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[期刊] 税务研究
[作者]
曹明星
量能课税原则自引进之后尚缺乏较为充分全面的研究,事实上量能课税原则应当在整个税收领域中占有更重要的地位。本文通过对量能课税原则的内涵、地位、理念及其与其他基本原则的关系进行梳理和剖析,提出应将其提升为最重要的税收基本原则的观点,并希望以此推动我国进入以"结构性减税"为起点的"经济与社会再平衡"过程。
关键词：
量能课税原则 结构性减税
[期刊] 税务研究
[作者]
程国琴
消费税征税对象的特别选择是基于社会政策而非负税人的负担能力,与量能课税原则内涵的平等精神存在一定的偏离,其偏离量能课税原则的正当性在于其消费公益①的社会目的,但此种偏离应当在合理的范围内。在营改增和减税降费等政策和改革全面实施的背景下,提升消费税本身的正当性应当成为消费税改革的重点。本文从梳理和分析消费税的立法目的和其本身的正当性入手,在具体分析《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》存在问题的基础上,从建立收支相连的消费税制度、完善消费税征税对象、建立消费税的动态调整机制等多个层面,为如何通过优化制度设计提高我国消费税的正当性、保障负税人的基本权利不因消费调节政策受到不当减损提供了完善思路。
关键词：
消费税 税制改革 税收法定 量能课税
[期刊] 税务与经济
[作者]
吕铖钢 张景华
反避税研究的焦点不应局限于规则与技术运用的论争,更应追问规则与技术背后的税法原理。在中国的语境下塑造实质课税原则在反避税工作中的可行性,应借助大陆法系积累税法的法理与共识,增强实质课税的司法维度,引用英美法系中实质课税的判断标准,并将英美法系中反避税的规则尽量限制在司法领域,以求得在宽泛的规则与适当的约束之间的制衡点:既能将游离在税法规制之外的经济行为纳入税法之治,又不至于对纳税人正常的商业活动造成阻碍。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘德庆
电子商务作为一种新型的商业形式,对现行的税收政策及传统的税收征管模式必然带来一系列影响。例如,电子商务以网络为载体进行交易难以监控、身份确认变得困难,动摇了凭证审计的基础;计算机加密技术的开发加大了税务机关获取信息的难度;商业中介作用弱化;企业可以利用低税国或免税国的站点轻松避税;通过网络提供的信息服务费用及网上知识产权的销售活动难以稽核;广告收入应征税款存在流失风险;贸易上的国界概念日渐模糊等。面对电子商务给税收工作带来的困难,应该借鉴国外经验,结合我国实际,确定我国电子商务的课税原则,以加强对电子商务的税务管理。
[期刊] 税务与经济
[作者]
杨佩龙
消费税法设计应借助系统化的观察方法。首先应寻求合适的方法论,以逻辑推演的模式明确消费税的功能定位。从"税种分工"的角度观察,消费税经过多次改革,其兼具筹集财政收入、调控生产与消费行为以及调节收入分配等多重功能属性。通过探究消费税、税收公平原则和量能课税原则之间的关联,可论证消费税的功能定位与量能课税原则兼容。核心问题在于为消费税设计符合税收公平原则的量能标准,即以客观消费能力为基础,并结合具体消费形式予以综合考察。此外,量能课税原则还应体现于消费税实体课税要素设计方面,尤其是税目选择标准和价格核定制度的设立。
关键词：
消费税 功能定位 量能课税 实体课税要素
[期刊] 国际税收
[作者]
滕祥志
税法在认定纳税主体、税收客体有无、定性及其量化、税收特别措施和税收管辖权等课税要件事实时,均应遵循实质课税原则,以实现税收公平正义。实质课税在税企争议两者之间秉持公道、价值无涉,因而具有中立性。在进行税法评价时,税企两方均可启动并援引实质课税原则。实质课税为税法领域所特有,或可为税法基本原则之一。
关键词：
实质课税 中立性原理 交易定性 反避税
[期刊] 国际税收
[作者]
高金平 钱蓓蓓
