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[期刊] 国际税收
[作者]
杜爽 岳树民
学术界与实践领域关于是否应当对金融服务征收增值税、应当怎样征税的争论一直存在,其核心是金融服务该不该征、能不能征增值税问题。从增值税原理考虑,尽管增值税是对最终消费征收,本质上仍是全环节参与。金融交易既属于整个交易链条的组成部分,就应对其征收增值税,而具体征税方式的选择则与一国的征管能力、征管条件、经济结构等因素相关。综合考虑我国金融体系特点、金融发展与改革趋势、税收管理情况等,应当继续坚持对金融服务征收增值税的方向。但为辅助金融更好地服务实体经济,未来还应不断完善金融服务增值税政策,坚持构建中性的增值税制度,强化金融服务增值税的理论与实践研究,创新金融服务增值税的管理模式。
关键词：
金融服务 增值税 税收中性
[期刊] 税务研究
[作者]
蒋玉杰 朱沁瑶 樊勇
为纪念中国改革开放四十周年、中国增值税实施第四十个年头,2018年11月11日,中央财经大学财政税务学院和中央财经大学企业税务研究中心(博智税通互联网+财税研究中心)在北京举办了"增值税理论与实践国际研讨会"。来自美国印第安纳大学、澳大利亚新南威尔士大学、俄罗斯贝加尔国立大学、俄罗斯圣彼得堡国立大学、俄罗斯远东国立大学、日本大东文化大学、韩国律村律师事务
[期刊] 中国货币市场
[作者]
熊鹭
该文主要比较各国对金融服务征收增值税的课税范围、课税方法和进项税额抵扣方法。通过比较发现,对金融业征收增值税有其特殊性,我们可以借鉴国际上对金融服务征收增值税的主流做法,改革我国现行金融服务的流转税制,促进金融市场的发展。
关键词：
金融服务增值税制 课税方法 国际比较
[期刊] 税务研究
[作者]
杜爽
营改增后,除在税目设置、免税范围等方面进行了调整,与金融服务相关的增值税政策基本延续了原营业税规定,体现了分类征收特点;规定一定程度上考虑了金融服务特殊性,更加强调交易实质;税收优惠政策的指向性较强,优化资源配置目标突出。但过多延续营业税政策会与增值税原理产生冲突,并且金融服务自身及其功能的特殊性也向增值税提出了新要求。我国当前金融服务增值税政策存在税收要素规定欠科学、金融服务特殊性考虑不够充分、政策间的协调配合不足等问题。政策的完善应当遵循税法原理,科学合理确定税收要素;合理制定免税政策,缩小行业间政策差异;考虑金融服务特殊性,强化政策间协调配合。
关键词：
金融服务 增值税 营改增
[期刊] 税务研究
[作者]
马恩涛
区域金融中心和国际金融中心城市的建立,离不开金融服务业竞争力的提高。从税收角度来看,目前我国金融服务业存在营业税税负不公、重复征税的现象,且对金融服务业免征增值税会对经济产生扭曲。本文结合国外金融服务业增值税征收的最新理论设想和实践做法,提出在我国部分地区试行金融服务业征收增值税的建议。
关键词：
金融服务业 增值税 税制改革
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓子基 习甜
本文对金融服务业由课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性进行了分析,并对国际上金融服务业课征增值税的免税法、零税率法、进项税额固定比例抵扣法三种方法作了比较,提出了借鉴国外经验、改革我国金融服务业税制的具体建议。
关键词：
金融服务业 增值税 营业税
[期刊] 税务研究
[作者]
周广仁
本文首先从制度沿革和管理实践两个方面对我国增值税改革发展的历程进行了较为全面的回顾与梳理,并在此基础上总结出我国增值税改革发展四十年所取得的五个方面的成效,最后针对当前增值税改革过程中存在的问题以及未来发展的趋势,提出了加快推进立法工作、降低并简并税率档次、清理完善税收优惠、实行彻底的退税机制、深化实施数据管税等进一步完善税制的建议。
关键词：
增值税 改革发展 营改增
[期刊] 财贸经济
[作者]
谭立
我国"营改增"试点方案中规定对金融服务业拟采用简易计税方法,这实质上与营业税并无多大区别,其重复征税、价税流扭曲等问题并未真正改变。国外实践与理论设计的免税法、零税率法、现金流量法等计税方法既有优点,亦存在难以克服的重要缺陷。本文提出了基于收支流量法的金融服务业增值税改革设想,内容包括:(1)提出并论证了可全面适用于金融服务业增值税征收的收支流量法,能有效解决金融隐性收费服务中的交易价值确定、重复征税、进项税额分摊、增值税抵扣链条断裂等难题,亦能统一采用发票扣税法。(2)对我国基于收支流量法的金融服务业增值税改革进行了初步的制度设计,包括税率、专用发票使用、免税、零税率、交易额确定、非人寿保险...
