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[期刊] 经济问题探索
[作者]
罗云芳
企业是一个多层次的委托代理关系聚合体,每个层次的代理人都可能单独或与其下属代理人合谋对其委托人隐瞒与扭曲,甚至编造经济活动数据,以便在既定的约束条件下尽力最大化自己的利益。这一行为不仅使得资产的安全性和完整性受到影响,还在客观上降低了会计信息的可靠性。由于不同层次的集团合谋对会计信息质量有不同的影响,只有结合集团合谋的不同层次采取不同的对策,才能减轻或避免集团合谋的发生,提高会计信息质量。
关键词：
合谋 层次性 会计信息 质量
[期刊] 财贸研究
[作者]
孙菊生 张春华
会计信息的质量要求或质量特征指的是评价会计信息有用程度的基本标准,是对会计工作的基本要求,如会计信息的相关性、可靠性、可比性、一致性、可理解性、以及重要性等。 会计信息的质量特征在会计理论结构中有着十分重要的地位,这一点可从美国的财务会计准则委员会所做的有关研究结论中得到佐证。从70年代起,该委员会宣布它将从事财务会计概念结构的研究。所谓概念结构,就是会计中的与基本概念相互关联,协调一致的理论体系。建造这个体系的宗旨在于推导出一套相互联系,前后一致的会计处理程序和规则。该委员会自
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
吴秋生 田峰
以2014—2016年沪深两市A股上市公司为样本,采用倾向值得分匹配方法(PSM),分析了第三层次公允价值运用对会计信息可靠性和相关性的影响。研究发现,第三层次公允价值的运用不会影响会计信息的可靠性,并能显著提高会计信息的相关性,在第三层次公允价值运用较多的企业即资产和负债市场化程度较低的企业中,其提高会计信息相关性的效果更为显著。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
李刚 马红
为了更有效的优化会计信息,必需了解会计信息的属性。表层的和直观的会计信息具有技术属性;会计技术的评价和执行要通过参与者的行为来实现,所以会计信息还具有行为属性;为协调不同行为间的冲突,会计信息的实现还要通过社会过程,即具有社会属性。通过对这三种属性的辩识,可以构建会计信息属性层次的冰山模型,针对不同属性层次,会计信息的质量特征不同,会计信息治理的思路和侧重点也不同。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘襄生 李长爱
自1973年美国财务会计准则委员会(FASB)成为美国独立制定财务会计准则的唯一权威机构以来,截至2018年7月共发布168份财务会计准则公告(SFAS)和159份修订公告(ASU),在提供决策有用信息、增进财务透明度和维护经济健康发展等方面发挥了不可替代的作用。通过对FASB过去四十多年准则制定过程的研究发现:提高可比性是FASB立项制定或修改准则最常见的原因,这与可比性在信息质量特征概念框架中的层次地位存在差异;出于成本效益的考虑,FASB始终坚持采用公开透明的"充分程序"来维护准则的中立性;历史证据表明美国证券交易委员会(SEC)、美国注册会计师协会(AICPA)等利益相关方通过其"政治权力"不可避免地影响了FASB准则的制定,甚至施加了不当的影响;FASB委员的从业背景对准则制定可能会产生一定的影响,但是这种影响要视具体情况而定。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王盛
信息化全面发展对我国专科层次会计信息化教学提出了更高要求。本文从当前专科层次会计信息化教学中存在的问题入手,分析了专科层次会计信息化人才培养目标,提出了进行转变会计信息化教学理念、改革专业及课程设置、加强师资队伍建设和采用多样教学方法等建议。
关键词：
专科层次 会计信息化 教学
[期刊] 财会月刊
[作者]
张晨 董晓君 郑宝红
高管中与会计信息质量密切相关的董事和CEO的薪酬会影响会计信息质量,基于董事与CEO之间可能存在的监督和合谋关系,将董事薪酬分为监督薪酬和超额薪酬,以2010~2015年沪、深A股上市公司数据为样本,利用中介效应模型分析发现:存在"董事薪酬→CEO薪酬→会计信息质量"的影响路径,董事与CEO之间兼具监督和合谋关系,这两种关系会产生降低会计信息质量的效应;CEO薪酬在董事监督薪酬和超额薪酬影响会计信息质量的过程中分别起部分中介效应和完全中介效应,说明合谋效应强于监督效应;而大股东监管可以替代董事监管,对中介效应起负向调节作用。结果表明,重视与董事和CEO职能匹配的薪酬激励是提高会计信息质量的重要途径。
