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[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈丽英 陈琪
本文以２００５－２０１４年披露前期差错更正数据的沪深两市Ａ股上市公司为研究对象，检验了审计重要性判断与财务重述的相关性以及审计费用对于两者关系的调节作用。研究发现，当差错数额超过重要性水平时，上市公司更倾向于采用追溯重述法更正前期差错，但并未发现审计费用对这一关系具有显著影响。
关键词：
重要性水平 财务重述 审计费用
[期刊] 会计之友
[作者]
曹志鹏 侯云云
ESG理念与我国可持续发展理念高度契合，文章以2011—2021年所有沪深A股上市公司为样本，从财务重述角度研究企业ESG表现对审计费用的影响。实证结果显示：ESG表现与审计费用负相关，企业ESG表现越好，审计费用越低，财务重述在其中起到了部分中介作用，企业ESG表现将会通过减少财务重述行为降低审计费用。通过更换核心变量、滞后一阶、PSM检验后结果依然显著。进一步分析表明，公司为非国有、非重污染企业时，ESG表现对审计费用的抑制作用更为明显，同时分析师关注起到调节作用，分析师关注越低，ESG表现对审计费用的抑制作用越突出。结论扩展了ESG表现经济后果与审计费用影响因素的研究，为后续研究提供了新的观点与思路。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
陈丽英
重要性是会计中的基础问题,是证券市场信息披露筛选过滤的门槛,重要性原则的不确定使得重要性概念极易被利用和操纵。然而,国内现有研究却鲜有关于重要性应用的经验证据。为此,本文以隐晦重述为研究对象,从财务报告披露环节的策略选择问题入手,揭示重要性判断在实务中的具体应用。研究发现:重要性门槛的不确定给公司战略性披露信息提供了机会,重述越重要,公司越倾向于隐晦披露,好的公司治理有助于改善重要性程度对隐晦重述的影响,提高信息披露的透明度。
关键词：
重要性判断 会计信息披露 隐晦重述
[期刊] 审计研究
[作者]
曹强 胡南薇 王良成
本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。
关键词：
客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
谢盛纹 熊文曲 杨钦皓
作为审计业务的实际执行者,签字注册会计师个体的执业特征和行为对审计结果有着重要的影响。本文利用我国A股上市公司新近年度数据,以签字注册会计师为分析单位,探讨客户重要性与财务重述间的关系,以及会计师事务所声誉维护机制对二者关系的调节作用。研究发现,签字注册会计师对某一客户的经济依赖越强,该客户发生财务重述的可能性越高;会计师事务所声誉维护机制能抑制客户重要性对财务重述的促进作用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
谢盛纹 熊文曲 杨钦皓
作为审计业务的实际执行者,签字注册会计师个体的执业特征和行为对审计结果有着重要的影响。本文利用我国A股上市公司新近年度数据,以签字注册会计师为分析单位,探讨客户重要性与财务重述间的关系,以及会计师事务所声誉维护机制对二者关系的调节作用。研究发现,签字注册会计师对某一客户的经济依赖越强,该客户发生财务重述的可能性越高;会计师事务所声誉维护机制能抑制客户重要性对财务重述的促进作用。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
毛敏
审计重要性判断作为一种职业判断行为,可以通过职业判断的绩效评价指标即共识、稳定性和自我洞察力来考察。本文借助实验研究方法,为实验对象提供模拟环境及重要线索,考察我国审计师的审计重要性判断绩效。实验结果表明,有经验的审计师和缺乏经验的审计师在稳定性和自我洞察力方面不存在显著差异,但有经验者的共识显著高于后者。
关键词：
审计重要性 经验 判断绩效
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陈武南
近年来,随着国内外一些企业相继破产、会计舞弊事件不断曝光,越来越多的上市公司受到证监会和财政部门的处罚,而为这些企业提供审计服务的会计师事务所也深陷困境之中。长期以来,社会公众将审计失败与经营管理失败相提并论,认为经营失败等同于审计失败,甚至误以为审计失败能导致经营管理失败。其实,注册会计师审计并不能为企业提供持续经营的保证,只能合理公允地反映被审公司持续经营能力的相关因素真实现状。但是,也要认识到注册会
