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[期刊] 国际税收
[作者]
成都市国际税收研究会课题组
一、集团公司关联交易避税现象当前,越来越多的国内企业集团通过控股和参股的形式将企业集团中的其他企业联系起来,经营范围和企业分布也不再局限于一个地区、行业。为追求利润最大化,成员企业间往往通过相互提供产品、劳务、资金等关联交易实施转让定价避税,以减轻税负、粉饰报表、调节利润,避税形式更加隐蔽。对于境内关联企业,由于我国实行统一的增值税、营业税、所得税税制,理论上没有地区之间的税负差异,转让定价对企业集团的整体税负及国家的税
[期刊] 国际税收
[作者]
大连经济技术开发区国家税务局课题组 苏玲 姜铮 陶振华
本文阐述了避税地的避税方式和手段,介绍了我国在消除避税地避税危害方面采取的措施,并力图从避税地避税的根源出发,提出了我国加强对避税地管理和控制的建议。
关键词：
避税地 离岸信托 受控外国公司 穿透原则
[期刊] 工业技术经济
[作者]
宋英慧
随着我国对外经济交往的不断发展及今后我国加入ＷＴＯ组织，关联企业间利用转让定价避税的问题会越来越突出。如何防范这一问题已成为当前我国税收管理工作中的一个重要课题。本文从转让定价的具体形式入手，分析了我国现有的防范转让定价避税方式的对策，并提出了调整转让定价存在的问题及建议。
关键词：
关联企业 转让定价 涉外税收
[期刊] 财经问题研究
[作者]
马新慧
随着国际经济一体化的不断发展,全世界的主要税源已集中到跨国公司集团。与此同时,由于跨国公司中母公司对子公司的操纵,使得跨国公司不依据市场供求关系而人为确定内部交易价格成为可能,随之也产生了跨国公司利用转让定价避税问题。由于我国外商投资企业大多为跨国公司的关联企业,因此跨国公司转让定价避税在我国表现得也比较明显,转让定价避税不仅给我国带来了巨大的税收损失,而且也破坏了公平的税收环境。对于转让定价避税行为,必须采取相应的防范措施。
关键词：
跨国公司 转让定价 避税
[期刊] 涉外税务
[作者]
张文春 张飞飞
本文在对避税地的产生和发展,以及避税地对各国经济的危害进行深入研究并对世界各国应对避税地的措施进行比较分析的基础上,借鉴国际上的成功经验,对我国目前的跨国企业避税问题进行深入分析,提出了我国税制应对避税地的政策建议和税收征管上的改进措施。
关键词：
避税地 避税 跨国公司 受控外国公司
[期刊] 涉外税务
[作者]
李杰
经济实务中,融资租赁业务是关联交易的一种重要表现形式,通过关联融资租赁产生财务费用的避税方法,是"资本弱化"的变形,应该得到重视。按《特别纳税调整实施办法(试行)》及
[期刊] 数量经济技术经济研究
[作者]
赵仁杰 周小昶 张文文
税收优惠是实行宏观调控和推动现代化产业体系建设的重要政策工具，但也带来了行业间税率差异，为集团企业通过涉足低税率行业实施利润转移与避税提供了条件，造成税收政策扭曲。本文基于2008年实施的农业企业所得税优惠政策，利用2005～2015年的上市公司及其子公司数据研究发现：针对农业的税收优惠会显著增加非农行业集团公司的涉农经营和避税行为，非农行业母公司中农业子公司占比增加10%，母公司和集团公司实际税率分别下降0.86%和1.71%，涉农经营显著提升了非农企业的避税程度。异质性分析显示，这一效应主要体现在融资约束较大、政府税收征管较弱以及市场关注度较低的企业中。机制检验表明，非农业母公司会通过关联交易将利润转移给农业类子公司，降低母公司利润，导致农业子公司利润率与其他子公司相比显著提高，且主要渠道是关联购买。本文不仅从行业税收优惠角度完善了关于集团企业避税行为的研究，也为理解产业政策的效果和企业多元化经营动机提供了新的视角，对完善税收优惠和转变产业政策实施思路具有借鉴意义。
关键词：
税收优惠 产业政策 多元化经营 企业避税
[期刊] 中国工业经济
[作者]
冯晨 周小昶 曾艺
