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[期刊] 财政研究
[作者]
刘金科
本文通过比较借鉴国际经验,发现开征增值税的国家已将金融业全部纳入增值税的课税范围,并且均对金融服务区分不同项目课征,适用标准增值税税率,不设置优惠税率。本文建议中国金融业增值税改革应秉承"税收中性"原则并遵循增值税的课税原理,将金融业纳入增值税的链条,根据不同金融业务类型来设置税率结构,注重金融税制结构的联动改革,促进金融业税负合理化,充分释放金融服务实体经济的潜力。
关键词：
金融业 增值税 税收负担
[期刊] 国际税收
[作者]
刘金科 姚俊
本文通过比较国际经验,发现大多数国家已将保险业纳入增值税课税范围,对保险服务均区分不同项目、适用标准增值税税率进行课征。本文认为我国保险业增值税改革应注重三个方面,并对改革提出制度选择与实施路径的建议。
关键词：
保险业 “营改增” 增值税征税模式
[期刊] 管理世界
[作者]
杨斌
[期刊] 财经问题研究
[作者]
周志波 刘建徽 田婷
本文在分析我国当前金融业流转税制问题的基础上,比较分析了免税模式、进项税额固定比例抵扣模式和零税率模式等国际金融业增值税模式,并借鉴国际经验,提出我国金融业营业税改征增值税的政策建议,对金融业课征增值税的征税范围、税率设计和征管模式等方面进行了探讨。
关键词：
金融业 增值税 税制改革
[期刊] 财会通讯
[作者]
王玉翠 黄馨莹 李绍萍
一、我国金融业营业税制现状(一)税制设计的非合理性(1)金融企业承受着相对较重的税收负担。金融机构中的一般贷款业务是按贷款利息收入全额征收营业税、而不是按照净额即差价征税,应用这种征收方法的还有金融经纪、其他金融业务(中间业务)和保险业务。此种方法直接导致金融行业用于再生产的耗用品所含的增值税进项税额无法得到
[期刊] 财政研究
[作者]
杨斌
一、现行增值税制度对经济有效运行的三大障碍 现行增值税的制度设计对公平竞争、产业结构优化产生严重的障碍,主要表现为: 1.对资本密集型企业和现代化程度高的企业发展的障碍。 我国实行生产型增值税的一个重要特点是企业购进的固定资产所包含的税收不予抵扣,而由企业作为成本列支,因此我国现行增值税只能在购进的原材料、零部件方面消除了传统流转税的缺陷,而固定资产方面的重复征税问
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
陈锋
本文通过对国际上实施增值税国家的增值税征税范围的比较分析 ,指出我国现行增值税在征税范围上存在的对于农业和劳务处理方面的问题。提出借鉴外国增值税转型经验改革我国增值税制在征税范围上的规定 ,以完善我国增值税制度
关键词：
增值税 征税范围
[期刊] 涉外税务
[作者]
侯珏
对金融业课征增值税困难很多,有外部的,也有内部的,所以各国对金融业大都实行有选择的增值税。根据我国的情况,可以选择课征增值税和单独征税并行的做法。
关键词：
金融业 增值税 选择课征 单独课征
[期刊] 税务研究
[作者]
杨默如 李平
本文基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,借鉴国际上对金融业增值税税基、税率及相关制度的设计经验,提出了我国金融业增值税制的改革立法建议。包括:一、在税率设计方面,与其他行业保持一致,但需要降低增值税标准税率;二、在税基确定方面,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分别项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策。在征免税项目名单确定时需要听取金融界的意见,同时考虑免税政策产生的重复课税如何消除;三、在财政体制方面,建议作为共享税,征管主体由两个系统集中为一个系统。结合其他税种及财政转移支付制度的改革,增值税分税目收入的中央与地方分成机制应重新设计。
