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[期刊] 财会月刊
[作者]
王娇娇 王飞
集团企业的内部交易抵销和调整是账务处理的难点之一，而递延所得税问题又是内部交易中的难点。本文以内部交易中的销售业务为例，假设销售方以高于账面价值的价格销售产品，且各组成部分已进行正确的账务处理，解析在合并报表工作底稿中应该如何就不同情况下内部交易涉及的递延所得税问题进行抵销和调整处理。
关键词：
递延所得税 合并报表 内部交易
[期刊] 财会月刊
[作者]
黄申 钱娟萍
当集团内有未实现损益时,通常会产生合并递延所得税项目。本文以内部存货与固定资产交易为例,介绍了合并抵销分录的具体构成,解析了合并财务报表附注中"期初余额+本期增加-本期减少=期末余额"会计等式的不相等原因以及调整方法。
关键词：
合并财务报表 递延所得税 恒等关系
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
何泽寿
注册会计师全国统一考试教材——《会计》第20章从"账面价值与计税基础"开讲,然后根据二者的数值高低来判断是计入递延所得税资产或递延所得税负债,理解起来非常困难。该章节还认为,负债的计税基础等于负债的账面价值减去未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。众所周知,费用可以税前扣除,但负债如何税前扣除?不好理解。本文结合会计基本原理,对递延所得税进行了重新梳理,认为应完全
[期刊] 财会月刊
[作者]
张泽南 左桂云
企业集团内部，母子公司及子子公司之间发生的具有融资性质的分期收款交易，在编制合并财务报表时会产生较复杂的合并抵销处理问题，由此产生的递延所得税项目（递延所得税资产和递延所得税负债，下同）的抵销又是合并抵销处理的难点，合并财务报表准则未对此作出具体说明。本文通过案例分析，提出相关项目在本期及以后各期的合并抵销处理方法，以供实务工作者借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
冷琳
合并财务报表中的递延所得税处理,一直是个难点问题。注会教材对该问题的某些方面阐述过于繁琐,而某些方面又并未涉及,给初学者造成不少困扰。本文以案例的形式,阐述其核算的简便方法。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
裴淑红
如何确认内部研究开发无形资产的递延所得税问题一直是新所得税准则执行以来困扰财务人员的难题。本文在研究现行企业所得税法及相关企业会计准则等法律法规的基础上,对资产负债表债务法下对于内部研究开发无形资产递延所得税的问题进行分析、探讨。
关键词：
资产债务 无形资产 所得税
[期刊] 财务与会计
[作者]
王利娜 张伟
判断一项经济业务是否属于视同销售范畴并正确进行纳税调整,是企业所得税汇算清缴期的一项重要工作。本文总结了现行税法关于视同销售行为的三个普遍原则,并辅以案例对几种视同销售模式进行了说明,同时对实践中的常见误区进行了辨析。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨华
所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础,对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。
[期刊] 财务与会计
[作者]
魏董浩若
(一)纳税调整与递延所得税对比分析1.收入类调整。(1)影响递延所得税项目。一是投资收益:纳税调整只涉及投资收益为正数的情况,产生暂时性差异。二是按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益:税法上不认可权益法核算方式,会产生暂时性差异。三是交易性金融资产初始投资调整:税法上采用初始入账成本计算,会产生暂时性差异。四是公允价值变动净损益:税法上不认可公允价值变动会产生暂时性差异。(2)不影响递延所得税项目。一是视同销
[期刊] 财政研究
[作者]
张志凤
《企业会计准则第18号——所得税》规范了企业所得税的确认、计量和相关信息的列报。按准则规定,当资产、负债的账面价值与其计税基础不同时,则产生应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,符合条件的应纳税差异应确认递延所得税负债,
[期刊] 财务与会计
[作者]
左桂云 张瑞芳
《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定:"母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销;对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销"。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产生暂时性差异形成递延所得税资产的合并抵销。笔者就此问题分析探讨。
[期刊] 经济管理
[作者]
周华
递延所得税的会计规则操作成本巨大而益处甚微,是最令人费解的会计规则之一。本文发现,递延所得税的计算规则缺乏理论依据和实践基础,它是公共会计师行业为了自身利益而设计的金融分析规则。为确保会计信息的公益性和公信力,会计规则和税收法规之间应当进一步加强协调,不能放任二者差异的扩大。会计立法应当要求企业严格遵循依法记账原则,采用应付税款法记载其真实纳税额,同时在附注中披露会计处理与税收法规之间的主要差异,不得在报表中提供主观预期数据。如此,可妥善解决"让最大多数的会计报表读者了解企业的法律事实和真实业绩"和"为确有需要的读者提供预期信息"之间的矛盾。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
李寒俏 范孝周
一、所得税费用处理有关规定由于会计与税法的目的不同,会计上的处理方法长期以来都和税法的规定有出入。因此,企业在计算应纳所得税时需将会计利润调整为符合税法规定的应纳税所得额,同时计算出所得税费用。这些差异可分为永久性差异和暂时性差异。
[期刊] 财会通讯
[作者]
曹文芳
《企业会计准则第19号——所得税》明确要求企业采用资产负债表债务法对其应纳税所得额进行确认、计量与报告。资产负债表债务法是以资产和负债的变动来计量收益,是一种全面收益观下的所得税考量。当资产的价值增加或是负债的价值减少时会产生收益,根据配比原则,所得税费用也会随之增加,但是,资产的价值增加或是负债的价值减少并不意味着收益的真正实现,有可能只是潜在的收益,并没有发生纳税义务,于是,所得税费用与应纳
[期刊] 财会通讯
[作者]
程果
集团内部发生的非货币性资产交换业务具有一定特殊性，其在编制合并财务报表时确认递延所得税的处理亦较为复杂。本文将通过案例深入分析集团内发生上述特殊业务时递延所得税的确认、计算及转回，结合案例作出相应的会计处理及核算结果的解析。
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