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[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘济勇
对金融服务业征收增值税是一个世界性的难题,许多国家在这方面进行了积极的探索并取得了一些经验,尽管有关的探讨与实践为我们提供了有益的借鉴与参考,但难以简单借鉴和适用。中国有其特殊国情,在金融服务业征收增值税的政策制定上,应该综合借鉴和比较各种征收模式的优劣,并立足于我国国情,找到一条适合我国金融服务业增值税改革的道路,全面深化金融服务业的改革,促进我国金融服务业的发展壮大。
关键词：
金融服务业 增值税扩围 营改增 税制改革
[期刊] 税务研究
[作者]
刘雪雁
本文指出了金融服务业征收增值税出现的特有问题,分析了我国金融服务业征收营业税现状,在借鉴国际上对金融服务业征收增值税不同经验模式的基础上,提出我国金融服务业征收增值税的立法建议。
关键词：
金融服务业 增值税管理 变通征税法
[期刊] 国际税收
[作者]
陈远燕 曹静韬 郭瑞 薛峰
相较于世界上大多数国家实行金融业免征或大部分免征增值税的政策,阿根廷将金融服务业全范围纳入增值税系统。其中,阿根廷对存贷服务的税务处理对我国金融业"营改增"改革具有重要的借鉴意义。本文从适用法律、征免税范围、增值税核算、纳税人、纳税时间、可抵扣进项税额确认方法等六个方面对阿根廷金融服务业增值税制进行归纳,并对近年来阿根廷在金融租赁和电子发票改革方面的最新进展进行说明。我国可参考阿根廷金融服务业增值税的做法,调低贷款服务的征税税率,进一步明确部分金融服务免税内容,创新电子发票管理模式。
关键词：
阿根廷 金融服务业 增值税
[期刊] 国际税收
[作者]
陈远燕 曹静韬 郭瑞 薛峰
相较于世界上大多数国家实行金融业免征或大部分免征增值税的政策,阿根廷将金融服务业全范围纳入增值税系统。其中,阿根廷对存贷服务的税务处理对我国金融业"营改增"改革具有重要的借鉴意义。本文从适用法律、征免税范围、增值税核算、纳税人、纳税时间、可抵扣进项税额确认方法等六个方面对阿根廷金融服务业增值税制进行归纳,并对近年来阿根廷在金融租赁和电子发票改革方面的最新进展进行说明。我国可参考阿根廷金融服务业增值税的做法,调低贷款服务的征税税率,进一步明确部分金融服务免税内容,创新电子发票管理模式。
关键词：
阿根廷 金融服务业 增值税
[期刊] 涉外税务
[作者]
任小燕
是否应该以及如何对金融服务业课征增值税在世界各国都是一个具有争议的问题。本文在我国增值税"扩围"的背景下,梳理了当前国际上对金融服务业课征增值税的三种模式,进而对金融服务业是否应该征税、应征何种税进行了分析,最后结合我国金融服务业的发展现状,提出了相应的建议。
关键词：
金融服务业 增值税 模式
[期刊] 税务研究
[作者]
马恩涛
区域金融中心和国际金融中心城市的建立,离不开金融服务业竞争力的提高。从税收角度来看,目前我国金融服务业存在营业税税负不公、重复征税的现象,且对金融服务业免征增值税会对经济产生扭曲。本文结合国外金融服务业增值税征收的最新理论设想和实践做法,提出在我国部分地区试行金融服务业征收增值税的建议。
关键词：
金融服务业 增值税 税制改革
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓子基 习甜
本文对金融服务业由课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性进行了分析,并对国际上金融服务业课征增值税的免税法、零税率法、进项税额固定比例抵扣法三种方法作了比较,提出了借鉴国外经验、改革我国金融服务业税制的具体建议。
关键词：
金融服务业 增值税 营业税
[期刊] 浙江金融
[作者]
梁国平 徐德华 周刚
金融服务业征收增值税国际现状及存在的问题金融服务业征收增值税国际现状目前国际上对金融服务业征收的增值税名称不一,有的国家就称增值税,有的国家称为货物与劳务税,还有的国家称为消费税。从上述税的原理看,均为对交易的增值部分进行征税,因此可统称为增值税。目前,各国对金融服务业普遍征收增值税,但却几乎没有国家对金融服务全面征收增值税。据经合组织(OECD)1998年的《关于金融和保险服务间接税待遇的报告》,目前金融保险服务可分为3大类:直接收费金融服务、金融中介服务、间接收费为主的核心金融服务。同时,该报告中进一步将上述3大类服务细分为27小类,并对其23个成员国征收增值税的情况进行统计(见表1...