出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容，也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据，系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转移与避税的行为特征与总体规模。研究发现，当集团内母公司相较其子公司的税率越高时，子公司的异常利润会显著增加，表明集团公司存在通过高税率地区母公司向低税率地区子公司进行利润转移的行为。同时，这一现象主要通过集团公司网络内子母公司的关联交易与资本弱化等作用渠道来解释。进一步地，本文还借助“金税三期”工程，考察了中国反避税政策对集团公司内部利润转移与避税活动的影响。结果表明，当母公司所在地实施“金税三期”工程时，能有效抑制其与子公司之间的利润转移活动，显著减少国家税收损失，这说明中国的反避税政策能够发挥相应的治理作用。本文对于理解集团公司的利润转移和避税行为、完善税收治理体系和反避税政策的有效建设与落实具有重要意义。
关键词：
利润转移 避税 反避税 集团公司
[期刊] 中国工业经济
[作者]
冯晨 周小昶 曾艺
出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容，也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据，系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转移与避税的行为特征与总体规模。研究发现，当集团内母公司相较其子公司的税率越高时，子公司的异常利润会显著增加，表明集团公司存在通过高税率地区母公司向低税率地区子公司进行利润转移的行为。同时，这一现象主要通过集团公司网络内子母公司的关联交易与资本弱化等作用渠道来解释。进一步地，本文还借助“金税三期”工程，考察了中国反避税政策对集团公司内部利润转移与避税活动的影响。结果表明，当母公司所在地实施“金税三期”工程时，能有效抑制其与子公司之间的利润转移活动，显著减少国家税收损失，这说明中国的反避税政策能够发挥相应的治理作用。本文对于理解集团公司的利润转移和避税行为、完善税收治理体系和反避税政策的有效建设与落实具有重要意义。
关键词：
利润转移 避税 反避税 集团公司
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 付广军
欧洲国家专利盒税制激励的重心是企业创新研发活动过程的知识产权商品化阶段和价值收益阶段,有利于企业赢取和维持持续性竞争优势,但税制本身存在明显漏洞。本文比较了欧洲主要国家的专利盒税制,剖析了跨国企业集团利用专利盒税制漏洞进行避税的典型架构和复杂架构,并提出完善"中国版专利盒税制"、应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)、捍卫我国税收权益的政策建议。
关键词：
专利盒税制 避税 经济实质性
[期刊] 税务研究
[作者]
励贺林 付广军
欧洲国家专利盒税制激励的重心是企业创新研发活动过程的知识产权商品化阶段和价值收益阶段,有利于企业赢取和维持持续性竞争优势,但税制本身存在明显漏洞。本文比较了欧洲主要国家的专利盒税制,剖析了跨国企业集团利用专利盒税制漏洞进行避税的典型架构和复杂架构,并提出完善"中国版专利盒税制"、应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)、捍卫我国税收权益的政策建议。
关键词：
专利盒税制 避税 经济实质性
[期刊] 证券市场导报
[作者]
陈作华
本文选取2008~2015年度沪深两市上市公司为研究样本,实证检验了关联交易与公司避税的关系,发现关联交易规模越大,公司避税越激进。进一步将关联交易区分为异常关联交易和正常关联交易后,研究发现,异常关联交易规模与公司避税显著正相关,正常关联交易与公司避税之间无显著相关关系。在控制住可能的内生性问题以及进行敏感性测试后,上述结论保持不变。异常关联交易是控股股东和上市公司掏空国家税收的重要途径,是公司避税的诱因和降低税负的重要手段。
关键词：
关联交易 异常关联交易 公司避税 掏空
[期刊] 证券市场导报
[作者]
陈作华
本文选取20082015年度沪深两市上市公司为研究样本,实证检验了关联交易与公司避税的关系,发现关联交易规模越大,公司避税越激进。进一步将关联交易区分为异常关联交易和正常关联交易后,研究发现,异常关联交易规模与公司避税显著正相关,正常关联交易与公司避税之间无显著相关关系。在控制住可能的内生性问题以及进行敏感性测试后,上述结论保持不变。异常关联交易是控股股东和上市公司掏空国家税收的重要途径,是公司避税的诱因和降低税负的重要手段。
关键词：
关联交易 异常关联交易 公司避税 掏空
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