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[期刊] 财务与会计
[作者]
赵国庆 冯阳
自2008年我国实行新的《企业所得税法》后,除金融等极少数行业按会计准则提取的准备金可以在税前扣除外,大部分企业在会计上提取的资产减值准备金都不允许在企业所得税前扣除。我国金融企业的贷款损失准备金在所得税税前扣除的政策历经多次变更,政策规定的不断变化在实际执行过程中对征纳双方都造成了很多困惑。本文围绕金融企业贷款损失税前扣除政策的变更脉络,分析现行政策在制度层面和执行层面存在的问题,并提出完善金融企业贷款损失税前扣除政策的建议。
关键词：
金融企业 贷款损失准备金 税前扣除
[期刊] 涉外税务
[作者]
第一条为了加强金融企业所得税征收管理,规范呆账损失的税前扣除,增强企业抵御经营风险能力,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则等有关规定,制定本办法。
[期刊] 税务研究
[作者]
张琼
税务稽查实务中金融企业的贷款损失准备金常被列为重点项目。实际上，金融业的贷款损失准备金在企业的申报计算和日常税务管理中也堪称难点。那么，金融业贷款损失准备金究竟应该怎样核算？税务稽查时应注意哪些问题？本文从政策适用、企业记账规律等方面作深入分析，并辅以案例讲解，提出有效的稽查路径。
关键词：
金融企业 贷款损失准备金 税务稽查
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
王海霞
足额、及时地提取贷款损失准备金,是银行会计审慎性原则的重要体现之一。然而这一会计制度改革会涉及到诸多部门的利益。本文从博弈论与信息学的角度探讨了由此而产生的利益冲突,说明集体的非理性最终会导致商业银行效率的丧失。
关键词：
准备金 战略选择
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
胡冬鸣
就贷款损失准备两种会计方法而言,贷款五级分类法在计提范围及对抵押物扣除处理方面行际之间存在差异,部分机构存在利用贷款损失准备操纵利润的可能,仅从贷款损失准备比例看,大多也未充分体现周期特征。与此同时,五级分类法下贷款损失准备计提的基础也并不牢固。而相对于贷款五级分类法而言,贷款损失准备采取未来现金流量折现技术虽然减少了数值的主观性,但其预计期间、折现率选取与使用等仍存在着不确定因素亟待解决。
关键词：
贷款损失准备 贷款五级分类 现金流量现值
[期刊] 财务与会计
[作者]
叶荣华 刘厚兵
2009年4月16日,财政部、国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,联合下发《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号),对企业在计算所得税时予以扣除的一系列资产损失情形及适用政策进行了明确。现
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵新贵 刘少华 冯媛媛
为规范新企业所得税法下资产损失的税前扣除政策,财税[2009]57号文《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》明确了企业可在所得税前扣除的资产损失范围、条件等,国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》又就企业资产损失税前扣除的审批、资产损
[期刊] 财会月刊
[作者]
古华
根据税法规定,企业在计提各项资产减值损失时要做纳税调增,转回时做纳税调减。很多企业在所得税汇算清缴,常常会发生错误。本文以建设银行贷款为例说明允许在税前扣除的资产准备金的纳税调整过程。
关键词：
资产准备金 汇算清缴 清算调整
[期刊] 金融论坛
[作者]
赵旭
提取贷款损失准备金是商业银行应对信用风险的措施,无效的贷款损失准备对银行资本与盈利有一定的影响。以往的研究主要集中在银行有意愿操纵贷款损失准备方面,而对其贷款损失准备的决策效率很少涉及。贷款损失准备效率是指银行管理者对银行贷款损失准备决策的有效性,即实际设置的贷款损失准备与其有效边界的偏离程度。本文运用随机前沿模型研究了1998～2004年我国商业银行贷款损失准备的决策效率,实证结果发现,我国商业银行贷款损失准备决策效率具有一定的无效性,没有达到效率边界;股份制商业银行贷款损失准备的决策效率高于国有商业银行。
[期刊] 上海金融
[作者]
贾丽 徐子蒙
贷款损失准备不仅影响上市银行报告期的利润,而且影响上市银行未来吸收未预计损失的能力。我国现有上市银行在贷款损失准备计提范围、计提方法上存在较大差异,本文在对其进行比较分析的基础上,评价其合理性和贷款损失准备的充足性,并提出相关的政策建议。
关键词：
上市银行 贷款 贷款损失准备
[期刊] 涉外税务
[作者]
齐宁
国家税务总局于2005年9月1日发布的《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号,以下简称“13号令”),相对于同时废止的《企业财产损失税前扣除管理办法》(国税发[1997]190号),其重大变化之一就是充分发挥中介机构的职能作用,大量引入中介鉴证机制,明确规定了具备法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明(报告)
[期刊] 当代经济科学
[作者]
李宇嘉 陆军 陈千里
本文通过构建贷款风险迁移矩阵的理论模型,分析了前瞻性的贷款准备金计提模式具有抑制信贷紧缩的积极作用。在此基础上,分析了80年代末芬兰、挪威和瑞典三个北欧国家及90年代日本的银行危机、信贷紧缩及贷款准备金计提模式,从贷款准备金的角度指出贷款准备金计提模式的滞后性是这些国家信贷紧缩产生的一个重要原因。最后,实证分析了1996~2005年十年间我国国有商业银行和股份制商业银行的贷款准备金计提模式,得出的结论是:国有银行的贷款准备金计提模式有强化或助推信贷紧缩的影响,而股份制银行的贷款准备金计提模式具有一定的前瞻性,这可以部分解释1996~1998年我国出现的信贷紧缩。
[期刊] 财务与会计
[作者]
赵新贵
为进一步规范企业资产损失所得税前扣除政策,近日国家税务总局出台了2011年第25号公告《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(以下简称25号公告),同时废除了2009年发布的国税发[2009]88号文《企业资产损失税前扣除管理办法》及后
[期刊] 国际金融研究
[作者]
张磊
美国贷款损失准备金制度的演变华东师范大学张磊贷款不能按最初协议规定的日期或其他可接受的方式偿还，就被划为＂有问题贷款＂。当一项贷款最终不能收回时，银行必须将其冲销掉。在美国，冲销的办法通常是计提贷款损失准备金。商业银行动用贷款损失准备金将直接减少商业...
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