[期刊] 中国财政
[作者]
闫晓茗
目前，大多数发达国家都将金融服务行业纳入增值税征收的范围。由于金融行业的特殊性，相比其他行业，世界各国对金融行业的增值税征收采取＂就轻去重＂的政策，征收方式大多都是在欧盟＂免税法＂基础之上发展而来。作为我国生产性服务行业＂营改增＂重头戏的金融业，如何借鉴国际经验，结合我国国情，制定适应的金融业增值税政策，显然十分重要。金融行业增值税征收的欧盟模式依据ＯＥＣＤ对金融服务类别的划分，金融服务主要分三类：间接收入为主的核心金融服务、金融中介服务和
[期刊] 财贸经济
[作者]
谭立
我国"营改增"试点方案中规定对金融服务业拟采用简易计税方法,这实质上与营业税并无多大区别,其重复征税、价税流扭曲等问题并未真正改变。国外实践与理论设计的免税法、零税率法、现金流量法等计税方法既有优点,亦存在难以克服的重要缺陷。本文提出了基于收支流量法的金融服务业增值税改革设想,内容包括:(1)提出并论证了可全面适用于金融服务业增值税征收的收支流量法,能有效解决金融隐性收费服务中的交易价值确定、重复征税、进项税额分摊、增值税抵扣链条断裂等难题,亦能统一采用发票扣税法。(2)对我国基于收支流量法的金融服务业增值税改革进行了初步的制度设计,包括税率、专用发票使用、免税、零税率、交易额确定、非人寿保险...
[期刊] 国际税收
[作者]
熊鹭
英国金融服务增值税制是英国增值税制度中最复杂的。本文对英国金融增值税制从税率、应税方法、可抵扣进项税额确认方法、特殊业务处理规则以及税务部门和金融机构的沟通机制等五个方面进行归纳,认为中英金融增值税制主要存在税负不同,征税方法不同和对待税收筹划的态度不同三个区别。英国金融服务增值税发展的经验给我们五点启示:较低的税负有利于金融服务的发展;没有完美的金融服务增值税征税方案;应该平衡避税与投资之间的关系;金融服务增值税总体以简洁实用为宜;银行核心业务值得重点关注。
关键词：
金融业 增值税 改革
[期刊] 涉外税务
[作者]
侯珏
对金融业课征增值税困难很多,有外部的,也有内部的,所以各国对金融业大都实行有选择的增值税。根据我国的情况,可以选择课征增值税和单独征税并行的做法。
关键词：
金融业 增值税 选择课征 单独课征
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨默如
基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,本文独创性地应用投入产出表对金融业重复课税规模进行了测算,提出了对我国金融业增值税制的改革建议,内容包括:(1)在税率设计方面,从多角度测算而得的结论为,金融业应与其他行业保持增值税税率的一致性,但增值税的标准税率需要略为降低;(2)在税基确定方面,借鉴国际上对金融业增值税税基及相关制度的设计经验,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策,在征免税项目名单确定时需要谨慎、灵活并听取金融界意见;(3)在财政体制方面,从税源性质与征管条件出发,建议作为中央税或共享税,征管主体由两个系统集中到一个系...
关键词：
增值税改革 金融业 增值税测算
[期刊] 经济师
[作者]
潘朝晖
税收是国家财政收入的重要形式,金融业实施"营改增"有助于减少重复纳税环节,降低企业的税收负担,提升金融业发展的水平。文章对"营改增"对我国金融服务业税负的影响进行了剖析,从行业角度对"营改增"的积极影响和消极影响进行了举例论证与分析,并且提出了政策实施建议。
关键词：
“营改增” 金融服务业 税负 影响研究
[期刊] 地方财政研究
[作者]
赵静
使用２０１１年－２０１２年全国税收调查的企业数据，测算了＂营改增＂改革后服务业企业的税负变化，并从增值税抵扣链条的视角，实证检验了＂营改增＂改革对服务业企业发展的影响。结果表明：改革减轻了交通运输业和部分现代服务业的行业税负；改革打通了增值税抵扣链条，使服务业企业的服务供给增加，来自制造业企业的服务需求也增加，进而提高服务业企业的营业收入，促进其发展；改革也有益于转变＂大而全＂的制造业，促进分工专业化。因此，应坚定推进＂营改增＂改革，确保改革措施落地。
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