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[期刊] 会计研究
[作者]
James Cataldo Morris McInnes
论文在决策有用性的会计目标框架下,以权益投资者的企业价值评估为视角,探讨了会计计量属性的选择和应用问题。在资产负债会计体系下,即便采用公允价值计量也无法反映企业的整体经济价值。企业价值需要借助金融模型估计,传统收入费用会计体系下的净收益指标是模型中的关键变量,但资产负债表中公允价值的引入使净收益的计量失去了逻辑一致性。这对权益估价模型的应用造成了干扰,从而损害了财务报告对投资者的有用性。论文认为对投资者提供公允价值信息的最佳方式是单独披露,而不是表内确认。最近FASB为应对金融危机对有关会计准则的修订反映了计量方法多样化的趋势,但计量方法的优势并不取决于该计量方法是否符合计量对象的具体特点,而...
[期刊] 西南金融
[作者]
钟扬廉
2008年金融危机引发了一场关于公允价值的激烈论战。本文立足于金融危机的背景下,从公允价值的定义和本质入手,分析公允价值会计的优缺点,结合公允价值的特质深入剖析导致金融危机的机理,最后提出改进与完善公允价值运用的建议。
[期刊] 财经科学
[作者]
任世驰 陶晶
真实可靠的会计盈余信息是引导社会经济资源有效率配置的基础。历史成本计量基础和公允价值计量基础在引导社会经济资源实现有效率配置方面都存在缺陷。历史成本计量基础由于不能保证账面价值和计量时点现行市价一致,所确定的会计盈余脱离"现在的经济真实",因此不能引导社会资源实现有效率配置;公允价值计量基础虽然保证了账面价值与计量时点现行市价一致,但是当现行市价不能反映资产内在价值时,同样不能保证所确定的会计盈余真实可靠,不能引导社会资源实现有效率配置。真实可靠的会计信息不仅要求账实形式上的一致,还包括账实实质上的统一。历史成本计量向公允价值计量的过渡,保证了账实形式上的一致;公允价值计量面临的关键难题是如何...
[期刊] 会计之友
[作者]
徐培红
笔者认为,历史成本原则是传统会计理论的一大基石;在现代会计环境下会计观念也在彻底变革,公允价值更能体现相关性和实质重于形式的原则。但公允价值在实际应用中也存有一定的困惑,随着经济形势的发展,历史成本将逐步向公允价值过渡。
[期刊] 商业时代
[作者]
乔玉洋 秦希 闫立峰
历史成本计量以其客观性长盛不衰,但20世纪年代以后,历史的天平偏向公允价值,但公允价值的弊端引来众多学者的诟病,导致历史成本与公允价值的冲突,根源在于公允价值应用范围的有限性、导致金融机构经营业绩的悖论及其净收益结果的逻辑性缺失等。两种计量属性的合理融合是解决问题的基本思路。
关键词：
公允价值 历史成本 冲突选择
[期刊] 会计之友
[作者]
管考磊
2008年的金融危机引发了全球金融界和会计界对公允价值空前激烈的争论。文章从公允价值的思想渊源、运用的先导、产生与发展,以及在中国的运用四个方面梳理了公允价值的历史演进过程,并在此基础上总结了公允价值发展的历史规律,以期对当前公允价值争论的解决以及公允价值未来的改进提供借鉴。
关键词：
公允 市场价格 公允价值
[期刊] 广东商学院学报
[作者]
戢斗勇
探究粤商精神的方法应当遵循唯物辩证法的原则,多维度地审视与粤商精神相关的各种关系。其中主要有:广东人精神与粤商精神的关系、传统粤商精神与现代粤商精神的关系、粤商群体精神与粤商个体精神的关系、已然的粤商精神与应然的粤商精神的关系、粤商精神与其他相关商人精神的关系五个向度。粤商精神可概括为:崇商务实、争先变通、自主创业、好学求新、勤俭和谐。
关键词：
粤商 粤商精神 关系
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
宁宇新
本文通过对公允价值会计演进历史的回顾,及对公允价值会计适用的经济环境的分析,说明公允价值计量属性和经济的虚拟性有着密切关系,同时履行中合约的会计处理,也促使人们采用公允价值这一计量属性。笔者认为会计准则建设中适时的体现会计计量的公允性,不仅对整个财务会计系统建构有着重要意义,而且也充分体现了会计中的“真实和公允”的原则。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
宫荔
会计计量的关键在于计量属性的选择,它对会计信息质量起着十分重要的作用。近年来会计界一直对历史成本计量属性和公允价值计量属性进行着激烈讨论,历史成本计量属性存在明显的缺陷,而运用公允价值的条件还不成熟。文章就历史成本和公允价值的优势与劣势进行了比较,从而对这两项会计计量属性作出定位,认为公允价值比历史成本更具有现实适用性,在我国将逐渐取代历史成本。
关键词：
会计计量属性 历史成本 公允价值
[期刊] 会计研究
[作者]
周明春 刘西红
世界金融危机使得公允价值会计准则备受关注,损失惨重的金融界认为公允价值加剧金融危机,要求修改公允价值会计准则。因此,本文对公允价值和历史成本进行深入思考,认为公允价值计量更符合决策有用观和金融创新的需要,有利于企业的资本保全,能更真实地反映企业的经营成果,但一定程度上缺乏可靠性和可操作性。历史成本计量模式具有较强的可靠性、客观性和可验证性,但是知识经济和信息时代的到来使得历史成本适用的环境不断发生改变,缺乏相关性是其面临的最大挑战。从经济发展的特定环境来看,在相当长的时期内,我国应该仍然以历史成本作为基本的会计信息,结合补充公允价值的信息,多种计量属性并存将是未来财务报告的发展趋势。
关键词：
公允价值 历史成本 优点 缺点
[期刊] 财会月刊
[作者]
苏明
历史成本与公允价值是两种非常重要的会计计量属性。许多研究认为,公允价值必将取代历史成本。本文根据马克思唯物辩证法的对立统一规律,分析了历史成本与公允价值计量属性的对立性和统一性,这种对立统一关系共同促进了会计目标的实现,二者缺一不可,但在不同的环境下,两种计量属性的使用应有所侧重。
关键词：
历史成本 公允价值 对立 统一 会计目标
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
陈秧秧
本文对公允价值定义的演变进行了剖析,认为传统公允价值定义在计量时态方面的模糊性,其与历史成本并不具备直接的对应与可比关系,公允价值是买入价格抑或脱手价格也缺乏清晰界定。美国FAS157对公允价值定义的重新思考,一定程度上弥补了上述缺憾,但公允价值与历史成本更为可比的基础,应为各自与市场价格的联系,即"当前假想交易中的价格估计"与"过去已发生交易中的实际价格"。
关键词：
公允价值 历史成本 演进
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