作为一项重要的税法解释原则，实质课税原则一直对税收立法活动和税收实践发挥着一定的指引作用。本文从实质课税原则的概念和适用领域出发，阐述了其与税收法定原则的互补关系。同时，根据当前适用实质课税原则制定的相关税收规则，总结出实质课税原则适用于税务领域的三种场景，并分析实质课税原则在三种应用场景中面临的不同问题，探究如何将实质课税原则应用于税收立法，以期增强税法的稳定性、确定性、可操作性，进一步防范税务执法风险和提高纳税遵从度。
[期刊] 税务研究
[作者]
林颖 巴桑卓玛
一、体现政府的课税目标消费税之所以成为一个世界性税种,不仅因为它具有明显的财政作用,更重要的是它具有独特的调节功能,在体现国家奖限政策、引导消费方向、调节市场供求、缓解社会成员之间分配不均等方面发挥着其他税种无法替代的作用。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘磊
本文根据企业所得税的特性,借鉴会计学、法学、经济学的有关理论,提出我国企业所得税的课税原则,包括纯益性课税原则、税法优先原则、权责发生制为主和收付实现制为辅的原则、配比原则、区分营业收益与资本收益的原则、确定性原则、真实性原则、相关性原则、合理性原则、合法性原则、历史成本原则、区分收益性支出与资本性支出的原则、会计核算方法纳税年度内不得变更的原则、对应调整原则等等,并结合我国新的企业所得税立法提出了应用建议。
关键词：
企业所得税 税收原则 立法
[期刊] 会计之友
[作者]
高金平
股权代持在经济生活中普遍存在,由于税法缺位导致其税务争议不断,因此,研究股权代持的课税办法乃当务之急。文章以实务中常见的股权代持税收争议案例为研究基础,对股权代持的动因及类型进行梳理,归纳代持股征税的两种代表性观点——形式课税原则与实质课税原则并进行比较分析,结合税收法定、税收中性、量能课税等税收原理,提出股权代持应以实质课税为原则,并从税收工作实际出发,创新提出股权代持备案登记制度、代持协议及公证书等资料的留存备查制度、虚假代持的纳税义务等税收政策与征管建议,尽可能在遵循经济实质的前提下,提高纳税遵从,防范税款流失。
关键词：
股权代持 形式课税 实质课税 所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
黄焱 赵岩
在新的世界经济背景和特征下,居民税收管辖权不仅无法实现资本输出中性的目标,而且对实施国的国际竞争力也呈现出不利影响。评价跨国收入税制经济效率的新标准——资本所有权中性原则和国家所有权中性原则为实施来源地税收管辖权的税制安排提供了理论支持。目前在世界范围内,跨国所得税制逐步呈现出以来源地课税原则为主的趋势。
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘建红
对金融衍生工具进行课税,主要面临着两个问题:一是所得的性质,二是所得的确定。传统的所得分类已经难以适用于DFIs,而目前世界各国在实践中采取的金融衍生工具课税原则也还存在各种问题。鉴于此,笔者提出了合约当事人课税原则。
关键词：
金融衍生工具 课税 原则
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
张学博
税收法定原则与罪刑法定原则是现代文明的两大基石。罪刑法定原则是对人身权的保护，而税收法定原则是对财产权的保护。学术界对于税收法定原则的研究偏重于保护公民的财产权，而忽视其保障国家财政权力的一面。现代财产法的发展已经认识到财产权并非一个单纯的私法概念，而是公民财产权和公共财产权的辩证统一。在这个意义上，税收法定原则作为现代国家和文明的基石，是保证国家公共财产权和公民财产权辩证统一的重要原则。除此之外，如何落实税收法定原则，不仅仅是个立法问题，还是一个实践问题，必须分析税收实践中的税收指标等实践问题，才不至于理论与实践的严重脱节，才可能真正实现对国家公共财产权和公民财产权利的双重保护。正因为如此，．．．
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