关键词：
增值税立法 金融业 国际借鉴
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
李晶
区域性的改革试点不符合增值税环环抵扣增值税的制度特征,因此,应在上海试点营业税改征增值税的基础上,进行行业性全产业链增值税改革。本文认为,因具有规模经济效应和范围经济效应,航空运输业应作为全国范围内增值税扩围改革的首选行业。基于此观点,文章提出了航空运输业转征增值税的改革总体设计,给出了关于纳税人确认及管理、征税范围及征免税项目、纳税义务发生时间、税率形式及税负水平等制度设计构想。
关键词：
增值税 征税范围 扩围改革 航空运输业
[期刊] 税务研究
[作者]
刘雪雁
本文指出了金融服务业征收增值税出现的特有问题,分析了我国金融服务业征收营业税现状,在借鉴国际上对金融服务业征收增值税不同经验模式的基础上,提出我国金融服务业征收增值税的立法建议。
关键词：
金融服务业 增值税管理 变通征税法
[期刊] 税务研究
[作者]
李林木
从国际上看,对小微企业课征增值税有两种比较典型的模式:一种是免税政策和正常税制并用,另一种是在免税政策和正常税制之间辅之以简易税制。根据适用的正常税制是否实施简化征管以及适用的简易税制是否允许抵扣进项税额等差异,课征模式可分为多种类型。我国采用的是免税政策、正常税制与不允许抵扣进项税额的简易税制(征收率)相结合的模式。为了克服该模式下增值税抵扣链条大面积中断的弊端,减轻小微企业的负担,降低遵从成本和管理成本,今后有必要取消对小规模纳税人的简易征收率制度,构建起以正常税制为主,免税政策为辅,正常征管与简化征管(或正常抵扣与简易抵扣)并行的课税模式。
关键词：
小微企业 增值税 课征模式
[期刊] 税务研究
[作者]
王卫军 朱长胜 王明世
本文通过分析当前生产环节增值税存在的弊端以及国外增值税实施概况,认为我国推行消费环节增值税具备现实的需要和条件。消费环节增值税主张仅在最终消费环节征税,利用白字发票和蓝字发票可以妥善处理一般业务、特殊事项与特殊业务。本文认为,推行消费环节增值税可以最大程度消除当前生产环节增值税弊端、改善一般纳税人税负,且税收征管过渡变动小,可行性较强。
关键词：
增值税 生产环节 消费环节 白字发票
[期刊] 税务研究
[作者]
俞杰
传统观点认为,增值税作为流转税,一般具有累退性,缺乏公平。增值税累退的前提条件是采用了较为单一的比例税率和税负完全向前转嫁的假设。但实践中的增值税往往并非如此。我国现行增值税存在差别税率、税收优惠和征管差异,而且税负转嫁不确定。商品的供求弹性、经济交易的复杂性以及税收政策的变化,导致增值税的累进抑或累退,以及对收入分配的影响很难下定论。但增值税的设计必须具有政治上的可接受的分配效果,高收入群体理应负担更重的增值税,或者增值税必须伴随其他税收或社会转移支付体系,来实现社会公平。
关键词：
增值税 社会公平 制度设计 累进性
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨默如
基于对金融业由目前课征营业税改为课征增值税的必要性与可行性分析,本文独创性地应用投入产出表对金融业重复课税规模进行了测算,提出了对我国金融业增值税制的改革建议,内容包括:(1)在税率设计方面,从多角度测算而得的结论为,金融业应与其他行业保持增值税税率的一致性,但增值税的标准税率需要略为降低;(2)在税基确定方面,借鉴国际上对金融业增值税税基及相关制度的设计经验,应将金融服务全面纳入增值税课征范围,再分项目确定是否给予免征或零税率的特殊政策,在征免税项目名单确定时需要谨慎、灵活并听取金融界意见;(3)在财政体制方面,从税源性质与征管条件出发,建议作为中央税或共享税,征管主体由两个系统集中到一个系...
关键词：
增值税改革 金融业 增值税测算
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