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[期刊] 当代财经
[作者]
张金若 桑士俊
初始确认与终止确认研究的非对称性,导致了IASB与FASB在金融危机之前发布的金融资产终止确认会计准则质量低下,不能有效地约束资产转移方选择合理的会计政策,诱使发起人弱化证券化基础资产的风险管理意识。IASB与FASB现阶段正在改进的金融资产终止确认准则,虽然立足于资产定义,却错误地解释了获取"未来经济利益"的方式,可能导致不合理的会计处理。改进现行金融资产终止确认会计准则,建议基于正确解读资产定义,从完善概念框架与公允价值计量等层面入手。
[期刊] 南方金融
[作者]
高宇峰
金融资产转移的会计处理是会计实务的难点。本文首先比较了金融资产终止确认的三个标准:风险与报酬分析法、金融构成法和继续涉入法,然后通过实例分析了金融资产转移确认的三种情形,并按照是否符合金融资产终止确认条件来分析金融资产转移的会计计量。
关键词：
金融资产转移 终止确认 计量
[期刊] 会计之友
[作者]
梅玉潘
BOT项目在建造期即确认金融资产,并在第二年采用预计利率法进行后续计量,违背了新金融工具准则的相关规定,存在明显缺陷。文章以会计准则为依据,通过论证分析认为,BOT项目建造成本应作为一项开发支出,建造完成后再确认金融资产,同时确认未实现的融资收益。运营期间,再按照实际利率分期确认投资回报。文章旨在为BOT会计实务提供有价值的参考,促进BOT会计核算方法的统一,提高会计信息质量。
关键词：
BOT 金融资产 确认和计量 会计核算
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
韩旺生
一、金融资产的分类金融资产的会计处理因金融资产的分类不同而有较大差异,按照第22号企业会计准则的要求,金融资产应在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,持有至到期投资,贷款和应收款项,可供出售金融资产四大类。某项金融资产的具体分类主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。
[期刊] 财会月刊
[作者]
徐玉德 贺恩远
金融工具的不断创新尤其是资产证券化交易结构的复杂化，导致金融资产终止确认问题愈发复杂并对相关会计理论提出挑战。与美国财务会计准则委员会（FASB）秉持的控制权观不同，国际会计准则理事会（IASB）采用的继续涉入法更加倾向于风险报酬观。在控制权观逐渐取代风险报酬观的趋势下，IASB未能有效改进终止确认标准，《国际财务报告准则第9号——金融工具）（IFRS 9）仍完全沿用原来的继续涉入法，表明金融资产终止确认的复杂性，也反映出对资产及相关概念认识的局限性。改进终止确认标准的关键在于处理好控制权观与风险报酬观的对立统一关系，所涉资产定义、控制内涵、会计单元等会计基础理论问题需在概念框架中予以解决。
关键词：
金融资产 终止确认 控制 委托代理
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘泉军
为防范金融风险，缓解拨备计提的顺周期性，我国银监会和财政部相继发布了有关逆经济周期的监管措施，推出了动态拨备制度。而动态拨备制度与我国现行的金融资产减值准则产生了一定的冲突。不过，ＩＦＲＳ９金融资产减值准则引入了预期损失模型，这与动态拨备制度基本吻合，但动态拨备制度与ＩＦＲＳ９依然存在一定差异。因此，有必要对动态拨备制度与金融资产减值准则进行有效协调。
关键词：
动态拨备 金融资产减值 会计准则
[期刊] 会计研究
[作者]
郑伟
金融危机暴露出金融工具终止确认可能对资产估价和损益计量产生重要影响,而原有会计准则无力应付终止确认问题的复杂性。回顾和梳理终止确认问题的演进历程,反思改进相关准则的各种尝试和挫折,可以发现这一问题的讨论不应局限于金融工具范畴,也不应局限于终止确认领域。从这个意义上评价,FASB和IASB改进终止确认准则的努力是不够彻底和充分的。我国在完善终止确认相关准则时,可以借鉴IASB在2009年ED中的备选方法思路,同时考虑国际趋同的要求,更为根本性的是结合概念框架的改进构建完整而严谨的会计确认体系。
[期刊] 商业时代
[作者]
周桂芳
