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[期刊] 会计之友
[作者]
宋霞 邹希佳
以我国2006—2017年沪深两市A股上市公司数据为样本,探索避税行为是否会导致企业投资结构偏向问题,并在此基础上进行了产权保护制度、企业性质的异质性分析。研究表明,避税行为导致了企业投资结构偏向权益性投资,且这种偏向现象在民营企业更加显著,而强产权保护可以削弱这种偏向;2008年企业所得税改革可以削弱企业避税与投资结构偏向的关系。文章为企业避税行为与投资结构关系的研究提供了新证据,对优化企业投资结构,加强企业税收监管具有重要的实践参考意义。
关键词：
企业避税 企业投资结构 代理理论
[期刊] 浙江金融
[作者]
徐光伟 赵艺萍 谭瑾
当前金融投资相对实体经济高额的收益扭曲了企业家投资行为。越来越多的实体企业偏向于权益性金融资产投资引发了社会各界广泛关注。本文基于烙印理论分析民营企业董事长金融经历对企业投资结构偏向的影响及其内在作用机制。研究发现:(1)民营企业董事长的金融经历导致企业的投资结构偏向于权益性资产投资。(2)民营企业董事长具有投行金融经历对企业权益性投资的正向影响更显著。(3)董事长金融经历通过风险偏好和融资约束影响企业投资决策。(4)董事长金融经历的影响在东部地区的民营企业中更显著。政府补助降低了董事长金融经历的影响。董事长金融经历弱化了投资结构偏向对企业内部技术创新投资的作用。本文从董事长个人经历的投资印记视角拓展了烙印理论研究领域,丰富了高管特征经济后果和企业投资结构偏向相关领域文献,对管理者个人树立正确投资观念、企业警惕投资风险和政府部门引导企业"脱虚向实"提供了参考。
[期刊] 经济学动态
[作者]
毛德凤 彭飞 刘华
企业投资结构的优化是我国＂十三五＂规划的重要内容，对推进经济结构转型具有深远的影响。本文利用《企业所得税法》对企业投资的税收激励政策调整的自然实验机会，基于全国工商联２００６—２０１２年民营企业抽样调查数据，采用倍差法详细研究了税收激励对民营企业投资行为的影响。研究发现：（１）税收激励有效推进了企业新增总体投资水平，相当于在改革前的平均水平上提高了３６．９％，但是对研发投资的贡献相对较弱，对人力资本投资的贡献不显著。这些特征表明税收激励对企业投资结构偏向的优化作用尚处于发展阶段。（２）投资增长效应呈现显著的区域和行业异质性。本文的结论不仅丰富了民营企业投资增长的税制根源研究，也为优化企业投资结．．．
[期刊] 财贸研究
[作者]
张莹 王雷
使用２００２—２０１３年我国上市公司数据，实证检验税收激励引致的投资结构偏向与企业价值的关系，并考察了股权性质和地区差异的影响。结果发现：投资结构偏向整体上并未对企业价值产生显著影响，而税收激励引致的投资结构可以增加企业价值；税收激励引致的投资结构对企业价值的正向促进作用仅存在于非国有和处于东部地区的企业中；２００８年所得税改革进一步加强了税收激励对投资结构价值效应的影响。
关键词：
税收激励 投资结构 权益性投资 企业价值
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
闫慧慧
基于2009—2021年沪深A股上市企业数据，采用多期双重差分法分析了纳税信用评级披露对企业投资结构偏向的影响及其作用机制。研究发现，纳税信用评级披露可以显著引导企业投资结构更加偏向实体投资，表现为企业纳税信用评级为A可以激励企业增加实体投资，同时抑制金融资产投资。机制分析表明，纳税信用评级披露通过融资约束渠道、外部监督渠道和实体投资成本渠道，增加企业信贷融资规模、降低盈余管理以及缩小实体投资与金融投资的相对收益差距，促使企业投资结构偏向实体投资。进一步研究表明，在税收征管力度弱的地区，纳税信用评级披露能够发挥更大的“投实”激励效应，对强制性税收征管起到有益的补充。上述研究结论为通过纳税信用建设优化企业投资结构实现“双赢”提供了经验证据。
[期刊] 经济研究
[作者]
付文林 赵永辉
我国近年来的经济虚拟化发展迅速,但虚拟投资过度增长不利于实际生产能力积累,也会加大宏观经济的波动风险。本文在一个基于企业股东权益最大化的欧拉方程模型基础上,加入税收因素对投资决策的影响,分析了企业最优动态投资行为的变化特征,并利用1998—2012年沪深两市上市公司面板数据集,实证考察了税收激励、流动性约束对企业投资结构性偏离问题的影响。研究发现:在企业投资支出中存在不同程度偏向权益性投资的倾向,税收激励对企业权益性投资的促进作用要显著大于固定资产投资;现金流增加会提高企业的固定资产投资,但民营企业的权益性投资对其不敏感。本文研究还发现,销售增长率与企业投资呈负向关系,表明投资的加速数理论并不...
