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[期刊] 国际税收
[作者]
王伟域 马龙
随着中国企业"走出去"步伐的加快,海外投资和海外资产重组行为日益增多,与之相关的股权转让行为表现出形式多样、内容丰富的特点。从税法角度来看,国内对单一的股权转让行为的政策规定比较明确,但对海外资产重组等复杂事项的股权转让行为在政策解读和实际运用上仍存在分歧。
关键词：
股权转让 纳税义务人 海外投资项目
[期刊] 国际商务(对外经济贸易大学学报)
[作者]
何晓兵
关税纳税义务人,亦称关税纳税人,是依法负有缴纳关税义务的人。关税纳税义务人(以下简称纳税人)是关税课税要素之一。在关税法律关系中,因其是承担关税纳税义务的主体,被称为关税纳税主体。一些国家又称其为海关(或关税)债务人。
[期刊] 财会月刊
[作者]
庞靖麒 马娟 纪芬洲
随着我国资本市场的日益发展,股权投资在企业资产总额中所占比重逐步提升,股权投资一般金额较大,在转让过程中给企业带来了较重的税收负担。而"符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入"这一税收优惠政策,为企业提供了所得税纳税筹划空间。本文通过举例比较了四种方案下股权转让的税负,可供实务参考。
关键词：
股权转让 权益性投资收益 所得税纳税筹划
[期刊] 会计之友
[作者]
宋海霞
对机构投资者来说,无论是直接投资还是间接投资,都会面临股权转让,股权转让时机不同,企业所承担的所得税税负不同。文章通过对具体案例的分析,得出股权转让时机的纳税筹划思路:企业应该在分配利润之后转让股权,这样可以少缴企业所得税,使税后收益最大化。同时要注意股息、红利所得免缴企业所得税的前提条件是连续持有居民企业公开发行上市流通股权12个月以上。
关键词：
股权转让 所得税 纳税筹划
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
王瑞 卢传发
个人所得税法规定,居民纳税义务人负有无限纳税义务,其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是境外任何地方都要在中国缴纳个人所得税。因此居民纳税义务人要进行税务筹划,以使个人所得税支出合理。
[期刊] 财会月刊
[作者]
朱红英 骆剑华
全面"营改增"后,增值税一般纳税人部分业务涉及可选一般计税法或简易计税法计税,应根据纳税人增值税整体税负孰低原则,对该类业务计税方法进行选择。在会计核算上,由于两类计税方法存在本质差异,为保持增值税税务与会计处理上的一致和协调,在对该类增值税业务进行会计处理时,应根据不同计税方法适用各自的会计核算办法。
[期刊] 财会月刊
[作者]
朱红英 骆剑华
全面"营改增"后,增值税一般纳税人部分业务涉及可选一般计税法或简易计税法计税,应根据纳税人增值税整体税负孰低原则,对该类业务计税方法进行选择。在会计核算上,由于两类计税方法存在本质差异,为保持增值税税务与会计处理上的一致和协调,在对该类增值税业务进行会计处理时,应根据不同计税方法适用各自的会计核算办法。
[期刊] 税务研究
[作者]
洪连埔
个人所得税调节居民收入差距的作用并不明显,原因之一在于高收入者的纳税不遵从行为突出。高收入者比低收入者更倾向于逃税,所逃税额也更大。本文采用A省×市2013年的个人所得税股权转让专项评估数据,运用Tobit、OLS、分位数回归模型,实证检验了收入、应纳税所得额与逃税之间的关系,得出收入与逃税存在正相关、高收入者更倾向于逃税的结论,并对股权转让个人所得税税收征管提出政策建议。
关键词：
个人所得税 股权转让 税收管理 纳税遵从
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张春喜
股权转让协议一般约定转让标的、价格和完成时间等内容,在未约定未分配利润归属时,可能导致转让前后股东对未分配利润产生争议。本文基于财务视角对此进行辨析,以期得出正确结论。
关键词：
股权转让 未分配利润 财务视角
[期刊] 财务与会计
[作者]
林琳
本文以国家发展改革委办公厅发布的《国有企业混合所有制改革相关税收政策文件汇编》中相应的税收政策为依据,以国有企业与民营企业股权重组为例,分别对非货币性资产置换、货币资产购买以及非货币性资产加付补价三种投资形式下取得股权进行重组的交易双方的涉税影响进行了分析,并针对三种支付方式进行了筹划,减轻了重组双方的税收负担,保证了重组效益。
[期刊] 财务与会计
[作者]
魏仁华 刘全山
当前针对房地产开发项目的施工扬尘行为,其环境保护税的纳税义务人并存有建设单位和施工企业两类,造成纳税征管较为混乱。本文通过梳理施工扬尘纳税义务人的相关规定,从税收法定原则、实现环境保护税立法目标和"减税降费"稳定行业税负三个方面,对房地产开发项目施工扬尘行为的纳税义务人进行会计职业判断,提出完善施工扬尘环境保护税征管方式的建议:完善相关法律法规,明确扬尘排污的纳税义务人,在税收要素上统一执法口径,降低征纳双方的违法违规风险;已实施建设单位缴纳环境保护税的,征纳双方应加强协调沟通,进一步完善环境保护税的缴纳模式,达到税款足额入库、征纳各方共赢的目标。
[期刊] 税务研究
[作者]
雷盟 雷江林
合同条款是基于当事人意思自治条件下经充分协商确定的。排除合同条款存在法定无效和意思表示瑕疵的情形,法律上并未对纳税义务人将其本应承担的税收缴纳义务转移给非纳税义务人一方承担作禁止性规定。根据合同法原理和司法裁判精神,宜从三个角度认识该类税收承担条款的效力:就当事人内部而言,该类约定不违反法律行政法规强制性规定,属有效合同条款;就税款征收而言,当事人之间的约定仅限于合同双方,不能对抗税务行政机关的征税行为;当非纳税义务人一方未依约承担税收缴纳义务时,纳税义务人一方应承担缴纳责任,具体如何承担应依合同条款、目的及相关法律法规等加以解释。
关键词：
非纳税义务人 税收承担 合同条款 效力
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