[期刊] 经济问题
[作者]
田峰 杨瑞平
以2014-2017年沪深两市A股上市公司为样本,研究了第三层次公允价值计量业务外包、运用范围、计量方法等对会计信息相关性的影响。发现第三层次公允价值计量业务外包提高了会计信息相关性,运用范围偏离行业平均水平时具有增量会计信息含量,相较于运用成本法,运用市场法、收益法计量第三层次公允价值能够提高会计信息相关性。研究结论对于企业有效运用第三层次公允价值计量提高会计信息相关性具有启示意义。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
黎小长
多层次会计信息披露是针对现有的会计信息披露体系不考虑企业规模、组织和法律形式,均使用相同的信息披露方式存在的弊端而提出来的一种会计信息披露制度。对多层次会计信息披露的动因进行分析,有助于人们对多层次会计信息披露制度的深入理解,本文对此进行了探讨。
关键词：
会计信息 会计信息披露制度 动因
[期刊] 会计之友
[作者]
田利军 梁丁玲 朱瑞
航空公司会计信息化水平是企业核心竞争力的重要表征。文章通过建立信息化战略地位、基础建设、应用情况、人力资源和效益5个一级指标和15个二级指标的评价体系,运用层次分析法(AHP)和模糊综合评价法,对航空公司的会计信息化水平进行综合测度,最后提出优化建议。
关键词：
会计信息化 层次分析法 航空公司
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
陈宏明 廖志军 曾小青
企业会计信息系统开发主要有四种模式 ,开发模式的选择是企业信息化成败的关键。因此 ,企业应以系统的开发成本、适用性、可扩充性以及开发周期四个因素作为实现决策目标的准则
关键词：
层次分析法 会计信息化 开发模式
[期刊] 图书馆杂志
[作者]
徐纲红
本文围绕信息用户服务质量,从信息用户对信息服务质量的层次性期望、感受谈起,到信息服务人员对信息服务质量的理解,明确了信息服务质量对信息、信息服务人员的层次性要求;探讨了信息服务人员对信息服务质量的层次性作用。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
洪峰
利用我国A股上市公司2005年到2007年的管理层薪酬数据,检验了在不同的控股股东特征下会计信息质量对以薪酬业绩敏感度为特征表达的管理层薪酬激励的影响方式。结果显示,上市公司会计信息的质量特征对管理层的薪酬业绩敏感度产生了显著的负向影响,表明上市公司会依据会计信息反映的企业价值变化调整管理层薪酬。此外还进一步发现,控股股东会显著影响这一过程,具体表现为这种负向关系在政府机构控股时显著减弱,而在控股股东持股比例以及其他具有影响力的股东的制衡力提高时显著加强。
[期刊] 会计之友
[作者]
吴秋生 独正元 段锐芃
国有上市公司普遍由集团控制的现状根植于国有企业部分上市模式,而整体上市模式下国有上市公司的非集团控制体现着以"管资本"为主的国资监管新思路。以2013—2017年沪深A股国有上市公司为样本,实证分析集团控制对国有上市公司会计信息可靠性的影响,并基于多种可能发生利益侵占和利益输送的情景,考察集团控制的影响机制。研究发现,相较于非集团控制(整体上市),集团控制损害了国有上市公司会计信息可靠性,并且国企集团会通过利益转移行为(主要是利益侵占行为)影响国有上市公司会计信息可靠性。研究结论可为我国推进国有企业整体上市改革、国资监管以"管资本"为主提供证据支持,并对优化国企会计信息生成具有启示意义。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
郑安平
在“决策有用观”会计目标的指导下,美国财务会计准则委员会制定的财务会计准则离财务会计工作的固有规律越来越远,导致财务造假事件越来越严重,会计的真实性原则(客观性)受到严重挑战,第七号概念框架的颁布使这一现象走到了极端。之所以会出现如此结果,是因为美国财务会计准则委员会以偏概全,依个别代表整体做法的必然结果。文章从会计的本质出发,指出:会计目标应该是分层次性的,“决策有用观”只是在特定经济环境下使用会计信息子系统的目标,它不能代表整个会计信息系统的目标,整个会计信息系统的总目标应该是“四观合一”的目标体系。
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