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[期刊] 财经问题研究
[作者]
王睿 林书宇
基于节约交易费用视角,本文以2007—2012年274家重大资产重组公司为研究样本,采用Logistic回归分析法检验审计费用增长率和审计服务质量对审计师变更决策的影响。研究发现:审计费用增加率越高,重大资产重组企业变更审计师概率越高;审计服务质量越高,重大资产重组企业变更审计师概率越低。进一步考量企业产权性质对审计师变更决策的影响,研究发现:国有重组公司更倾向于维持现任审计师,而非国有重组公司更倾向于变更审计师。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
常京萍 侯晓红
通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变更的可能性更高;审计师行业专长能够抑制重大资产重组上市公司的审计师变更行为;审计师行业专长的抑制作用在国有产权性质的上市公司中更为显著。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
常京萍 侯晓红
以2007~2012年获得批准进行重大资产重组的公司为核心样本,研究了重大资产重组、审计成本对审计师变更的影响及审计质量的变化。研究发现,处于重组期间的公司和原审计师审计成本较高的重组公司变更审计师的概率更高,公司重组期间的审计质量更低,且审计师变更会加剧审计质量的降低程度;重组公司中审计师变更公司与未变更公司的审计质量无差异,但在审计师变更的公司中,重组公司的审计质量更低。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
常京萍 芮雪琴 郭淑娟
本文以2007-2012年A股上市公司和重大资产重组公司为样本,从客户启动成本视角进行理论分析,实证研究了重大资产重组行为及其行为特征与审计师变更的关系。研究发现:上市公司发生重大资产重组行为时,审计师变更的可能性更高;重组中流入资产的所属行业不同于重组公司原行业时,审计师变更的可能性更高;选择资产流入与剥离兼具的混合型资产流动方式时,审计师变更的可能性更高;重组目标的产权性质为国有时,更倾向于变更审计师;重组公司实际控制人发生变化时,更有可能变更审计师。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
廖理 朱正芹
近年来,我国上市公司的重大资产重组事件频频发生。本文考察了2001年进行重大资产重组的71家上市公司,分析其重组前后的业绩变化。重大资产重组后企业盈利能力指标得到了显著改善,现金流管理、财务稳健性和经营能力指标的提高不显著。公司重组后第2年的业绩改善要高于重组后的2年平均业绩改善,表明我国上市公司的重组是实质性重组而非报表性重组。
关键词：
资产重组 业绩改善 秩和检验
[期刊] 金融研究
[作者]
李善民 杨若明 杨楠
2014年，证监会对《上市公司重大资产重组管理办法》进行了第二次修订，修订前上市公司所有的重大资产重组都需要得到证监会核准，而修订后现金支付的重大资产重组不再需要证监会核准。本文以此次修订作为准自然实验，选取2007—2018年中国A股上市公司作为收购方参与的重大资产重组事件为研究样本，研究原本需要核准但因政策放松不再需要核准的重大资产重组事件的绩效变化。研究发现，相较于对照组，放松核准后的重大资产重组虽然数量显著提高，但绩效有所降低并具有异质性：放松核准后重组绩效下降的情况在收购方第二类代理问题较严重和成长性较低的重组事件中更加显著，而对于成长性较高的企业，放松核准却会提高其重组绩效。进一步研究表明，放松核准后，收购方进行跨省和跨国重组的可能性增大，但这两种重组的绩效降低；放松核准还增加了重组后商誉减值的可能性。本文结论表明，放松核准可以有效地激发市场活力，但依然存在相关因素影响市场化改革。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
于雳 马施
审计意见购买是指公司管理当局在收到或可能收到对自己不利的审计意见时,通过变更注册会计师、寻求其他注册会计师支持自己的会计处理,来满足自身财务报告需要。本文以2008年度变更审计师的上市公司为样本,同时选取同行业、同规模的上市公司作为配对公司,通过X2检验和Logistic模型分析2008年度审计师变更与前期审计意见的关系,以及上市公司变更审计师后是否实现了审计意见的购买。
[期刊] 管理评论
[作者]
张文杰 张晓岚 宋贵芳 何莉娜
本文以2001年到2003年被出具非标准无保留审计意见的所有A股上市公司为样本,研究了公司股权结构特征对审计师变更行为的影响。研究结果表明(:1)出具“不清洁”审计意见的审计师发生变更行为的概率与第一大股东的持股比例显著正相关;(2)上一年度“不清洁”审计意见的严厉程度越高,审计师发生变更行为的可能性也越大;(3)其它大股东与第一大股东持股比例差距的减少,大股东之间相互制衡能力的增强会显著降低审计师发生变更行为的可能性。这些发现为改“一股独大”为“多股同大”,增加大股东相互制衡能力来改善独立审计执业环境,保证其监督机制作用的改革思路提供了实证证据。
