，而审计师客户关系向上不匹配则抑制审计意见购买；新《证券法》改善了审计师客户资源配置的匹配度，抑制审计师客户关系不匹配对审计意见购买的影响，提升了审计质量。该研究有助于决策部门评估新《证券法》的实施效果，对审计师客户资源配置和审计意见购买监管治理具有一定的参考价值。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王春飞 伍利娜 陆正飞
企业集团是由以股权或家族为纽带的多家具有独立法人资格的公司组成的。在新兴市场国家,企业集团是非常普遍的企业组织方式。以往研究表明,企业集团可以通过监督、激励、内部竞争和资本低成本配置以及内部资产优化配置等方式来提高运作效率。但是,企业集团自身存在的双
关键词：
审计质量 企业集团 审计师
[期刊] 会计研究
[作者]
王春飞 伍利娜 陆正飞
企业集团是新兴市场国家非常普遍的企业组织方式。审计质量问题研究的已有文献通常关注的是单个公司,本文则关注在同一实际控制人控制下的企业集团中,多家上市公司选择同一家会计师事务所审计,即集团统一审计是否会影响审计质量。研究发现,较小规模事务所进行的集团统一审计,其审计质量更差;而较大规模事务所进行的集团统一审计,则未发现其对审计质量产生显著影响。
关键词：
企业集团 统一审计 审计质量
[期刊] 上海金融
[作者]
王振山 吕晶
本文以2008-2019年中国沪深A股上市公司为研究样本，理论分析并实证考察了拥有学术经历的管理者对大股东关联交易的影响。研究发现公司聘任有学术经历的高管能够显著抑制大股东的关联交易；机制分析表明，有学术经历的管理者由于具有更高的道德标准和社会责任意识、更强的规则意识，行为更加规范，因而能够抵制大股东关联交易行为；异质性分析结果显示，在两权分离度较高和非高新技术企业中，拥有学术经历的高管对大股东关联交易的抑制作用更强。进一步分析还发现，在股权制衡度较低、地区市场化程度较低以及由“四大”会计师事务所审计的公司中，拥有学术经历的高管对大股东关联交易具有更强的抑制作用。
[期刊] 审计研究
[作者]
王西子 温日光 姜虹
本文研究了关键审计事项披露对管理层非正常在职消费的影响。研究发现，公司上一年度审计报告中披露的关键审计事项越多，管理层本年度的非正常在职消费越少，说明关键审计事项的披露可以抑制管理层非正常在职消费。进一步研究发现，这一抑制效应在关键审计事项文本可读性较高、文本相似度较低的公司中更为明显；另外，这种效应在“十大”会计师事务所审计以及客户重要性较低的公司中更加突出；此外，本文还发现关键审计事项披露对管理层非正常在职消费的抑制效应，在没有分析师跟踪和监事会规模更小的公司中尤为显著。最后，本文发现上一年度关键审计事项的披露导致管理层非正常在职消费降低后，被审计单位当年度的盈余质量得到了提高。
关键词：
关键审计事项 在职消费 代理问题
[期刊] 审计研究
[作者]
张宏亮 王法锦 王靖宇
审计质量具有重要的经济后果,探索其在股票非系统性风险抑制方面的功能,具有一定的理论价值和重要的政策含义。本文以可操纵性应计和财务重述作为审计质量的替代变量,使用2009～2015年中国上市公司的面板数据进行回归,发现审计质量较高公司的股票非系统性风险更小,考虑到内生性的影响,采用滞后变量法和工具变量法重新进行回归,结果仍然显著;通过更新指标、替换变量进行稳定性测试,结论不变。进一步分析发现,相对于市场竞争类企业,特定功能类企业外部审计质量的风险抑制作用更强;相对于强法律保护地区,弱法律保护地区企业的外部审计质量的风险抑制作用更强。研究结论为审计师在资本市场中的功能研究提供了新的视角,为从企业层面寻找非系统风险抑制工具提供了重要依据。
关键词：
审计质量 非系统风险 股价崩盘风险
[期刊] 管理评论
[作者]
王梦迪 冷奥琳 郭菊娥
本文研究审计质量是否能够抑制企业利用担保的掏空行为。理论推理给出外部审计质量影响担保掏空行为的机理模型，利用我国上市公司2007—2016年担保事件数据，以担保公告日前后累计异常收益率变化的事件研究法来判断公司利用担保的掏空程度，缓解了以往截面数据研究中将正常交易行为列入到掏空范围的第二类统计学错误。实证检验发现：(1)提高审计投入质量(高质量的会计师事务所)不能提高提供担保事件的累计异常收益率；(2)含有担保事项描述的非标准审计意见会显著增加公司下一年度提供担保的累计异常收益率。研究结果表明，高质量外部审计无法通过治理作用来抑制担保掏空行为，而审计师在出具的审计意见中披露担保行为对上市公司的担保掏空现象具有事后信息威慑作用。