在新的会计准则下,企业可供出售的金融资产以及交易性金融资产在发生公允价值变动时都需要分别进入到企业的资产负债表以及企业的利润表中。上市公司依靠金融资产分类以及相关的会计处理方式中存在的差异对利润进行人为控制,实施盈余管理,有效地粉饰企业的经营业绩。本文围绕企业金融资产分类以及相关的会计确认准则对上市公司盈余管理进行分析,并就相关的问题提出建议措施。
[期刊] 财会月刊
[作者]
徐玉德 贺恩远
次贷危机暴露了证券化会计应对表外实体的不足，其中一个核心问题是终止确认标准。FASB基于控制权观的金融合成法关于控制权转移的界定、参与利益的严格限定条件存在理论上的不足，未能有效解决转让方因继续涉入已转移资产而保留的风险和报酬的程度对终止确认判断的影响。2021年FASB修订后的《财务报告概念框架第4章：财务报表要素》将资产界定为权利并将控制概念从资产定义中删除，2023年8月发布的《财务报告概念框架第5章：确认与终止确认》也未提及控制，为改进终止确认标准所提供的理论指导极为有限。控制权观下改进终止确认标准依赖于进一步完善资产定义中的控制内涵，并为具体准则中的控制概念提供统一的理论基础。
关键词：
终止确认 资产 控制 概念框架
[期刊] 财会月刊
[作者]
骆剑华
企业会计准则规定,金融资产、金融负债在后续计量期间,应采用实际利率法确定其实际利息收入(利息费用)和摊余成本,并对其中实际利率和摊余成本的确定方法和要求作了具体规定。本文通过对该准则的详细解读,以可供出售金融资产(债券)为例,从会计实务和财务管理两个角度进行分析,提出准则在此的商榷之处,并总结本文观点。
[期刊] 财务与会计
[作者]
魏朱宝
2017年修订后的《企业会计准则第23号——金融资产转移》增加了继续涉入情况下相关负债计量的相关规定,特别是在企业因持有看涨期权或签出看跌期权(或两者兼有,即上下期权)而继续涉入被转移金融资产,且以公允价值计量该金融资产的,对继续涉入被转移金融资产和相关负债的计量,直接列出了计算方法,但并未做出说明和解释。本文在阐述期权公允价值的基础上,对此准则的规定进行解读。
[期刊] 会计之友
[作者]
吴虹雁 朱槿
基于2014年财政部修订《企业会计准则第30号——财务报表列报》的背景,选择中国沪深两市A股上市公司2007年和2014年金融资产初始分类数据,从会计准则变迁的视角,通过对比分析CAS30准则修订前后上市公司金融资产初始分类的相关信息,考察管理者持有意图、盈余管理动机对上市公司金融资产初始分类的影响。研究发现:CAS30准则的修订促使上市公司遵循金融资产初始分类的标准,管理层按照持有意图对金融资产进行初始分类的意愿更强,表明会计准则变迁对上市公司利用金融资产初始分类进行盈余管理有抑制作用,初步实现了准则修
[期刊] 财会通讯
[作者]
李青
在现行相关会计准则并不完善的大环境下,金融资产证券化交易模式的不断创新、业务种类的日益复杂化等逐渐提高了发起人金融资产证券化终止确认的会计处理难度。针对这一问题,本文梳理、探讨了目前实务界的几种主流确认方式,并以此为理论依据对我国发起人金融资产终止确认的现状进行了深入分析,针对其中存在的问题提出了完善建议。
[期刊] 会计研究
[作者]
叶建芳 周兰 李丹蒙 郭琳
本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现,当上市公司持有的金融资产比例较高时,为降低公允价值变动对利润的影响程度,管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产;在持有期间,为了避免利润的下滑,管理层往往违背最初的持有意图,将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。
[期刊] 财会通讯
[作者]
熊健 安庆钊
中国大陆地区与中国台湾地区由于众多复杂原因造成的分治现状使得各自在会计准则方面也存在着诸多不同。但随着经济全球化和区域一体化进程的加快,加之两岸在会计领域之间日益频繁地交流与互动,这种因采用不同会计准则而产生的差异也在不断缩小。本文基于2017年中国大陆最新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS 22)与中国台湾地区全面采用国际财务报告准则后的《金融工具的分类与计量》(IFRS 9)等具体准则,以金融工具中较具代表性的金融资产为研究对象进行了初步的对比分析,并对CAS与IFRS趋同的变化过程进行了梳理。
关键词：
海峡两岸 金融资产 会计准则 比较研究
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