[期刊] 现代管理科学
[作者]
梁颖
委托——代理理论是20世纪70年代以来契约理论最重要的发展。在一个科层结构中,当权力可以沿着组织阶梯上下移动时,每一位个体(除了在最初和最末水平的之外)往往既是委托人又是代理人。本文试图从委托——代理的角度来说明企业层级组织的形成、特征,产生的问题以及一些对策思考。
[期刊] 涉外税务
[作者]
吴铁波
随着中国经济的不断发展,转让定价避税问题也日趋严重。本文探讨一种广泛存在于中国外商投资企业中的避税行为——逆向避税。首先从界定逆向避税的概念着手,分析逆向避税的动机,并结合中外合资企业的避税动机,提出了相应的防范措施。
关键词：
逆向避税 转让定价 避税动机
[期刊] 中国软科学
[作者]
幸丽霞 陈冬 林晚发
本文以2008-2015年上市公司发债数据为研究样本,考察企业避税行为对债券信用评级的影响。研究发现企业避税程度越高,债券信用评级越低;企业避税降低债券信用评级的关系在避税程度高以及本土评级机构分组中更为显著。进一步对内在机制的探讨表明,信息风险在避税行为影响债权信用评级的过程中发挥了中介传导作用。本文从债权市场角度研究企业避税的经济后果,丰富了企业避税风险观方面的文献,并可为政府部门制定政策完善资本市场功能,规范企业主体市场行为,增强金融服务实体经济能力提供依据。
关键词：
企业避税 债券信用评级 评级机构
[期刊] 经济体制改革
[作者]
薛漫天
依据中国工业行业层面数据，使用连续型双重差分方法，评估2008年以来中国发布的反避税法规对于外资企业避税行为的遏制作用。研究发现：2008年两税合一改革明显增强了外资企业的避税动机，同期生效的各项反避税法规没有能够完全遏制其避税行为。具体而言，税制改革前享受优惠税率的外资企业更倾向于通过各种避税手段降低税前利润；随着企业所得税过渡优惠政策的逐步退出，外资企业的避税动机也逐步增强。2016、2017年生效的反避税法规在一定程度上遏制了外资企业利用资本弱化和知识产权交易避税的行为。同期发生的国际金融危机和中美贸易摩擦不影响上述结论。在新发展格局下，在华外资企业的利润将更多地来源于中国本地市场，完善避税法规体系的重要性进一步凸显。
关键词：
反避税法规 外资企业 税基侵蚀 资本弱化
[期刊] 财会通讯
[作者]
贾婷
本文采用我国沪深Ａ股上市公司２０１０－２０１４年的数据，研究企业避税活动对商业信用的影响，试图从商业信用的角度为企业能避而不避税之谜提供一个解释。研究发现：第一，企业的避税行为会引起企业商业信用的下降，并且这种负向关系是显著的；第二，经营环境好的企业比经营环境差的企业更容易发生这种显著的负向关系，这意味着经营环境好的企业比经营环境差的企业更加可能不采取避税行为。
关键词：
企业避税 商业信用 经营环境
[期刊] 金融研究
[作者]
刘行 吕长江
自企业避税被纳入公司治理框架以来,已有文献对于企业避税的认识存在明显差异,本文试图从避税对企业产品市场绩效的影响视角,研究避税在企业中的角色。基于我国A股上市公司样本,我们发现,与竞争者相比,企业的所得税避税程度每提高1个标准差,其未来的行业市场份额将增长1.9%。这一结论表明,避税会帮助企业建立竞争优势,从而意味着企业的避税行为具有战略效应。此外,避税的战略效应在融资约束严重的企业更为显著,但避税的战略效应并不受信息透明度、代理冲突与产权性质的影响。最后,避税对产品市场绩效的影响具有一定的持续性。本文从理论与实证上厘清了现有文献的冲突,也有一定的政策性启示。