[期刊] 税务研究
[作者]
刘雪雁
本文指出了金融服务业征收增值税出现的特有问题,分析了我国金融服务业征收营业税现状,在借鉴国际上对金融服务业征收增值税不同经验模式的基础上,提出我国金融服务业征收增值税的立法建议。
关键词：
金融服务业 增值税管理 变通征税法
[期刊] 浙江金融
[作者]
梁国平 徐德华 周刚
金融服务业征收增值税国际现状及存在的问题金融服务业征收增值税国际现状目前国际上对金融服务业征收的增值税名称不一,有的国家就称增值税,有的国家称为货物与劳务税,还有的国家称为消费税。从上述税的原理看,均为对交易的增值部分进行征税,因此可统称为增值税。目前,各国对金融服务业普遍征收增值税,但却几乎没有国家对金融服务全面征收增值税。据经合组织(OECD)1998年的《关于金融和保险服务间接税待遇的报告》,目前金融保险服务可分为3大类:直接收费金融服务、金融中介服务、间接收费为主的核心金融服务。同时,该报告中进一步将上述3大类服务细分为27小类,并对其23个成员国征收增值税的情况进行统计(见表1...
[期刊] 国际税收
[作者]
蒂埃里·兰伯特 李军
增值税并不是针对企业毛利润征收的直接税种,而是针对消费开征的一个税种。增值税的课征对象是商品和服务的消费。在法国,保险被看作是对未来才兑现服务的承诺。而银行业最初选择了缴纳增值税。2005年,除"人民银行"之外,全部其他银行放弃了缴纳增值税的选项。欧盟范围内有关增值税规定的协调是在2006年11月28日第2006/1128指令颁布后才得以实现的,这一指令旨在整合先前已经颁布的有关规章文本,最后进行汇编并以稳定的法典化形式得以确立。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘华
增值税实践中的问题及对策刘华增值税从今年１月实施以来，所存在的问题已开始暴露。本文拟对此作出初步分析，并提出相应的改进办法。一、增值税实践中的问题１．一般纳税人从小规模纳税人手中购进原材料不能抵扣税款或抵扣不足。一方面，从小规模纳税人或农民手中进货无...
[期刊] 华东经济管理
[作者]
陶明娟
课征增值税实践中的几个问题□陶明娟增值税于本世纪５０年代产生于法国，随后被欧洲共同体诸国和其他一些国家相继采用。实践证明，增值税具有征收的合理性和稳定性，因此，很快又被世界上其他许多国家所采用，现已成为一个具有国际性的新税种。我国于８０年代也试行开征...
[期刊] 税务研究
[作者]
李炜
土地增值税是房地产业税收的重要组成部分,加强土地增值税清算对于促进房地产业健康发展、提高税收征管质效、有效减少税款流失意义重大。本文在总结江苏省常熟地方税务局加强土地增值税清算实践经验的基础上,分析了土地增值税清算中存在的主要问题,提出了加强土地增值税清算的建议。
关键词：
土地增值税 清算 房地产业
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
魏陆
扩大增值税征收范围已经列入国家"十二五"税收改革计划。一方面,作为服务业的一个重要组成部分,由于营业税存在重复征税等问题,对金融营业税制进行改革具有紧迫性;另一方面,金融业由于其行业特殊性,受金融管制、税收征管水平等因素的制约,如何对其征收增值税在国际上也是一个难题。根据国际上金融业增值税经验及我国实际情况,我国金融业实施增值税制度改革有三种方案可供选择,可依次推进实施,即先实行简易征收办法,然后向目前国际通行的做法过渡,待条件成熟时,最终实现全面征税模式。
关键词：
金融业 营业税 增值税 税制改革
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