[期刊] 会计研究
[作者]
王春飞 陆正飞 伍利娜
审计是否会产生真实的经济后果?资本市场的投资者是否会关注审计?这是审计研究的基础问题之一。以往研究多从审计师一方来分析不同的审计师特征对资本成本的影响,却少有文献关注作为审计契约的另一方——上市公司。在新兴市场国家中,企业集团是主要的企业组织形式。本文关注在同一实际控制人控制下的企业集团中,多家上市公司选择同一家事务所审计,即集团统一审计的经济后果。研究发现,整体而言,集团统一审计不但不能降低资本成本,反而会提高资本成本;进一步的研究发现,不同的事务所进行统一审计对资本成本的影响存在明显不同;法律环境的变化对统一审计的后果也存在明显影响。
关键词：
企业集团 集团统一审计 资本成本
[期刊] 审计研究
[作者]
伍利娜 王春飞 陆正飞
审计收费是审计研究的重要问题。已有审计研究文献通常关注的是对单个公司的审计收费,本文则关注在同一实际控制人控制下的企业集团中,多家上市公司选择同一家会计师事务所审计,即集团统一审计对审计收费的影响。研究发现,集团统一审计不但不能降低审计收费,反而会增加审计收费;选择大所进行统一审计可以降低审计费用,而小所执行统一审计则可能存在牺牲独立性以获得更多审计收费的情形。此外,事务所尤其是小规模事务所,在招揽集团客户时存在激烈的低价竞争。
关键词：
企业集团 审计收费 低价揽客
[期刊] 水产学报
[作者]
阎斌伦 孙颖颖 王长海
研究了生长抑制物1-羟基,丙二酸二乙酯-十二烯酸异丙酯(HDMA)对自身藻细胞生长、叶绿素和丙二醛(MDA)含量、胞外可溶性蛋白质和多糖含量、硝酸还原酶(NR)、超氧化物歧化酶(SOD)和过氧化物酶(POD)活性等生理指标的影响,分析HDMA对球等鞭金藻的抑制效应。结果表明,HDMA显著降低了细胞密度、叶绿素含量以及NR、SOD和POD活性,显著增大胞外可溶性蛋白质和多糖的比值,并且还明显提高MDA含量。因此,认为HDMA能够影响微藻细胞的某些生理生化过程。其中包括降低叶绿素含量,影响光合作用;改变胞外可溶性蛋白质和多糖的比值,增强细胞的疏水性,促使细胞絮凝;降低微藻硝酸还原酶和抗氧化体系酶的...
关键词：
球等鞭金藻 生长抑制物 抑制效应 分析
[期刊] 南京农业大学学报
[作者]
吴颖川 邹琳 汪瑾 张小倩 卢亚萍
[目的]蓝藻水华频繁爆发给生态和人类生活造成了很大危害。微囊藻是长江流域湖泊水华蓝藻的优势种,对微囊藻生长的削减是解决浅水湖泊水华发生的重要课题。[方法]表没食子儿茶素没食子酸(EGCG)是茶叶中组分最高的一种儿茶素,对铜绿微囊藻具有高效而持续的抑制作用。分别用8、12和16 mg·L-1的EGCG处理对数生长期的铜绿微囊藻培养液,测定藻细胞的生长状态和生理生化活性。[结果]藻细胞生长受到不同程度的抑制;光合作用效率下降;细胞内活性氧水平升高,抗坏血酸能缓解氧化胁迫;电镜观测结果显示:EGCG处理导致藻细胞内类囊体结构遭到破坏,细胞皱缩变形;藻细胞培养液中的藻毒素含量在处理前后没有显著变化,细...
关键词：
铜绿微囊藻 EGCG 抑藻 机制
[期刊] 南京农业大学学报
[作者]
吴颖川 邹琳 汪瑾 张小倩 卢亚萍
［目的］本文旨在研究ＥＧＣＧ对铜绿微囊藻的抑制效应，初步揭示其抑藻机制，为高效环保型抑藻剂的开发利用奠定基础。［方法］表没食子儿茶素没食子酸酯（ＥＧＣＧ）是茶叶中组分最高的一种儿茶素，对铜绿微囊藻具有高效而持续的抑制作用。分别用８、１２和１６ ｍＧ·Ｌ－１的ＥＧＣＧ处理对数生长期的铜绿微囊藻培养液，测定藻细胞的生长状态和生理生化活性。［结果］ＥＧＣＧ处理后藻细胞生长受到不同程度的抑制；光合作用效率下降；细胞内活性氧水平升高，抗坏血酸能缓解氧化胁迫。电镜观测结果显示：ＥＧＣＧ处理导致藻细胞内类囊体结构遭到破坏，细胞皱缩变形；藻细胞培养液中的藻毒素含量在处理前后没有显著变化，细胞内藻毒素含量显著下．．．
关键词：
铜绿微囊藻 EGCG 抑藻 机制
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