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[期刊] 财会通讯
[作者]
陈玉媛
递延所得税资产是由可抵扣暂时性差异(当期税法上不允许会计扣除,允许以后在税前扣除)产生的,影响企业未来期间所得税的金额。可抵扣暂时性差异包含的范围,主要是会计上多计提了费用或者少确认了收入的那些项目。比较常见的一些例子包括:会计多计提折旧;售后回购(会计当期不确认收入,但税法确认)、资产减值(坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的)等等。一、递延所得税资产减值会计处理我国《企业会计准则第18号——所得税》明确规定,资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资
[期刊] 财务与会计
[作者]
左桂云 张瑞芳
《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定:"母公司与子公司、子公司与子公司之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的内部未实现销售损益应当抵销;对固定资产计提减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销"。此规定没有规范由于计提固定资产减值准备产生暂时性差异形成递延所得税资产的合并抵销。笔者就此问题分析探讨。
[期刊] 会计之友
[作者]
方立新
在防范和化解系统性金融风险背景下，高递延所得税资产是商业银行亟待解决的问题。通过分析商业银行递延所得税资产现状，发现计提拨备、核销不良资产和金融资产价值变动损失是商业银行递延所得税资产形成的主要原因，同时较大规模的递延所得税资产可能使商业银行面临资金压力提升、财产损失和经营受限等问题。鉴于此，提出降低拨备覆盖率、提升客户评级与抵押品管理、强化核销转让与诉讼管理等降低递延所得税资产的政策路径，并建议税务部门和监管部门修改商业银行相关拨备管理要求。文章丰富了商业银行递延所得税资产领域的相关研究，同时对化解商业银行高递延所得税资产风险、促进商业银行可持续发展具有重要的现实指导意义。
关键词：
商业银行 递延所得税资产 时间差异
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
李惠
贷款损失准备和抵债资产减值准备是金融企业特有的资产减值准备,《金融企业会计制度》企业计提的资产减值准备与税收法规之间的差异,对企业所得税会计产生比较大的影响,为了正确地体现税法与会计的目标,降低征纳双方遵从税法的成本,降低财务核算成本,就要对会计制度与税法进行适时的协调。
[期刊] 财会通讯
[作者]
杨华
所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债,按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础,对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
何泽寿
注册会计师全国统一考试教材——《会计》第20章从"账面价值与计税基础"开讲,然后根据二者的数值高低来判断是计入递延所得税资产或递延所得税负债,理解起来非常困难。该章节还认为,负债的计税基础等于负债的账面价值减去未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。众所周知,费用可以税前扣除,但负债如何税前扣除?不好理解。本文结合会计基本原理,对递延所得税进行了重新梳理,认为应完全
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
董明怀
《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。实务
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
李寒俏 范孝周
一、所得税费用处理有关规定由于会计与税法的目的不同,会计上的处理方法长期以来都和税法的规定有出入。因此,企业在计算应纳所得税时需将会计利润调整为符合税法规定的应纳税所得额,同时计算出所得税费用。这些差异可分为永久性差异和暂时性差异。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙伟 高美
本文以我国2012-2014年度沪深A股上市公司为研究对象,分析了递延所得税对证券市场估值的影响。研究表明:市场具有价值发现功能,对递延所得税资产高的公司估值较高,相反对递延所得税负债高的公司估值较低。因此,递延所得税会计信息客观地反应了公司的价值,使资本市场在合理的竞争环境中进行良性循环,并能够帮助投资者做出正确的投资决策。
[期刊] 财会通讯
[作者]
孙伟 高美
本文以我国2012-2014年度沪深A股上市公司为研究对象,分析了递延所得税对证券市场估值的影响。研究表明:市场具有价值发现功能,对递延所得税资产高的公司估值较高,相反对递延所得税负债高的公司估值较低。因此,递延所得税会计信息客观地反应了公司的价值,使资本市场在合理的竞争环境中进行良性循环,并能够帮助投资者做出正确的投资决策。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
裴淑红
如何确认内部研究开发无形资产的递延所得税问题一直是新所得税准则执行以来困扰财务人员的难题。本文在研究现行企业所得税法及相关企业会计准则等法律法规的基础上,对资产负债表债务法下对于内部研究开发无形资产递延所得税的问题进行分析、探讨。
关键词：
资产债务 无形资产 所得税
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
郑可人
在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性。笔者认为,应该借鉴国外的经验对此加强管理和控制。
关键词：
递延所得税资产 递延所得税负债 利润操纵
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
孟焰 郑海英
2006新准则有关所得税核算的一个重大变化,是从原来的"应付税款法"变为"纳税影响会计法",且要求企业采用"资产负债表债务法"核算其递延所得税。"资产负债表债务法"的关键问题是确定资产、负债的计税基础,资产、负债的计税基础确定了,其暂时性差异也就确定了,相应地,递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文结合国际上对资产、负债的计税基础的阐释,结合我国实际情况,提出了一套确定资产、负债计税基础的切实可行的程序和方法。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李东升
一、案例简介(一)公司的基本情况XXX融资担保有限公司(以下简称"被审计单位")是由两家有限公司共同出资设立的有限责任公司,2012年2月办理工商登记,注册资本为人民币2亿元;经营范围主要是贷款担保、票据承兑担保、贸易融资担保、项目融资担保、信用证担保、其他融资性担保业务;诉讼保全担保、投标担保、预付款担保、工程履约担保、尾付款如约偿付担保等履约担保业务;与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务;以自有资金进行投资、以及监管部门规定的其他业务。(二)财务报表相关项目的说明根据被审计单位提供的2013年度财务会计报表及其附注,其2013年
[期刊] 财会通讯
[作者]
王艳林 杨松岩
我国会计准则对递延所得税资产的初始确认和后续转回并没有严格的限制条件,从而为上市公司通过递延所得税资产进行盈余管理操纵利润提供了一定空间,也为大股东减持掏空创造了条件。本文采用案例研究方法,分析了乐视网高额递延所得税资产的形成原因、形成路径和最终目标。研究发现,乐视网递延所得税资产主要来源于非全资子公司亏损,乐视网一方面通过过度确认递延所得税资产粉饰了公司的经营业绩,抬高股票价格和公司总市值,另一方面大股东则通过择机减持掏空上市公司。
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