关键词：
股权结构 审计师变更 审计意见
[期刊] 审计研究
[作者]
李明辉
社会信任能够促进合作,但就审计而言,社会信任对于审计契约的建立与维持是否具有显著影响,尚缺乏研究。文章利用CGSS调查数据以及中国A股非金融类上市公司2008～2016年数据,考察了上市公司所在地区的社会信任水平对审计师变更的影响,结果发现,地区社会信任水平可以显著减少审计变更,这表明,社会信任水平较高地区的审计契约更稳定。进一步研究发现,在法治水平较差地区,社会信任对审计师变更的弱化作用更明显;此外,审计师规模可以强化社会信任与审计师变更之间的关系,表明"四大"更关注客户所在地区的社会信任水平。这一研究提供了社会信任影响审计契约稳定性的经验证据,从而从审计师变更的角度拓展了关于社会信任对契约成本影响的文献。
关键词：
社会信任 审计契约 审计师变更
[期刊] 财务与会计
[作者]
蔡颖 张啸岳 宋夏云
资产重组审计风险是指审计人员对标的资产财务报表发表不恰当的审计意见而导致的资产重组失败或信息使用者决策失误的可能性。它具有普遍性、复杂性和动态性等特征。本文认为资产重组机会主义行为、盈利预测报告的高度不确定性和非会计信息披露不完整、不可靠等质量问题以及审计人员缺乏专业胜任能力和应有职业道德等因素是资产重组审计风险的主要成因。考虑我国制度环境,认为需要会计师事务所、相关会计政策制定机构以及监管机构三方发挥合力才可有效降低资产重组审计风险。其中审计人员应明确战略分析的重要性,并以此为基础根据价值驱动因素和关键经营风险确定审计重点,同时强调审计人员行业专长能力和职业道德建设的重要性。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张汨红
重大资产项目重组对企业原有的资本结构、资产负债比例和经营绩效产生重大影响。本文界定了符合企业重大资产重组的几种基本情况,并对与企业重大资产重组相关的理论进行了分析和研究。与重大资产项目重组相关的企业规模、实物资产所占比例、外部的投资机会及企业的盈利能力等因素,都会影响企业的资本结构,为此本文构建了多元线性回归模型,分析重大资产重组对企业资本结构产生的影响。实证分析结果表明,企业重大资产重组与企业资本结构及经营绩效之间存在高度的相关性,通过重大资产重组可以改善企业现有的经营状况。
[期刊] 中国审计
[作者]
潘博
去年5月24日,党中央和国务院批准了审计署《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(简称《暂行规定》)。《暂行规定》第四条规定:“在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时,应当按国家现行规定进行审计。”《暂行规定》明确提出了“资产重组审计”的概念,中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的《决定》(简称《决定》),也把它提高到事关“国有企业改革和发展”的高度上,作为推进国有企业改革和
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
盖建飞
资产重组是证券市场里最能体现市场效率、最具创新活力的一环。文章采用财务指标法,通过六项主要财务指标对中国上市公司重大资产重组的绩效进行了实证研究。在研究的过程中,重点分析了重组前各项财务指标与不同重组类型对重组绩效的影响。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈瑶 杨小娟
本文系统研究了我国上市公司在重大资产重组中业绩补偿承诺的实践，分析了上市公司重大资产重组业绩补偿承诺的影响因素，从而进一步挖掘重大资产重组业绩补偿行为背后的动因。研究表明：标的资产在重组前的盈利能力与公司的业绩承诺呈反向关系；关联重组的承诺率高于非关联重组；业绩承诺行为的存在可以提高标的资产的评估增值率，也能激励管理层提高业绩。
关键词：
上市公司 重大资产重组 业绩补偿承诺
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
杨坤 李晓慧
会计分歧、财务困境、审计意见购买、降低审计费用等都可能导致审计师变更，证券分析师如何解读审计师变更传递的信号呢？研究发现，发生审计师变更的公司，分析师跟踪人数显著下降，区分审计师变更的类型，这种负相关关系依然成立。分析师为何对发生审计师变更的公司减少关注呢？进一步研究发现，上期被出具非标审计意见且发生审计师变更的公司，极有可能存在审计意见购买的动机，分析师关注度显著降低；区分审计师变更类型，该结论依然成立。这说明分析师从审计师变更现象中察觉到风险，通过放弃跟踪的方式向资本市场示警。本文的结论为资本市场解读审计师变更现象提供了新的视角，为分析师发挥监督治理效应提供了新的证据。
关键词：
审计师变更 分析师关注 审计意见
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