[期刊] 会计之友
[作者]
夏同水 苗承青
CEO权力和审计费用一直是备受关注的研究热点,CEO的个人特征对上市公司审计费用具有重要影响。文章以我国2010—2019年A股上市公司为样本,研究了CEO财务专长、CEO权力与审计费用三者的关系。研究表明:第一,CEO权力和审计费用之间存在显著的正相关关系,即CEO权力越大上市公司的审计费用越多;第二,通过引入CEO财务专长作为调节变量发现CEO的财务专长可以加剧CEO权力和审计费用二者之间的正向影响。研究结论丰富了公司治理、审计费用等相关文献,为上市公司选聘CEO提供了一个新的视角;同时以审计费用为切入点,表明公司应在考虑CEO财务专长的基础上,合理设置CEO权力来降低审计风险,减少审计费用。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
万明华 温日光
本文考察在不同的中小投资者保护程度下事务所重要性与审计费用的关系。鉴于审计产品的特殊性以及公司与会计师事务所之间容易形成"默契"关系,事务所重要性会影响审计定价。当然,两者之间的关系取决于中小投资者保护程度的大小。实证检验发现,如果中小投资者保护程度低,事务所重要性与审计费用正相关;如果中小投资者保护程度高,事务所重要性与审计费用负相关。实证结果表明,事务所重要性对审计费用有显著影响,中小投资者保护机制在上市公司处理与外部审计师关系时能发挥作用。
[期刊] 财务与会计
[作者]
闫飞 任光林
作为我国企业会计准则和企业会计制度重要会计核算必须遵循的一般原则之一,重要性原则广泛应用于会计和审计等多个领域。虽然国内外对重要性理论都有了较为深入的研究,但重要性概念却始终难以达成全面共识,从而影响了报表提供者和使用者对重要性的判
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
聂萍
由于企业跨行业、跨地区经营活动越来越普遍,对于如何确定地理分部问题就日益重要,特别是财政部于2006年2月15日发布了第35号《具体会计准则——分部报告》更是对地理分部披露提出了强制性要求。从实证分析的角度对多元化经营的上市公司的地理分部的研究结果表明,在地理分部信息披露中存在着披露深度和广度上的均衡并出现了广义的地理概念,10%的重要性水平对于改善分部信息披露质量的作用是有限的。
关键词：
上市公司 地理分部 重要性
[期刊] 财会月刊
[作者]
叶丰滢 黄世忠
本文探讨了财务报告和可持续发展报告中的重要性，研究表明：重要性以对使用者决策有用为目标，是确保信息披露在个别主体层面保持相关性的关键因素。重要性的应用允许甚至鼓励个性化、动态化的判断方法和披露内容。在此基础上，财务报告和可持续发展报告中的财务重要性主要满足通用目的财务报告主要使用者的信息需求，二者互为补充，共同提供有助于评估企业价值的财务相关信息；而影响重要性主要满足受影响利益相关者的信息需求，旨在提供有助于评估企业经营外部性的可持续发展相关信息。影响重要性与财务重要性之间存在交互作用，识别和评估影响重要性是识别和评估财务重要性的必要前提。总体来看，兼顾影响重要性和财务重要性的双重重要性是可持续发展报告的最优选择，但对于双重重要性的评估和披露，亟需可持续发展准则制定机构制定完备的规则以指导企业具体操作。
[期刊] 财会通讯
[作者]
贾茜
本文结合2017年9月IASB发布的《国际财务报告准则实务声明2:进行重要性判断》,主要分析了"国际财务报告准则实务声明2"的目标、适用范围,重要性的特征、当地法律和监管相互作用下的重要性、进行重要性判断的四步骤过程、特定领域中的重要性判断,以期为完善我国会计准则中"重要性判断应用"规定提供参考,并且有助于财务报告编制人员借鉴IFRS实务声明2,提供符合我国企业会计准则要求的财务报表,提高财务会计信息质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
周灵欣 郑石桥
基于成本效益原则,本文以我国2015—2017年沪深两市A股上市公司为样本,研究政府审计对财务审计重要性水平的影响,结果表明,相比于政府审计实施年份,在政府审计实施后一年,财务审计重要性水平提高,即预期到的政府审计将导致较严格的财务审计重要性水平。研究结论深化了财务审计重要性水平的影响因素及政府审计在经济后果方面的研究,对监管部门完善制度和加强审计监管有一定的参考价值。
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