[期刊] 管理评论
[作者]
徐光伟 孙铮 刘星
层出不穷的"黑天鹅"事件加剧了市场恐慌情绪导致全球经济政策不确定性创出新高。宏观经济政策不确定性对微观企业投资行为会产生怎样影响?本文利用上市公司2007-2016年季度数据,实证检验了经济政策不确定性对企业实体投资与虚拟投资行为的影响。以Baker等开发的中国经济政策不确定性指数发现:(1)经济政策不确定性与企业实体投资活动之间呈显著负相关关系,经济政策不确定性攀升导致企业实体投资下降;而经济政策不确定性与企业虚拟投资活动之间呈显著正相关关系,经济政策不确定性攀升反而导致企业虚拟投资上升。(2)经济政策不确定性攀升导致实物资产投资成本上升抑制了企业实体投资活动,投资成本是不确定性影响微观企业实体投资的中介路径;相对而言,经济政策不确定性攀升却导致金融资产投资收益上升刺激了企业虚拟投资活动,投资收益是不确定性影响微观企业虚拟投资的中介路径。(3)政府干预弱化了经济政策不确定性与企业投资行为之间的关系,而市场竞争、公司治理强化了经济政策不确定性与企业投资行为之间的关系。政府干预、市场竞争、公司治理对经济政策不确定性与企业投资行为之间的关系具有显著的调节作用。本文研究力图打开企业资本配置内部结构黑箱,拓展微观企业投资行为研究内容,揭示宏观经济政策不确定性对微观企业投资行为影响的内在机理与路径,为当前全球不确定事件的经济影响以及中国经济"脱实向虚"问题研究提供了有意义的借鉴。
关键词：
不确定性 实体投资 虚拟投资 实物期权
[期刊] 世界经济
[作者]
毛程连 吉黎
本文使用2005~2009年中国工业企业的微观数据,利用双重差分法研究了2008年两税合并政策对在中国的外资企业逃避税的影响。我们发现,两税合并使外资企业面临的实际税率提高,外资企业与内资企业相比,资产报酬率显著降低,出现了更多的企业逃避税现象。研究还发现,盈利越多的外资企业逃避税越多,规模越大的外资企业,逃避税越少。外商独资企业比其他形式的外资企业逃避税现象更严重,西部地区的外资企业逃避税更多。这说明实际税率提高刺激了外资企业的逃避税行为。
关键词：
逃避税 两税合并 企业所得税 外资企业
[期刊] 中国经济问题
[作者]
苗妙 魏建 刘安
企业投资结构中技术创新投入过低、重复投资以及边际效率偏低等问题，直接困扰着中国产业结构转型和创新水平的提升。本文实证检验了法治环境和金融深化对企业投资结构偏好的影响，阐释了企业投资失衡的资源错配成因。研究发现，法治环境的改善有助于引导企业的技术性投资偏好；金融深化水平增进了地区法治环境与企业技术性投资偏好间的正相关关系；所有制歧视使这一影响呈现差异化路径。这一研究结论将有助于阐释企业投资失衡的资源错配成因，从更深入的视角理解增进企业技术投资的动力机制。
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